اتفاقية بين حكومة المملكة وحكومة جمهورية أثيوبيا الفدرالية الديمقراطية لتجنب الازدواج الضر

نص الاتفاقية (تفريغ آلي)تعرّف ضوئي — قد يحتوي أخطاء

بنزايذياا ل

اللرتم: ٣٨l

التاريخ: ١٤٣٥/٦/٤ف

بعون الله تعالى

نحن عبدالله بن عبدالعزيز آل سعود

ملك المملكة العربية السعودي

بناء على المادة (السبعين) من النظام الاساسي للحكم، الصادر بالامر الملكي رقم ٩٠/١)

ريخ ١٤٦٢١٨١٢٧ف.

ويناء على المادة (العشرين) من نظام مجلس الوزراء، الصادر بالامر الملكي رقم (١٣/١)

بتاريخ ١٤١٤١٣١٣ف.

ويناء على المادة (الثامنة عشرة) من نظام مجلس الشورى، الصادر بالامر الملكي

رق ٩٦I٣) بتاريخ ١٤١٢١٨١٢٧ه.

ويعد الاطلاع على قرار مجلسى الشورى رقم (٤١/٩٥) بتاريخ ١٤٣٤/١١/٣ف.

وبعد الاطلاع على قرار مجلس الوزراء رقم ( ٢٢٢ ) بتاريخ ٥/٣٠ /١٤٣٥ه.

7.1:

رسمنا بما هو آت:

١١ -

أولا ، الموانقة على اتماتية بين حكومة المملكة العربية السعودية وحتومة جمهورية اثيوبيا

الفدرالية الديمقراطية لتجنب الازدواج الضريبي ولمنع التهرب الضريبي في هان الضرائب

علـى الدخل وعلـى البروتوكول المرافق لها، الموقيع عليهما في مدينة أديـس أبابا

بتاريخ ١٤٣٤/٤/١٨ م، الموافق ٠١٣/٢/٢٨ ٢ م، بالصيغتين المرافقتين.

ثانيا : على ممو نائب رئيس مجلس الوناء والوزراء ورؤساء الاجهزة المعنية

المستقلة - كل فيما يخصه - تنفيذ مرسومنا هذا.

عبدالله بن عبدالعزيز آل سعود

قرار رقم : (٢٢٧)

وتاريخ : ١٤٣٥/٥/٣٠هـ

افنإيي

اتلاتالعالتقخا

يخليزل لقذراه

اللإمابمل لخاق

إن مجلس الوزراء

بعد الاطلاع على المعاملة الواردة من الديوان الملكي برقم ١٢٢٥ وتاريخ ١٤٣٥/١/٩ه، المشتملة على

خطاب معالي وزير المالية رقم ٢٥٨٠ وتاريخ ١٤٢٤/٤/٢٩ه، في شأن طلب معاليه التصديق على

مشروع اتفاقية بين حكومة المملكة العربية السعودية وحكومة جمهورية أثيوبيا الفدرالية

الديمقراطية لتجنب الازدواج الضريبي ولمنع التهرب الضريبي في شأن الضرائب على الدخل ،

ومشروع البروتوكول المرافق له.

وبعد الاطلاع على مشروعي الاتفاقية والبروتوكول المشار إليهما.

وبعد الاطلاع على قرار مجلس الوزراء رقم (٢٣١) وتاريخ ١٤٣٨٠/١٨هد.

وبعد النظر في قرار مجلس الشورى رقم (٤١/٩٥) وتاريخ ٤٣٤/١١/٢اه.

وبعد الاطلاع على توصية اللجنة العامة لمجلس الوزراء رقم (١٣٧) وتاريخ ١٤٢٥/١/٣٠ه.

الوافقة عله اتفاقية بمن عكومة الملكة العربية السعودية وحكومة جميودية اثيوبيا الفنرالية

الديمقراطية لتجنب الازدواج الضريبي ولمنع التهرب الضريبي في شان الضرائب على الدغل وعلى

البروتوكول المرافق لها ، الموقع عليهما في مدينة أديس أبابا بتاريخ ٤٣٤/٤/١٨ اد، الموافق ٢٠١٣/٢/٢٨م ،

بالصيغتين المرافقتين.

وقد أعد مشروع مرسوم ملكي بذلك، صيفته مرافقة لهذا.

حس ر

نائب رئيس مجلس الورر

الذيفلن الكلكق

رفم الصادر: ٢١To٤

اريح الصـادر : ١٤٣٥/٠٦/٠٥

المرهقان : o٦ لفه

IIIIIHIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII

بنمايذزالهزاليي،

ر ه

للملككالغيجزالسعوديبن

الجللح

حفظه الله

صاحب المعالي

وزير المالية

- لوزارة التربية والتعليم

٠" لوزارة الخارجية

" للهيئة العامة للطيران المدني

- لوزارة الدلخلية

نسخة للرئاسة العامة لرعاية الشباب

" لمجلس الشورى

- لوزارة التعلهم العالي

نسخة لوزارة الـبترول والثروة المعدنية

- لوزارة الزراعة

-لوزارة النقل

" لوزارة الشؤون الاجتماعية

٠" لوزارة الثقافة والاعلام

" لوزارة العمل

;•.\(l•t

-. .

- لوزارة الاقتصاد والتخطـيط

: لونادة الخدمة المدنهة

- لوزارة التجارة والصناعة

نسخة لديوان المراتبة العامه

نسخة للامانة العامة لمجلس الوزراء

نسخة لمدينة الملك عبدالعزيز للعلوم والتقنية

" لهيثة الخبراء بمجلسى الوزراء

سخة للهيئة العامة للاستثمار

٠ لهيئة السوق المالية

السلام عليكم ورحمة الله ويركاته، ويعد:

أبعث لمعاليكم ما يلي:

أولا: صورة من قرار مجلس الوناء رقم (٢٢٧) بتاريخ ١٤٣٥/٥/٣٠ ف القاضي

بالموافقة على اتفاقية بين حكومة المملكة العربية السعودية وحكومة جمهورية أثيوبيا

الفدرالية الديمقراطية لتجئب الازدواج الضريبي ولمئع التهرب الضريبي في هأن الضرائب

١٧٦٣ BR

التز

التتارة.

افقات :

بتتظيقنالججللير-)

ؤ رم ه

المملككالحيججالسعون:

التلاح

٠٦١)

على الدخل وعلى البروتوكول المرافق لها، الموقع عليهما في مديئة أديس أبابا بتاريخ

٤٣٤/٤/١٨ ١ ف، الموافق ٢٠١٣/٢/٢٨ م، بالصيغتين المرافقتين للقرار.

ثانها: صورة من المرسوم الملكي رقم (م/٣٨) بتاريخ ١٤٣٥/٦/٤ ف الصادر

بالمصادقة على ذلك.

وآمل إكمال اللانم بموجي."

. وتقبلوا تحياتي وتقديري.

رثيس الديوان الملكي

والسكرتير الخاص لخادم الحرمين الشريفين

خالد بن عبدالعزيز التويجري

ما

ص •v

٤.٠.١زمق . ".

- للمركز الوطني للوثائق والمحفوظات

١٧٦٣ BR

.. رلتعالر. :٩

لشم عن ج.

اتفاقية

بين حكومة المملكة العربية السعودية

وحكومة جمهورية أثيوبيا الفدرالية الديمقراطية

لتجنب الازدواج الضريبي ولمنع التهرب الضريبي

في شأن الضرائب على الدخل

لرتة المزية اسمى

فخا يحس الوزا

يمج.

برلى ورزك

إن حكومة المملكة العربية السعودية وحكومة جمهورية أثيوبيا الفدرالية الديمقراطية،

رغبة منهما في إبرام اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي ولمنع التهرب الضريبي في شأن الضرائب

على الدخل، قد اتفقتا على ما يلي :

المادة الأولى

الاتفاقية

الأشخاص الذين "

تطبق هذه الاتفاقية على الأشخاص المقيمين في إحدى الدولتين المتعاقدتين أو في كلتيهما.

المادة الثانية

الاتفاقية

ا : انبا"

١ - تطبق هذه الاتفاقية على ضرائب الدخل المفروضة لمصلحة كل دولة متعاقدة أو أقسامها

الإدارية أو سلطاتها المحلية بصرف النظر عن طريقة فرضها.

٢- تعد من الضرانب على الدخل جميع الضرانب المفروضة على إجمالي الـدخل، أو علـى

عناصر الدخل، بما فيها الضرائب على المكاسب الناتجة من التصرف في ملكية الممتلكات

المنقولة أو غير المنقولة.

٣. الضرائب الحالية التي تطبق عليها هذه الاتفاقية بشكل خاص هي :

;•.\(l•t

أ) بالنسبة إلى المملكة العربية السعودية:

الذكاة.

ا ها

ضريبة الدخل بما فيها ضريبة استئمار الغاز الطبيعي

(يشار إليها فيما بعد بـ "الضريبة السعودية").

ه •v

ب) بالنسبة إلى إثيوبيا:

الضريبة على الدخل والأرباح المفروضة بموجب بيان ضريبة الدخل.

الضريبة على الدخل من أنشطة التعدين والبترول والزراعة المفروضة بموجب بيان

الضريبة على تلك الأنشطة.

(يشار إليها فيما بعد بـ "الضريبة الأثيوبية"").

٤ - تطبق أحكام هذه الاتفاقية أيضا على أي ضريبة مماثلة أو مشابهة في جوهرها تفرضها أي من

الدولتين المتعاقدتين بعد تاريخ توقيع هذه الاتفاقية، إضافة إلى الضرائب الحالية أو بدلا منها.

وتبلغ كل سلطة مختصة في الدولتين المتعاقدتين السلطة الأخرى بالتغييرات الجوهرية التي

«لمكة المز بالسعى

(نه"

أدخلت على أنظمتها الضريبية.

جس

أر راه

شراتمإر

الأسيريريريرر س

مر:

ا»»"

المادة الثالثة

يفات عامة

لأغراض هذه الاتفاقية، ما لم يقتض سياق النص خلاف ذلك.

أ) يعني مصطلح "المملكة العربية السعودية" إقليم المملكة العربية السعودية، ويشمل المناطق

الواقعة خارج المياه الإقليمية التي تمارس المملكة العربية السعودية - على مياهها وقاع

بحرها والطبقات الواقعة تحت التربة والموارد الطبيعية - حقوق السيادة والولاية بمقتضى

نظامها والقانون الدولي.

ب) يعني مصطلح "أثيوبيا" جمهورية أثيوبيا الفدرالية الديمقراطية وعندما يستخدم بالمعنى

الجغرافي يعني الأراضي الوطنية وأي مناطق أخرى حددت أو قد تحدد فيما بعد طبقا

للقانون الدولي والقانون الأثيوبي كمنطقة تمارس فيها أثيوبيا حقوق السيادة والولاية.

ج) تعني عبارتا "دولة متعاقدة" و "الدولة المتعاقدة الأخرى" المملكة العربية السعودية أو

أثيوبيا بحسب ما يقتضيه سياق النص.

د) يشمل مصطلح "شخص" فرد، وشركة وأي كيان آخر من الأشخاص بما في ذلك الدولة

المتعاقدة وأسامها الإدارية أو السلطات المحلية.

ه) يعني مصطلح "شركة" أي شخص ذي صفة اعتبارية أو أي كيان يعامل على أنه شخص

ذو صفة اعتبارية لأغراض الضريبة.

و) تعنى عبارتا "مشروع تابع لدولة متعاقدة" و "مشروع تابع للنولة المتعاقدة الأخرى" على

التوالي مشروعا يباشره مقيم في نولة متعاقدة ومشروعا يباشره مقيم في الدولة المتعاقدة

الأخرى.

ز) تعني عبارة "نقل دولي" أي نقل بسفينة أو طائرة يتولى تشغيلها مشروع يكون مركز

إدارته الفعلي في دولة متعاقدة، ما عدا الحالات التي يتم فيها تشغيل السفينة أو الطائرة فقط

بين اماكن تقع داخل الدولة المتعاقدة الأخرى.

) يعني مصطلح "مواطن":

١ - أي فرد حائز على جنسية دولة متعاقدة.

٢- أي شخص اعتباري أو شركة اشخاص أو جمعية تستمد ذلك الوضع من الأنظمة النافذة

لمههة المزية سمر

يه

إ»

،@بنر .

في دولة متعاقدة.

ط) يعني مصطلح "السلطة المختصة":

ايوبي (

5،

ما لوامة بر مهو

٤٦ . e، مإي٠٠. ٢٢٥٤ 4- 3: .

.٩٠r/:-ت

١ - بالنسبة إلى المملكة العربية السعودية، وزارة المالية، ويمثلها وزير المالية أو ممثله

المفوض.

٢ـ بالنسبة إلى أثيوبيا، وزارة المالية والتنمية الاقتصادية، ويمثلها وزير المالية والتنمية

الاقتصادية أو ممثله المفوض.

٢- عند تطبيق أي دولة متعاقدة لهذه الاتفاقية في أي وقت فإن أي عبارة أو مصطلح لم يرد له

تعريف فيها، وما لم يقتض سياق النص خلاف ذلك، يكون له المعنى نفسه في ذلك الوقت

بموجب نظام تلك الدولة المتعاقدة فيما يتعلق بالضرائب التي تطبق عليها هذه الاتفاقية،

ويرجح أي معنى طبقا للأنظمة الضريبية المطبقة لتلك الدولة المتعاقدة على أي معنى معطى

للعبارة أو للمصطلح وفقا للأنظمة الأخرى لتلك الدولة المتعاقدة.

المادة الرابعة

١- لأغراض هذه الاتفاقية تعني عبارة "معيم في دولة متعاقدة".

ا) اي شخص يخضع وفقا لنظام تلك الدولة المتعاقدة للضريبة فيها بسبب سكنه أو إقامته أو

مكان تأسيسه أو مكان تسجيله أو محل إدارته أو أي معيار أخر ذي طبيعة مماثلة. وتشمل

أيضا تلك الدولة المتعاقدة أو أيا من أقسامها الإدارية أو سلطاتها المحلية.

ب) أي شفص ذي صفة اتبارية مؤسس وفقا لأنظمة دولة متعاقدة ومعفى بشكل عام من

الضرائب في تلله النولة المتعاقدة أر هير خاضع لها وقانم وستمر فيها إما:

١ - على سبيل الحصر لغرض ديني أو خيري أو تعليمي أو علمي أو لغرض أخر ممائل.

٢ - أو لتوفير معاشات تقاعدية أو منافع أخرى مماثلة لموظفين وفقا لخطة في هذا الشان.

لكن لا تشمل هذه العبارة أي شخص خاضع للضريبة في تلك الدولة المتعاقدة فيما يتعلق

فقط بالدخل من مصادر في تلك الدولة المتعاقدة.

٢. عندما يكون فرد وفقا لأحكام الفقرة (١) من هذه المادة مقيما في كلتا الدولتين المتعاقدتين، فإن

وضعه عندئذ يتحدد كالآتي

أ) يعد مقيما فقط في الدولة المتعاقدة التي يتوافر له سكن دائم فيها، فإن توافر له سكن دائم في

كلتا الدولتين المتعاقدتين فيعد مقيما فقط في الدولة المتعاقدة التي تكون فيها علاقاته

الشخصية والاقتصادية أوثق (مركز المصالح "الحيوية").

فرههة المرربة اسمر

أده"

فززاد محدى الوزئط

. ،

وو

ز.

بهيت وسوه

. سمس ي

او المامة ييهم موره.

- ع يد هر..

ـ، بع: "

في

lön':

سروي! . بوورر وابء ومو

ب) إذا لم يكن ممكنا تحديد الدولة المتعاقدة التي فيها مركز مصالحه الحيوية أو لم يتوافر له

سكن دائم في أي من الدولتين المتعاقدتين، فيعد مقيما فقط في الدولة المتعاقدة التـي فيها

سكنه المعتاد.

جـ) إذا كان له سكن معتاد في كلتا الدولتين المتعاقدتين أو لم يكن له سكن معتاد في أي منهما،

فيعد مقيما فقط في الدولة المتعاقدة التي يكون مواطنا فيها.

د) إذا كان مواطنا في كلتا الدولتين المتعاقدتين أو لم يكن مواطنا في أي منهما، فتسوي

السلطتان المختصتان في الدولتين المتعاقدتين الموضوع بالاتفاق المشترك.

٣- عندما يكون شخص ما - غير الفرد - وفقا لأحكام الفقرة (١) من هذه المادة مقيما في كلتا

الدولتين المتعاقدتين، فإنه يعد مقيما فقط في الدولة المتعاقدة التي فيها مركز إدارته الفعلي.

المادة الخامسة

المنشأة الدائمة

١ - لأغراض هذه الاتفاقية، تعني عبارة "المنشأة الدائمة" المقر الثابت للعمل الذي يتم من خلاله

مزاولة نشاط المشروع كليا أو جزنيا.

٢- تشمل عبارة "المنشأة الدائمة" دون حصر:

ما

ص •v

أ) مركز إدارة.

ب) وع

ى) مت

د) مصنع.

هـ) ورشة.

و) منفذ البيع.

ز) مستودع

ح) منجم أو محجر أو أي مكان آخر لاستخراج الموارد الطبيعية.

٣. تشمل عبارة "المنشأة الدائمة" أيضا موقع بناء أو إنشاء، أو مشروع تجميع أو تركيب، أو

أعمالا إشرافية متعلقة بها، بشرط أن يستمر مثل هذا الموقع أو المشروع أو تلك الأعمال مدة

تزيد على ستة أشهر.

٤ـ على الرغم من الأحكام السابقة في هذه المادة، لا تشمل عبارة "المنشأة الدانمة":

لمرتلة الهزيه لسعر

شه ر

فارمحلر الويط

هيست ومعو.

مي

مبي

الوا: ره حح

ع ،

ي .

.w"ة٦.w

ا) استخدام التسهيلات فقط لغرض تخزين أو عرض السلع أو البضائع التي يملكها المشروع.

ب) الاحتفاظ بمخزون من السلع أو البضائع التي يملكها المشروع فقط لغرض التخزين أو

العرض.

ج) الاحتفاظ بمخزون من السلع أو البضائع التي يملكها المشروع فقط لغرض المعالجة من قبل

مشردع لخر.

د) الاحتفاظ بمقر ثابت للعمل فقط لغرض شراء سلع أو بضائع أو جمع معلومات للمشروع.

هـ) الاحتفاظ بمقر ثابت للعمل فقط لغرض القيام بأي نشاط آخر ذي طبيعة تحضيرية أو

مساعدة للمشروع.

الأنشطة المذكورة في الفقرات الفرعية (أ)

و) الاحتفاظ بمقر ثابت للعمل فقط لأي مزيج من

إلى (هـ) من هذه الفقرة بشرط أن يكون النشاط الكلي للمقر الثابت للعمل الناتج عن هذا

المزيج له طبيعة تحضيرية أو مساعدة.

ز) بيع السلع أو البضائع المملوكة للمشروع والمعروضة في سوق أو معرض مؤقت بعد

إغلاق هذا السوق أو المعرض.

- على الرغم من أحكام الفقرتين (١) و (٢) من هذه المادة، إذا كان شخص - خلاف الوكيل

المتمتع بوضع مستقل الذي تنطبق عليه الفقرة (٦) من هذه المادةـ يعمل في دولة متعاقدة نيابة

عن مشروع تابع للدولة المتعاقدة الأخرى، فإن هذا المشروع يعد أن لديه منشأة دائمة في

الدولة المتعاقدة المذكورة أولا فيما يتعلق بأية أعمال يترم بها ذلك الشخص للمشروع، إذا تعان

ص •v

ذلك الشخص:

أ) لديه صلاحية ويمارسها بشكل معتاد في تلك الدولة المتعاقدة لإبرام العقود باسم المشروع،

ما لم تكن هذه الأعمال مقصورة على تلك الواردة في الفقرة (٤) من هذه المادة والتي إذا

تمت مباشرتها من خلال مقر ثابت للعمل لا تجعل من هذا المقر الثابت للعمل منشأة دائمة

بمقتضى أحكام تلك الفقرة.

ب) أو ليس لديه مثل هذه الصلاحية، لكنه يحتفظ بشكل معتاد في الدولة المتعاقدة المذكورة

أولأ بمخزون من السلع أو البضائع التي يورد منها بشكل منتظم السلع أو البضائع نيابة

عن المشروع.

٦- لا يعد أن مشروع تابع لدولة متعاقدة منشأة دائمة في الدولة المتعاقدة الأخرى بسبب مزاولته

للعمل في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى فقط عن طريق سمسار أو وكيل عام بالعمولة أو أي

٠ ٠...

ر لمرتعه المريه"سعى

ه- -

فزار محدس الوزطه

٠١-لـ»م،٠

بههتة لعوور.

يمث-..-؟

هر

لأمد الوامةابم

.6 د تة٠ء مجابهن .

Awدج٣

وكيل آخر ذي وضع مستقل، بشرط أن يعمل مثل هؤلاء الأشخاص بالأسلوب المعتاد لعملهم.

لكن عندما تكون أعمال مثل هذا الوكيل مكرسة بشكل كامل أو بشكل أساسي لذلك المشروع،

فإنه لا يعد وكيلا ذا وضع مستقل ضمن المعنى المقصود في هذه الفقرة.

٧ - إن كون شركة مقيمة في دولة متعاقدة تسيطر على شركة أو مسيطر عليها من قبل شركة

مقيمة في الدولة المتعاقدة الأخرى، أو تزاول عملا في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى (سواء من

خلال منشأة دائمة أو غيرها)، فإن ذلك الواقع في حد ذاته لا يجعل أيا من الشركتين منشاة

دائمة للشركة الأخرى.

المادة السادسة

الدخل من الممتلكات " المنقولة

١ - الدخل الذي يحصل عليه مقيم في دولة متعاقدة من ممتلكات غير منقولة (بما في ذلك الدخل

من الزراعة أو استغلال الغابات) الكائنة في الدولة المتعاقدة الأخرى، يجوز إخضاعه

للضريبة في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى.

٢. يكون لعبارة "الممتلكات غير المنقولة" المعنى الوارد لها وفقا لنظام الدولة المتعاقدة التـي فيها

الممتلكات المعنية. وعلى أي حال، فإن العبارة تشتمل على الملكية الملحقة بالممتلكات غير

المنقولة والثروة الحيوانية والمعدات المستخدمة في الزراعة واستغلال الغابات والحقوق التي

تطبق في شائها أحكام النظام العام المتعلقة بملكية الأراضي، وحق الانتقاع بالممتلكات عير

المنقولة والحقوق في المدفوعات المتغيرة أو الثابتة مقابل الاستغلال أو المق في استغلال

الترسبات المعدنية والمصادر والموارد الطبيعية الأخرى، ولا تعد السفن والطائرات من

الممتلكات غير المنقولة.

٣- تطبق أحكام الفقرة (١) من هذه المادة على الدخل الناتج من استخدام الممتلكات غير المنقولة

بصورة مباشرة، أو تأجيرها، أو استغلالها بأي شكل آخر.

٤ - تطبق ايضا أحكام الفقرتين (١) و (٣) من هذه المادة على الدخل من الممتلكات غير المنقولة

لمشروع، وعلى الدخل من الممتلكات غير المنقولة المستخدمة لأداء خدمات شخصية مستقلة.

«مهكة المربهامسعى

مم

شر هزاريموه الوية

لى

هي. "شهر.

2د.سميسسرم .

اأرايوال إن٢

» .7 ) ع؛:! و٣ـعجصج؟3 .

٣ ٠٤؛ كم

لأ

يmي.كM٤بدTRwى x.

المادة السابعة

أا الأعمال

١ - تخضع الأرباح العائدة لمشروع تابع لدولة متعاقدة للضريبة في تلك الدولة المتعاقدة فقط، ما لم

يباشر المشروع نشاطا في الدولة المتعاقدة الأخرى عن طريق منشاة دائمة فيها. فإن باشر

المشروع نشاطا كالمذكور آنفا، فإنه يجوز فرض الضريبة على أرباح المشروع في الدولة

المتعاقدة الأخرى، ولكن بالقدر الذي يمكن أن ينسب إلى (أ) تلك المنشأة الدائمة ، (ب) أو

مبيعات في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى للسلع أو البضائع من النوعية نفسها أو من نوعية

مماثلة لتلك التي تباع من خلال تلك المنشأة الدائمة ، (ج) أو نشاطات أعمال أخرى تتم

مزاولتها في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى من النوعية نفسها أو من نوعية مماثلة لتلك التي

تزاولها تلك المنشأة الدائمة.

٢. مع مراعاة احكام الفقرة (٣) من هذه المادة، عندما يباشر مشروع تابع لدولة متعاقدة نشاطا في

الدولة المتعاقدة الأخرى عن طريق منشأة دائمة قائمة فيها، تحدد كل دولة متعاقدة أرباح تلك

المنشأة الدائمة على أساس الأرباح التي يتوقع تحقيقها لو كان مشروعا منفردا ومستقلا يباشر

الأنشطة نفسها أو أنشطة مشابهة في الظروف نفسها أو في ظروف مشابهة، ويتعامل بصفة

مستقلة تماما مع المشروع الذي يمثل منشاة دائمة له.

٣. عند تحديد أرباح منشأة دائمة، يسمح بخصم المصروفات المتكبدة لأغراض أعمال المنشاة

الدائمه بما في ذلك المصررفات التنفيذية والادارية العمومية، سواء تم تكبدها في الدولة

المتعاقدة التي فيها المنشاة الدائمة أو في أي مكان أخر. ولكن لا يسمح بمثل ذلك الفص

بالنسبة إلى أية مبالغ مدفوعة ، إن وجدت، (خلاف ما دفع مقابل استرداد النفقات الفعلية من

قبل المنشأة الدائمة للمكتب الرئيس للمشروع أو لأي من مكاتبه الأخرى على شكل إتاوات أو

رسوم أو مدفوعات مماثلة أخرى مقابل استخدام حقوق براءات الاختراع أو حقوق أخرى أو

على شكل عمولات مقابل أداء خدمات معينة أو مقابل الإدارة أو (فيما عدا حالة المشروع

المصرفي) على شكل دخل من مطالبات الدين فيما يتعلق بالأموال المقرضة إلى المنشأة

الدائمة. وبالمثل لا يؤخذ في الاعتبار عند تحديد أرباح المنشأة الدائمة المبالغ (خلاف ما دفع

مقابل استرداد النفقات الفعلية) التي تحمل من قبل تلك المنشأة الدائمة على حساب المكتب

الرئيس للمشروع أو أي من مكاتبه الأخرى على شكل إتاوات أو رسوم أو مدفوعات مماثلة

أخرى مقابل استخدام حقوق براءات الاختراع أو حقوق أخرى، أو على شكل عمولات مقابل

«مههه المراسمى

نه

فمارييجلع الوزا

يلا

.مبم وبـملاو،

ع":

ياراتريص

إ. هين

وسى

أداء خدمات معينة أو مقابل الإدارة، أو (فيما عدا حالة المشروع المصرفي) على شكل دخل

مطالبات الدين فيما يتعلق بالأموال المقرضة إلى المكتب الرئيس للمشروع أو أي من

مكاتبه الأخرى.

٤ - بالرغم من الأحكام الأخرى، فإن أرباح الأعمال التي يحققها مشروع في إحدى الدولتين

المتعاقدتين من تصدير بضائع إلى الدولة المتعاقدة الأخرى لا تخضع للضريبة في تلك الدولة

المتعاقدة الأخرى. وإذا اشتملت عقود التصدير على أنشطة أخرى تمارس في الدولة المتعاقدة

الأخرى، فإن الدخل المكتسب من مثل تلك الأنشطة يجوز أن يخضع للضريبة في الدولة

المتعاقدة الأخرى.

٥ـ تشمل عبارة "أرباح الأعمال" دون الاقتصار على ذلك، الدخل المتحقق من التصنيع والتجارة

والأعمال المصرفية (البنكية)، والتأمين، وعمليات النقل الداخلي، وتوفير الخدمات وتأجير

الممتلكات الشخصية المنقولة والملموسة. ولا تشمل هذه العبارة الدخل المتحقق من الخدمات

الشخصية التي يؤديها فرد سواء بصفته موظفا أو يؤديها بصفة مستقلة.

٦. ليس في هذه المادة ما يؤثر على تطبيق أي نظام في دولة متعاقدة يتعلق بالضريبة المفروضة

على الأرباح المتحققة لغير المقيمين من نشاط التأمين.

٧ـ إذا جرى العرف في دولة متعاقدة على تحديد الأرباح التي تنسب إلى منشأة دائمة على أساس

تقسيم نسبى لأرباح المشروع الكلية على أجزائه المختلفة، فإن أحكام الفقرة (٢) من هذه المـادة

لا تمنع نلك الدولة المتعاقدة من تعديد الأرباح التي تفضع للضريبة على أساس هذا التقسيم

اننسبي الذي جرى عليه العرف عير أن طريقة التقسيم النسبي المتبعة يجب أن تودي إلى

نتيجة تتفق مع المبادى الواردة في هذه المادة.

٨- لا ينسب أي ربح إلى منشأة دائمة استنادا فقط إلى قيام المنشأة الدائمة بشراء سلع أو بضائع

للمشروع.

٩- لأغراض الفقرات السابقة، تحدد الأرباح التي تنسب إلى المنشأة الدائمة بالطريقة نفسها عاما

بعد عام، ما لم يكن هناك سبب وجيه وكاف يسوغ إتباع طريقة أخرى.

١٠ - عندما تشتمل الأرباح على بنود للدخل عولجت بشكل منفصل في مواد أخرى في هذه الاتفاقيـة،

فإن أحكام تلك المواد لن تتأثر بأحكام هذه المادة.

بالا

ألمرمهة اممربةاسمر

يه

هبه

فزلا ر يجس العيط

هتسة وعوه..

للأمايورفية وؤجمه

ولاء

ل هدمك»رىزببج٢٠دي)Y ي)

- قفة ز.ن:!:٠. مؤبة. "

المادة الثامنة

النقلا ا.

١ - تخضع الأرباح المتحققة من تشغيل سفن أو طائرات في النقل الدولي للضريبة فقط في الدولة

المتعاقدة التي فيها مركز الإدارة الفعلي للمشروع.

٢- تشمل عبارة "الأرباح المتحققة من التشغيل الدولي لسفن أو طائرات":

أ) الأرباح المتحققة من تأجير سفن أو طائرات مستخدمة في النقل الدولي على أساس كلي

(وقت أو رحلة).

ب) الأرباح المتحققة من تأجير سفن أو طائرات مستخدمة في النقل الدولي دون طاقم أو وقود

أو تسهيلات أخرى.

ج) الأرباح المتحققة من استخدام أو صيانة أو تأجير الحاويات والمعدات المتعلقة بها

المستخدمة في النقل الدولي.

والتي تكون ثانوية بالنسبة إلى الدخل من التشغيل الدولي لسفن أو طائرات.

٣- إذا كان مركز الإدارة الفعلي لمشروع نقل بحري يقع على متن سفينة فإنه يعد واقعا في الدولة

المتعاقدة التي فيها ميناء موطن السفينة، وإن لم يوجد مثل هذا الموطن، فيعد واقعا في الدولة

المتعاقدة التي يقيم فيها مشغل السفينة.

٤ - تطق أحكام الفقرة (١) من هذه المادة أيضا على الأرباع المتحققة من المشاركة فى اتحاد أو

ص •v

المادة التاسعة

عاتا - كة

عمل مشترك أو وكالة تشغيل دولية)

١ - عندما:

أ) يشارك مشروع تابع لدولة متعاقدة بصورة مباشرة أو غير مباشرة في إدارة مشروع تـابع

للدولة المتعاقدة الأخرى أو في السيطرة عليه أو في رأس ماله.

ب) أو يشارك الأشخاص أنفسهم بصورة مباشرة أو غير مباشرة في رأس مال مشروع تابع

لدولة متعاقدة وفي مشروع تابع للدولة المتعاقدة الأخرى، أو في إدارتها أو

السيطرة عليها.

وفي أي من الحالتين، إذا وضعت أو فرضت شروط بين المشروعين فيما يتعلق بعلاقتهما

متككه المحربةاسهر

مه

إفه ا«بمحدر الميا

وويت لسعن.

ب أ. هو4٧هص؟لان.

الأما:الوار/اب

م ٦٣

،٦٠٠

نه

التجارية أو المالية تختلف عن تلك التي تكون بين مشروعين مستقلين عن بعضهما، فإن

أية أرباح كان من الممكن أن يحققها أي من المشروعين لو لم تكن هذه الشروط قائمة،

ولكنه لم يحققها بسبب وجود هذه الشروط يجوز إدراجها ضمن أرباح هذا المشروع

وإخضاعها للضريبة تبعا لذلك.

٢ـ إذا أدرجت دولة متعاقدة ضمن أرباح مشروع تابع لها - وأخضعتها للضريبة وفقا لذلك - أرباح

مشروع تابع للدولة المتعاقدة الأخرى تم إخضاعها للضريبة في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى،

وكانت هذه الأرباح المدرجة ستتحقق للمشروع التابع للدولة المتعاقدة المذكورة أولأ لو كانت

الشروط بين المشروعين هي الشروط نفسها التي تكون بين مشاريع مستقلة ، فعلى الدولة

المتعاقدة الأخرى - عندئذ - إجراء التعديل المناسب على مبلغ الضريبة المفروض على تلك

الأرباح في تلك الدولة المتعاقدة. لتحديد مثل هذا التعديل يتعين مراعاة الأحكام الأخرى

لهذه الاتفاقية، وتتشاور السلطتان المختصتان في الدولتين المتعاقدتين فيما بينهما متى دعت

الحاجة إلى ذلك.

المادة العاشرة

أتا الأ

١ - يجوز أن تخضع أرباح الأسهم التي تدفعها شركة مقيمة في دولة متعاقدة إلى مقيم في الدولة

المتعاقدة الأخرى للضريبة في تللك الدولة المتعاقدة الأخرى.

٠٠"٠٠١٠١ة -

ومع ذله، يجوز أيضا أن تخضع أرباح الأسهم تللك للضريبة في الدولة المتعاقدة التي نقيم فيها

لى

الشركة الدافعة للأرباح وفقا لأنظمة تلك الدولة المتعاقدة. ولكن إذا كان المالك المنتفع باربـاح

الأسهم مقيما في الدولة المتعاقدة الأخرى، فإن الضريبة المفروضة يجب ألا تتجاوز خمسة في

المائة (٥) من إجمالي قيمة أرباح الأسهم. ولا تؤثر هذه الفقرة على خضوع الشركة

للضريبة فيما يختص بالأرباح التي تدفع منها أرباح الأسهم.

٣- تعني عبارة "أرباح الأسهم" - كما هي مستخدمة في هذه المادة - الدخل من الأسهم أو أسهم

"الانتفاع" أو حقوق "الانتفاع" أو أسهم التعدين أو أسهم المؤسسين أو الحقوق الأخرى - التي

لا تمثل مطالبات ديون - المشاركة في الأرباح، وكذلك الدخل من حقوق المشاركة الأخرى

التي تخضع للمعاملة الضريبية نفسها، مثل الدخل من الأسهم بموجب أنظمة الدولة المتعاقدة

المقيمة فيها الشركة الموزعة للأرباح.

Y.ير

نارتكن يط

مي ٠١٣٠(١تر "م

مزو

لأماد وبجيمي

m؟ 2J٣؟ب؛x

ي:، بي

٤- لا تنطبق أحكام الفقرتين (١) و (٢) من هذه المادة إذا كان المالك المنتفع باربـاح الأسهم مقيما

في دولة متعاقدة ويزاول عملا في الدولة المتعاقدة الأخرى التي تقيم فيها الشركة الدافعة

لأرباح الأسهم من خلال منشأة دائمة موجودة فيها، أو كان يؤدي في تلك الدولة المتعاقدة

الأخرى خدمات شخصية مستقلة من قاعدة ثابتة فيها، وكانت ملكية الأسهم التي دفعت بسببها

أرباح الأسهم مرتبطة فعليا بهذه المنشأة الدائمة أو القاعدة الثابتة. في مثل هذه الحالة تنطبق

أحكام المادة (السابعة) أو المادة (الرابعة عشرة) من هذه الاتفاقية وفقا للحالة.

٥ إذا حققت شركة مقيمة في دولة متعاقدة أرباحا أو دخلا من الدولة المتعاقدة الأخرى، فلا يجوز

أن تفرض تلك الدولة المتعاقدة الأخرى اي ضريبة على أرباح الأسهم التي تدفعها الشركة إلا

بقدر ما يدفع من أرباح الأسهم هذه إلى مقيم في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى أو بالقدر الذي

تكون فيه الملكية التي تدفع بسببها أرباح الأسهم مرتبطة ارتباطا فعليا بمنشأة دائمة أو قاعدة

ثابتة موجودة في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى. كما لا يجوز لها إخضاع أرباح الشركة غير

الموزعة للضريبة على أرباح الشركة غير الموزعة حتى لو كانت أرباح الأسهم المدفوعة

أو الأرباح غير الموزعة تمثل كليا أاو جزنيا أرباحا أو دخلا ناشنا في تلك الدولة

المتعاقدة الأخرى.

ما

المادة الحادية عشرة

الدخل من مطالبات الدين

لاي ب

ا:

١ - يجوز ان يخضع الدخل من مطالبات الدين الناشئ في دولة متعاقدة ومدفوع لمقيم في الدولة

المتعاقدة الأخرى للضريبة في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى.

٢- ومع ذلك، يجوز أن يخضع مثل هذا الدخل من مطالبات الدين للضريبة في الدولة المتعاقدة

التي ينشا فيها وطبقا لأنظمة تلك الدولة المتعاقدة.لكن إذا كان المالك المنتفع بالدخل من

مطالبات الدين مقيما في الدولة المتعاقدة الأخرى، فيجب ألا تتجاوز هذه الضريبة المفروضة

خمسة في المائة (٥) من إجمالي مبلغ الدخل من مطالبات الدين.

٣ الدخل من مطالبات الدين الناشئ في دولة متعاقدة ومدفوع إلى حكومة الدولة المتعاقدة الأخرى

أو إلى سلطة محلية فيها أو إلى وحدة إقليمية إدارية فيها أو إلى البنك الوطني في تلك الدولة

المتعاقدة الأخرى يعفى من الضريبة في الدولة المذكورة أولا بشرط أن يكون هذا الدخل تم

الحصول عليه من تعاملات مع كيانات حكومية.

رهه الربة«ومى

لية

فنلارييود العزا

اسةلاوو

١٢

ف رسبيج:ة م إنا

ارينه

، ر:مم1.٩٠.ز

wvبr،ع،ب.٠٠m x.

٤- تعني عبارة "الدخل من مطالبات الدين" - كما هي مستخدمة في هذه المادة - الدخل من

مطالبات الدين من أي نوع سواء تم تأمينها برهن أم لا، وسواء لها الحق في المشاركة بأربـاح

المدين أم لا، وبشكل خاص الدخل من السندات المالية الحكومية، والسندات وسندات الديون

بما في ذلك العلاوات والجوائز المرتبطة بمثل هذه السندات المالية أو السندات أو سندات

الديون. ولا تعد الجزاءات عن الدفعات المتأخرة دخلأ من مطالبات الدين لأغراض هذه المادة.

٥. لا تنطبق أحكام الفقرتين (١) و (٢) من هذه المادة إذا كان المالك المنتفع من الدخل من

مطالبات الدين، مقيما في دولة متعاقدة ويزاول عملا في الدولة المتعاقدة الأخرى التي نشا فيها

الدخل من مطالبات الدين من خلال منشأة دائمة فيها، أو كان يؤدي في تلك الدولة المتعاقدة

الأخرى خدمات شخصية مستقلة من قاعدة ثابتة فيها، وكانت مطالبة الدين التي دفع عنها

الدخل من مطالبات الدين مرتبطة فعلا بهذه المنشأة الدائمة أو القاعدة الثابتة. في مثل هذه

الحالة تنطبق أحكام المادة (السابعة) أو المادة (الرابعة عشرة) من هذه الاتفاقية وفقا للحالة.

٦- يعد الدخل من مطالبات الدين ناشئا في دولة متعاقدة عندما يكون الشخص الدافع مقيما في تلك

الدولة المتعاقدة. ومع ذلك إذا كان الشخص الذي يدفع ذلك الدخل من مطالبات الدين - سواء

أكان هذا الشخص مقيما في دولة متعاقدة أم لا- يملك في دولة متعاقدة منشأة دائمة أو قاعدة

ثابتة مرتبطة بالمديونية الناشئ عنها الدخل من مطالبات الدين المدفوع، وتتحمل ذلك الدخل

هذه المنشأة الدائمة أو القاعدة الثابتة، عندئذ يعد هذا الدخل ناشنا في الدولة المتعاقدة التـي فيها

ما

المنشأة الدائمة أو القاعدة الثابتة.

٧ عدما يتكون مبلغ الدخل من مطالبات الدين، بسبب علاقة خاصة بين الجهة الدافعة والمالك

المنتفع أو بينهما معا وشخص أخر، فيما يتعلق بالدين الذي يدفع عنه هذا الدخل، يزيد على

سهر

المبلغ الذي كان سيتم الاتفاق عليه بين الجهة الدافعة والمالك المنتفع في غياب تلك العلاقة،

فإن أحكام هذه المادة تنطبق فقط على المبلغ المذكور أخيرا. وفي مثل هذه الحالة، فإن الجزء

الزائد من المدفوعات يظل خاضعا للضريبة طبقا لأنظمة كل دولة متعاقدة مع وجوب مراعاة

الأحكام الأخرى لهذه الاتفاقية.

المادة الثانية عشرة

الاتا أت

١ - يجوز أن تخضع الإتاوات التي تنشا في دولة متعاقدة وتدفع إلى مقيم في الدولة المتعاقدة

الأخرى للضريبة في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى.

امتكه الرربانسعر

خرر«فيراربمجلالو

ي اةتلاموم

الاماز لواة محه

i: -٢ -

و،

ي :عبT:ب٠٧ج. .

.. •٠ ٠ور"٠٧ ٠.

٢- ومع ذلك، يجوز أن تخضع تلك الإتاوات أيضا للضريبة في الدولة المتعاقدة التي تنشا فيها وفقا

لأنظمة تلك الدولة المتعاقدة. لكن إذا كان المالك المنتفع من الإتاوات مقيما في الدولة المتعاقدة

الأخرى، فإن الضريبة المفروضة يجب ألا تزيد على سبعة ونصف في المائة (٧٥) من

المبلغ الإجمالي للإتاوات.

٣ يعني مصطلح "إتاوات" - كما هو مستخدم في هذه المادة- المدفوعات من أي نوع التي يتم

تسلمها مقابل استعمال أو حق استعمال أي حق نشر عمل أدبي أو فني أو علمي بما في ذلك

برامج الحاسب الآلي، أو الأفلام السينمائية، أو أفلام أو أشرطة البث الإذاعي أو التليفزيوني،

أو أي براءة اختراع أو علامة تجارية، أو تصميم أو نموذج، أو مخطط، أو تركيبة أو معالجة

سرية، أو مقابل استعمال أو حق استعمال معدات صناعية، أو تجارية أو علمية، أو مقابل

المعلومات المتعلقة بالتجارب الصناعية أو التجارية أو العلمية أو تقديم أي خدمة أو مساعدة

ذات طبيعة فنية أو استشارية.

٤:- لا تنطبق أحكام الفقرتين (١) و (٢) من هذه المادة إذا كان المالك المنتفع من الإتاوات، مقيما

في دولة متعاقدة، ويزاول عملا في الدولة المتعاقدة الأخرى التي نشأت فيها هذه الإتاوات من

خلال منشأة دائمة فيها، أو كان يؤدي في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى خدمات شخصية مستقلة

من خلال قاعدة ثابتة فيها، وكان الحق أو الملكية التي تدفع عنها الإتاوات مرتبطة فعلا بهذه

المنشأة الدائمة أو القاعدة الثابتة، في مثل هذه الحالة تنطبق أحكام المادة (السابعة) أو المـادة

ما

(الرابعة عشرة) من هذه الاتفاقية وفقا للحالة.

٥. تعد الإتارات قد نشات في دولة متعاقدة إذا دفعها مقيم في تلك الدولة المتعاقدة. ومع ذلك فإذا

كان الشخص الذي يدفع الإتاوات، سواء أكان مقيما في دولة متعاقدة أم لا، يملك في دولة

متعاقدة منشأة دائمة أو قاعدة ثابتة مرتبطة بها الالتزامات التي تدفع عنها تلك الإتـاوات،

وكانت تلك المنشأة الدائمة أو القاعدة الثابتة تتحمل عبء دفع هذه الإتاوات، عندها تعد هذه

الإتاوات قد نشأت في الدولة المتعاقدة التي فيها المنشأة الدائمة أو القاعدة الثابتة.

٦ـ عندما يكون مبلغ الإتاوات - بسبب علاقة خاصة بين الجهة الدافعة والمالك المنتفع أو بينهما

معا وبين شخص آخر- فيما يتعلق بالاستخدام أو الحق أو المعلومات التي يدفع مقابل لها، يزيد

على المبلغ الذي كان سيتم الاتفاق عليه بين الجهة الدافعة والمالك المنتفع في غياب تلك

العلاقة، فإن أحكام هذه المادة تنطبق فقط على المبلغ المذكور أخيرا. وفي مثل هذه الحالة، فإن

الجزء الزائد من المدفوعات يظل خاضعا للضريبة طبقا لنظام كل دولة متعاقدة،

مع وجولب

مراعاة الأحكام الأخرى لهذه الاتفاقية.

نسىنم-1مر»»:٢:ل:خ زيب.

١ ي:7٠-»

المادة الثالثة عشرة

الأ با ا أسمالية

١ - الأرباح المتحققة لمقيم في دولة متعاقدة من نقل ملكية ممتلكات غير منقولة، المذكورة في

المادة (السادسة) من هذه الاتفاقية، والواقعة في الدولة المتعاقدة الأخرى، يجوز أن تخضع

للضريبة في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى.

٢- الأرباح الناتجة من نقل ملكية ممتلكات منقولة تشكل جزءا من الممتلكات التجارية لمنشأة

دائمة يمتلكها مشروع تابع لدولة متعاقدة في الدولة المتعاقدة الأخرى أو الناتجة من نقل ملكية

ممتلكات منقولة متعلقة بقاعدة ثابتة متوافرة لمقيم من دولة متعاقدة في الدولة المتعاقدة الأخرى

لغرض أداء خدمات شخصية مستقلة بما في ذلك الأرباح من نقل ملكية مثل هذه المنشأة

الدائمة (بمفردها أو مع كامل المشروع) أو مثل هذه القاعدة الثابتة، يجوز أن تخضع للضريبة

في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى.

٣. الأرباح الناتجة من نقل ملكية سفن أو طائرات تعمل فـي النقل الدولي، أو من نقل ملكيـة

ممتلكات منقولة متعلقة بتشغيل مثل هذه السفن أو الطائرات، تخضع للضريبة فقط في الدولة

المتعاقدة التي فيها مركز الإدارة الفعلي للمشروع.

٤- الأرباح الناتجة من نقل ملكية أسهم تمثل حصة في رأس مال شركة مقيمة في دولة متعاقدة،

يجوز أن تخضع للضريبة في تلك الدولة المتعاقدة.

٥ الأرباح المتعققة من نقل أي ملكية عير تلله المشار إليها في الفقرات السابقة،

تخضع للضريبة

فقط في الدولة المتعاقدة التي يقيم فيها ناقل الملتكية

ص •v

المادة الرابعة عشرة

الخدمات الشخصية المستقلة

١ - الدخل الذي يكتسبه مقيم في دولة متعاقدة فيما يتعلق بخدمات مهنية أو أنشطةأ.

حرى ذات

طبيعة مستقلة يخضع للضريبة فقط في تلك الدولة المتعاقدة فيما عدا أي من الحالات التالية،

حيث يجوز أن يخضع مثل هذا الدخل أيضا للضريبة في الدولة المتعاقدة الأخرى:

أ) إذا كان لديه قاعدة ثابتة متوافرة له بصفة منتظمة في الدولة المتعاقدة الأخرى لأداء

أنشطته، في تلك الحالة، يجوز أن يخضع الدخل للضريبة في الدولة المتعاقدة الأخرى،

ولكن فقط بالقدر الذي ينسب إلى تلك القاعدة الثابتة.

لمكة المز ببالسمى

وبيجاس

بهجي بعوم.

w؟

ب. يع ئ»»"و.، ع

اسمت ٠، e::

الاماز الوم:

ريا

يم

ب) إذا كان موجودا في الدولة المتعاقدة الأخرى لمدة أو لمدد تصل في مجموعها إلى (١٨٣)

يوما أو تزيد عليها في أي مدة اثني عشر شهرا تبدأ أو تنتهي في السنة المالية المعنية، في

تلك الحالة، فإن مقدار الدخل المتحقق فقط من أنشطته المؤداة في تلك الدولة المتعاقدة

الأخرى، يجوز أن يخضع للضريبة في الدولة المتعاقدة الأخرى.

٢. تشمل عبارة "الخدمات المهنية" بوجه خاص الأنشطة المستقلة في المجالات العلمية أو الأدبيـة

أو الفنية أو التربوية أو التعليمية، وكذك الأنشطة المستقلة التي يزاولها الأطباء والمحامون

والمهندسون والمعماريون، وأطباء الأسنان والمحاسبون.

إ!

المادة الخامسة عشرة

الخدمات الشخصة المستقلة

١. مع مراعاة أحكام المواد (السادسة عشرة) و (الثامنة عشرة) و (التاسعة عشرة) و (العشرين)

و (الحادية والعشرين) من هذه الاتفاقية، فإن الرواتب والأجور والمكافات المماثلة الأخرى

التي يكتسبها مقيم في دولة متعاقدة - فيما يتعلق بوظيفة - تخضع للضريبة فقط فـي تلك الدولة

المتعاقدة ، ما لم تتم مزاولتها في الدولة المتعاقدة الأخرى، فإذا تمت مزاولتها في الدولة

المتعاقدة الأخرى يجوز أن تخضع هذه المكافآت المكتسبة للضريبة في تلك الدولة المتعاقدة

الأخرى.

٢. على الرغم من أحكام الفقرة (١) من هذه المادة، فإن المكافآت التي يكتسبها مقيم في دولة

متعاقدة فيما يتعلق بوظيفة يتم مراولتها في الدولة المتعاقدة الأخرى، تغضع للضريبة فقط فى

الدولة المتعاقدة المذكورة أولا في الحالة التالية:

أمهر •v

ا) إذا كان المستفيد في الدولة المتعاقدة الأخرى لمدة أو لمند لا تتجاوز في مجمو عها (١٨٣)

يوما في أي مدة اثني عشر شهرا تبدأ أو تنتهي في السنة المالية المعنية.

ب) وأن تكون المكافآت مدفوعة من قبل صاحب عمل غير مقيم في الدولة المتعاقدة الأخرى

أو نيابة عنه.

ج) وألا تكون المكافآت قد تحملتها منشأة دائمة أو قاعدة ثابتة يملكها صاحب العمل في الدولة

المتعاقدة الأخرى.

٣. على الرغم من الأحكام السابقة في هذه المادة، فإن المكافآت المكتسبة فيما يتعلق بوظيفة

تمارس على متن سفينة أو طائرة تعمل في النقل الدولي أو على متن قارب يعمل فـي النقل

بالممرات المائية الداخلية، يجوز أن تخضع للضريبة في الدولة المتعاقدة التي فيها مركز

الإدارة الفعلي للمشروع.

رهه المتريه السعر

وسلمي ٣٠٥

٠.

يه

مومنالريمد

٦ ١

لهبمة

سر

لنمرو .

: لوامة /ماص مجي

ري ي

م:

المادة السادسة عشرة

أتعاب أعضاء محلس الادارة

أتعاب أعضاء مجلس الإدارة والمدفوعات المماثلة الأخرى التي يكتسبها مقيم في دولة

متعاقدة بصفته عضوا في مجلس إدارة شركة مقيمة في الدولة المتعاقدة الأخرى، يجوز إخضاعها

للضريبة في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى.

المادة السابعة عشرة

الفن .

١- على الرغم من أحكام المادتين (الرابعة عشرة) و (الخامسة عشرة) من هذه الاتفاقيـة، قـإن

الدخل الذي يكتسبه مقيم في دولة متعاقدة بصفته فنانا في المسرح أو السينما أو الإذاعة أو

التليفزيون أو بصفته موسيقيا أو رياضيا- من انشطته الشخصية التي يمارسها فـي الدولـة

المتعاقدة الأخرى، يجوز إخضاعه للضريبة في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى.

٢- عندما يستحق دخل يتعلق بأنشطة شخصية زاولها فنان أو رياضي بصفته تلك ولم يكن ذلك

الدخل للفنان أو الرياضي نفسه ولكن لشخص آخر، فإن ذلك الدخل وعلى الرغم من أحكام

المواد (السابعة) و (الرابعة عشرة) و (الخامسة عشرة) من هذه الاتفاقية يجوز إخضاعه

للضر يية فى الدولة المتعاقدة التى تمت فيها مزاولة الفنان أو الر ياضى لتلك الأنشطة

٣ الدغل الذي يتكتسبه مقيم فى نولة متعاقدة من انشطة يمارسها فى النولة المتعاقدة الأخرى،

وفقا لما ورد في الفقرتين (١) و (٢) من هذه المادة، يعفى من الضريبة في تلك النولة

المتعاقدة الأخرى إذا كانت الزيارة لنلك الدولة المتعاقدة الأخرى مدعومة كليا أو بشكل اساسي

بأموال عامة من الدولة المتعاقدة المذكورة أولا أو أحد أقسامها الإدارية أو إحدى سلطاتها

المحلية أو تتم وفقا لاتفاقية ثقافية أو اتفاق بين حكومتي الدولتين المتعاقدتين.

المادة الثامنة عشرة

معاشات التقاعد

١ - مع مراعاة أحكام الفقرة (٢) من المادة (التاسعة عشرة) من هذه الاتفاقية، فإن معاشات التقاعد

والدفعات السنوية والمكافآت الأخرى المشابهة التي تدفع لمقيم في دولة متعاقدة مقابل خدمة

سابقة، تخضع للضريبة فقط في تلك الدولة المتعاقدة.

R••-U"*3+p••:•,•-%-•tX•b:-;'—:O••NA%•ø—t.Z

م بساب يي، :٣:مهيم-..--

٢. على الرغم من أحكام الفقرة (١) من هذه المادة، فإن معاشات التقاعد والمدفوعات الأخرى

المشابهة التي تتم وفقا لنظام التأمينات الاجتماعية لدولة متعاقدة تخضع للضريبة فقط في تلك

الدولة المتعاقدة.

٣ يعني مصطلح "الدفعات السنوية" مبلغا معينا يدفع دوريا في اوقات معينة أثناء الحيـاة أو أثنـاء

مدة زمنية محددة أو مؤكدة وفقا لالتزام بالدفع مقابل تعويض نقدي - أو بما له قيمة نقدية .

مناسب وكامل .

المادة التاسعة عشرة

الخدماتا مية

١- أ) الرواتب والأجور والمكافآت الأخرى المشابهة - خلاف معاش التقاعد - التي تدفعها دولة

متعقدة أو أحد اقسامها الإدارية أو إحدى سلطقها المحلية لفرد فيما يتعلق بخنمات أداها

لتلك الدولة المتعاقدة أو القسم أو السلطة، تخضع للضريبة فقط في تلك الدولة المتعاقدة.

ب) ومع ذلك، فإن مثل هذه الرواتب والأجور والمكافآت الأخرى المشابهة تخضع للضريبة

فقط في الدولة المتعاقدة الأخرى إذا أديت الخدمات في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى وكان

الفرد مقيما في تلك الدولة المتعاقدة وكذلك:

١) أحد مواطنيها.

أر لم يصبح مقيما في تلفه التولة المتعاقدة فقط لغرض تانية الخدمات ٠٠ ،

٢ .

١:

"- ا) أى معض نقاعد تنفعه دولة متعاقدة - أو من أموال توفرها - أو أحد اسامها الادارية ار

إحدى سلطاتها المحلية لفرد فيما يتعلق بخدمات أداها لتلك الدولة المتعاقدة أو القسم أو

السلطة، يخضع للضريبة فقط في تلك الدولة المتعاقدة.

ب) ومع ذلك، فإن معاش التقاعد هذا يخضع للضريبة فقط في الدولة المتعاقدة الأخرى إذا كان

الفرد مواطنا ومقيما في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى.

٣. تنطبق أحكام المواد (الخامسة عشرة) و (السادسة عشرة) و (السابعة عشرة) و (الثامنـة

عشرة) من هذه الاتفاقية على الرواتب والأجور، والمكافآت الأخرى المشابهة، ومعاشات

التقاعد، فيما يتعلق بخدمات أديت ترتبط بعمل تزاوله دولة متعاقدة أو أحد أقسامها الإدارية أو

إحدى سلطاتها المحلية.

Y"٠ع٠-.

ي٦بإلأ::.

ر ، و.دهP.2

المادة العشرون

الطلاب

١. المدفوعات التي يتسلمها طالب أو متدرب مهني أو حرفي يكون (أو كان) مباشرة قبل زيارة

دولة متعاقدة مقيما في الدولة المتعاقدة الأخرى، وموجودا في الدولة المتعاقدة المذكورة أولا

فقط لتعليمه أو تدريبه، هذه المدفوعات التي تكون لمعيشته أو تعليمه أو تدريبه لا تخضع

للضريبة في تلك الدولة المتعاقدة، بشرط أن تكون هذه المدفوعات ناشئة من مصادر خارج

تلك الدولة المتعاقدة.

٢. المدفوعات التي يتسلمها طالب أو متدرب مهني أو حرفي يكون (أو كان) مباشرة قبل زيارة

دولة متعاقدة مقيما في الدولة المتعاقدة الأخرى وموجودا في الدولة المتعاقدة المذكورة أولا

فقط لتعليمه أو تدريبه، والتي تمثل مكافأة فيما يتعلق بخدمات مؤداة في تلك الدولة المتعاقدة

المذكورة اولا، لا تخضع للضريبة في تلك الدولة المتعاقدة، بشرط أن تكون الخدمات مرتبطة

بالتعليم أو التدريب وتكون ضرورية لأغراض المعيشة

المادة الحادية والعشرون

اليا "

١ـ الفرد الذي يكون (أو كان) مقيما في دولة متعاقدة مباشرة قبل القيام بزيارة للدولة المتعاقدة

الأخرى والذي - بناء على دعوة من أي جامعة أو كلية أو مدرسة أو مؤسسة تعليمية عليا غير

ا؟ .

ربحية سائلة أخرى تعترف بها حكومة الدولة المتعاقدة الأخرى - يكون في تلك الدولة

المتعاقدة الأخرى لمدة لا تتجاوز سنتين من تاريخ وصوله الأول إلى تلك الدولة المتعاقدة

مس

الأخرى فقط للتدريس أو البحث أو كليهما في تلك المؤسسات التعليمية، يعفى هذا الفرد من

الضريبة في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى على مكافأته من التدريس أو البحث.

لا تنطبق أحكام الفقرة (١) من هذه المادة على الدخل من البحث إذا كان مثل هذا البحث لغير

المصلحة العامة لكن لأجل منفعة خاصة لشخص أو لأشخاص معينين

المادة الثانية والعشرون

الدخل الا

بنود الدخل لمقيم في دولة متعاقدة التي لم تتناولها المواد السابقة من هذه الاتفاقية، تخضع

للضريبة فقط في تلك الدولة المتعاقدة أينما كان منشؤها.

لمرههه المزية سمر

يده

فهار يجاع الويا

١٩

. نموو.

ة الواث ره محوة

ء.

٠ردي،ي

ؤ/ »ييومميهييw.ي ه

M. ب

٢. لا تنطبق أحكام الفقرة (١) من هذه المادة على الدخل - بخلاف الدخل من الممتلكات غير

المنقولة المحددة في الفقرة (٢) من المادة (السادسة) من هذه الاتفاقية - إذا كان متسلم ذلك

الدخل مقيما في دولة متعاقدة ويمارس عملا في الدولة المتعاقدة الأخرى من خلال منشاة دائمة

فيها، أو يؤدي في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى خدمات شخصية مستقلة من قاعدة ثابتة فيها،

ويكون الحق أو الممتلكات التي يدفع من أجلها الدخل مرتبطة فعلا بمثل هذه المنشأة الدائمة أو

القاعدة الثابتة. في مثل هذه الحالة، تطبق أحكام المادة (السابعة) أو المادة (الرابعة عشرة) من

هذه الاتفاقية وفقا للحالة.

على الرغم من أحكام الفقرتين (١) و (٢) من هذه المادة، فإن بنود دخل مقيم في دولة متعاقدة

لم تتناولها المواد السابقة من هذه الاتفاقية وتنشا في الدولة المتعاقدة الأخرى، يجوز أن تخضع

للضريبة كذلك في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى.

المادة الثالثة والعشرون

ازالة الا د ١

إذا اكتسب مقيم في دولة متعاقدة دخلا يجوز، وفقا لأحكام هذه الاتفاقية، أن يخضع للضريبة

في الدولة المتعاقدة الأخرى، يتعين على الدولة المتعاقدة المذكورة أولأ أن تخصم من الضريبة

على دخل ذلك المقيم مبلغا مساويا لضريبة الدخل المدفوعة فى الدولة المتعاقدة الأخرى.

ولا يجوز أن يتجاوز الخصم ذلك الجزء من ضريبة الدخل، كما هو محتسب قبل الفصم،

المنسوب وفقا للحالة، إلى الدخل الذي قد يخضع للضريبة في النولة المتعاقدة الأخرى.

٦ - في حالة المملكة العربية السعودية ليس في أسفيب إزالة الازدواج الضريبي ما يفل بأحكام

نظام جباية الزكاة بالنسبة إلى المواطنين السعوديين.

٣. لأغراض الفقرة (١) من هذه المادة، عندما يعفى الدخل الناشئ في دولة متعاقدة من الضريبة

أو يخضع لضريبة بسعر مخفض في تلك الدولة لمدة محدودة وفقا لقوانين وأنظمة تلك الدولة

المتعاقدة، فإن الضريبة على مثل هذا الدخل الذي أخضع لضريبة بسعر مخفض في تلك الدولة

أو أعفى منها، سوف تحسم من الضريبة على الدخل المستحق في الدولة التي يقيم فيها المالك

المنتفع من هذا الدخل.

a•Z•

لأ

ب ببي

بلب٩)٣ ؛

المادة الرابعة والعشرون

ا اءات الاتفا المتبادل

عندما يتبين لشخص أن إجراءات إحدى الدولتين المتعاقدتين أو كلتيهما تؤدي - أو سوف

تؤدي بالنسبة إليه - إلى فرض ضريبة لا تتفق مع أحكام هذه الاتفاقية، فإنه يمكنه

- بصرف

النظر عن وسائل المعالجة المنصوص عليها في الأنظمة المحلية لتلك الدولتين ـ أن يعرض

قضيته على السلطة المختصة التابعة للدولة المتعاقدة التي يقيم فيها. ويجب عرض القضية

خلال ثلاث سنوات من أول إشعار بالإجراء الذي أدى إلى فرض ضريبة تخالف أحكام هذه

الاتفاقية

يتعين على السلطة المختصة - إذا بدا لها أن الاعتراض مبرر ، وإذا لم تكن هي نفسها قادرة

على التوصل إلى حل مرض - السعي إلى تسوية القضية عن طريق الاتفاق المتبـادل ممع

السلطة المختصة في الدولة المتعاقدة الأخرى، من أجل تجنب فرض الضريبة التي تخالف

أحكام هذه الاتفاقية. وينفذ أي اتفاق يتم التوصل إليه بالرغم من أي حدود زمنية واردة في

الأنظمة المحلية للدولتين المتعاقدتين.

يتعين على السلطتين المختصتين في الدولتين المتعاقدتين أن تسعيا عن طريق الاتفاق المتبـادل

فيما بينها إلى تذليل أي صعوبة أو شك ينشا متعلقا بتفسير أو تطبيق هذه الاتفاقية. ويجوز

أيضا أن تتشاورا معا لإزالة الازدواج الضريبي في الحالات التي لم ترد في هذه الاتفاقية.

يجوز للسلطتين المغتصتين في النولتين المتعاقدتين أن تتصلا ببعضهما من أجل التوصل إلى

اتفاق حول الفقرات السابقة.

ص •v

نى

٥. يجوز للسلطات المختصة في الدولتين المتعاقدتين باتفاق متبادل أن تقررا الأسلوب المناسب

لتطبيق هذه الاتفاقية ، وبصفة خاصة المتطلبات التي يخضع لها المقيمون في الدولة المتعاقدة،

كي يحصلوا في الدولة المتعاقدة الأخرى على التخلي أو الإعفاء الضريبي المنصوص عليه

في هذه الاتفاقية.

المادة الخامسة والعشرون

تبادلا مات

١ - يتعين على السلطتين المختصتين في الدولتين المتعاقدتين تبادل المعلومات الضرورية سواء

لتنفيذ أحكام هذه الاتفاقية أو لتنفيذ الأنظمة المحلية للدولتين المتعاقدتين المتعلقة بالضرائب

مرتنة المربة "سعر

يم

دزر مجبر ابونذ

ييررت يه

اوي..

ةالوامة لبس م

التي تشملها هذه الاتفاقية، ما دام أن فرض الضريبة تلك لا يخالف أحكام هذه الاتفاقية. ويتم

تبادل هذه المعلومات دون التقيد بالمادة (الأولى) من هذه الاتفاقية. وتعامل أي معلومة تتلقاها

الدولة المتعاقدة على أنها سرية بالطريقة نفسها التي تعامل بها المعلومات التي تحصل عليها

وفقا لأنظمتها المحلية، ولا يجوز الكشف عنها إلا للأشخاص أو السلطات (بما في ذلك المحاكم

والأجهزة الإدارية) المعنيين بالربط أو التحصيل أو التنفيذ أو إقامة الدعاوى أو تحديد

الاعتراض فيما يتعلق بالضرائب التي تغطيها هذه الاتفاقية. ولا يستخدم هؤلاء الأشخاص أو

السلطات تلك المعلومات إلا لهذه الأغراض فقط، ويجوز لهم كشف هذه المعلومات فـي

مداولات محكمة عامة أو في أحكام قضائية.

٢. لا يجوز بأي حال تفسير أحكام الفقرة (١) من هذه المادة بما يؤدي إلى إلزام دولة متعاقدة

بما يلي:

ا) تنفيذ إجراءات إدارية مخالفة للأنظمة والممارسات الإدارية في تلك الدولة المتعاقدة أو فـي

الدولة المتعاقدة الأخرى.

ب) تقديم معلومات لا يمكن الحصول عليها بموجب الأنظمة أو التعليمات الإدارية المعتادة فـي

تلك الدولة المتعاقدة أو في الدولة المتعاقدة الأخرى.

ج) تقديم معلومات من شأنها كشف أي سر يتعلق بالتجارة أو الأعمال أو الصناعة أو الأسرار

التجارية أو المهنية أو العمليات التجارية أو معلومات قد يكون الكشف عنها مخالفا للسياسة

لأ -

ص •v

العلمة.

لاي ب

المادة السادسة والعشرون

أعضاء البعثات الد ماسة القنصلية

الامتيازات المالية الممنوحة لأعضاء البعثات الدبلوماسية أو القنصلية بموجب القواعد العامة

للقانون الدولي أو بموجب أحكام اتفاقيات خاصة، لن تتأثر بهذه الاتفاقية.

المادة السابعة والعشرون

أحكا " عة

ليس في هذه الاتفاقية ما يؤثر على تطبيق الأحكام المحلية لمنع التهرب الضريبي أو

التجنب الضريبي الخاصة بتحديد المصاريف أو الخصومات الناشئة من العمليات بين مشاريع

- الربه

فزارميدس! .

٢٢

ب: فيخنهه؟ .

يو مف

v". ٠٣

4..

دولة متعاقدة ومشاريع في الدولة المتعاقدة الأخرى، إذا كان الغرض الرئيس أو أحد الأغراض

الرئيسة من إنشاء هذه المشاريع أو العمليات المنفذة بينها هو الحصول على مزايا بموجب هذه

الاتفاقية لا تتوافر من دونها.

المادة الثامنة والعشرون

النفاذ

١ ـ تبلغ كل دولة متعاقدة الدولة المتعاقدة الأخرى عن طريق القنوات الدبلوماسية باستكمال

الإجراءات اللازمة وفقا لنظامها لدخول هذه الاتفاقية حيز النفاذ. وتصبح هذه الاتفاقية نافذة في

اليوم الأول من الشهر الثاني التالي للشهر الذي تم فيه تلقي الإبلاغ الأخير.

تصبح أحكام هذه الاتفاقية نافذة:

لى

) بالنسبة إلى المملكة العربية السعودية؛

١) فيما يتعلق بالضرائب المستقطعة عند المنبع، على المبالغ المدفوعة في (أو بعد) اليوم

الأول من شهر يناير الذي يلي تاريخ دخول هذه الاتفاقية حيز النفاذ.

٢) فيما يتعلق بالضرانب الأخرى عن السنوات الضريبية التي تبدأ في (أو بعد) اليوم

الأول من شهر يناير الذي يلي التاريخ الذي تصبح فيه الاتفاقية نافذة.

ب) بالنسبة إلى أثيوبيا:

) فيما يتعلق بالضرائب المستقطعة عند المنبع، طى المبالغ المدفرعة في (أو بعدن اليوم

الثامن من شهر يوليو الذي يلي تاريخ دخول هده الاتفاقية حيز النفاذ

ا: :

» أه::مب:

٢) فيما يتعلق بالضرائب الأخرى عن السنة الضريبية التي تبدا في (أو بعد) اليوم الئامن

من شهر يوليو الذي يلي التاريخ الذي تصبح فيه الاتفاقية نافذة.

المادة التاسعة والعشرون

الا

تظل هذه الاتفاقية نافذة المفعول لمدة غير محددة، ويجوز لأي من الدولتين المتعاقدتين إنهاءها

من خلال القنوات الدبلوماسية بتقديم إشعار خطي بطلب الإنهاء للدولة المتعاقدة الأخرى في

موعد لا يتعدى ٣٠ يونيو في أي سنة ميلادية تبدأ بعد مرور خمس سنوات بعد السنة التي

أصبحت فيها الاتفاقية نافذة.

امة العربة»

فناريعلس!

عيه لمعم .

ى: ألوامة م مم

١٣٠ يVم ٠٠:

بع ٠.١يياب ..

٢. في مثل هذه الحالة، فإن الاتفاقية تتوقف عن التطبيق:

أ) فيما يتعلق بالضرائب المستقطعة عند المنبع، على المبالغ المدفوعة بعد نهاية السنة

الميلادية التي تم فيها تقديم إشعار إنهاء الاتفاقية.

ب) فيما يتعلق بالضرائب الأخرى عن السنوات الضريبية التي تبدأ بعد نهاية السنة الميلادية

التي تم فيها تقديم إشعار إنهاء الاتفاقية.

إثباتا لذلك قام الموقعان أدناه، المفوضان بحسب الأصول، بتوقيع هذه الاتفاقية.

حررت في أديس أبابا بتاريخ ١٨ ربيع الآخر ١٤٣٤ هـ الموافق ٢٨ فبراير ٢٠١٣ م م

نسختين أصليتين، باللغتين العربية والإنجليزية، والنصان متساويان في الحجية.

عن حكومة

جمهورية أثيوبيا الفدرالية الديمقراطية

ما

الاقتصادية

سفيان ا

وزير المالية وا

عن حكومة

المملكة العربية السعودية

إبراهيم بن .١ ٠ ٠ الصاف

وزير المالية

لممكة المر به صفى

ذده"

ش مفزارمجح الوية

٢ .

٢٢

-،يي٥

بهييس ومعيي.

الاماء الوازر ة

زه.

:١v-٣٦ ٣٣:"

عند توقيع الاتفاقية التي أبرمت هذا اليوم بين حكومة المملكة العربية السعودية وحكومة

جمهورية أثيوبيا الفدرالية الديمقراطية لتجنب الازدواج الضريبي ولمنع التهرب الضريبي في شأن

الضرائب على الدخل ، وافق الموقعان أدناه على الأحكام التالية التي تكون جزءا لا يتجرا

من الاتفاقية :

١- بالإشارة إلى الفقرة (٣) من المادة (السابعة) من الاتفاقية، فإن من المفهوم أن أحكام تلك الفقرة

ستطبق بحسب القيود الواردة في الأنظمة الداخلية في كل من الدولتين المتعاقدتين ، التي تطبق

على جميع المكلفين .

٢- بالإشارة إلى الفقرة (٣) من المادة (الثامن) من الاتفاقية، يعد الدخل المتحقق من مطالبات

الديون من أموال مرتبطة مباشرة بتشغيل السفن أو الطائرات العاملة في مجال النقل الدولي،

ربحا متحققا من تشغيل تلك السفن أو الطائرات، ولا تسري على هذا الدخل أحكام المادة

(الحادية عشرة) من الاتفاقية .

٣. بالإشارة إلى الاتفاقية المبرمة بين المملكة العربية السعودية وجمهورية أثيوبيا الفدرالية

النيمتر اطية لد طاء المتبادل من الضرائب والرسوم الجمرة طى الشطة مومسات اللقل

لجري في البلنين، الموقعة في أنيس أبابا في الثالث شر من شهر نوفمبر عام؟

٢٠٠م، فإن

من المفهوم أنه ليس في اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي ما يؤثر على الأحكام الواردة في تلك

الاتفاقية إلى الحد الذي يكون لهذه الأحكام تأثير فيما يتعلق بالضرائب التي تطبق عليها

الاتفاقية. ومع ذلك إذا تضمن حكم في الاتفاقية تخفيفا أكبر لتلك الضرائب فيطبق ذلك الحكم .

بالإشارة إلى الفقرة (٢) من المادة (الرابعة والعشرين) من الاتفاقية، فإن من المفهوم أن عدم

٤ .

تقديم المكلف المستندات المطلوبة - لتنفيذ قرار السلطة المختصة خلال المدة المحددة بموجب

النظام الداخلي للدولة المتعاقدة - يعد تنازلا من المكلف عن حقه.

معكه المربةامسمى

٣٥

عيرك

ر ابوام بهما محر

نت : .

. م - ع: وب. ٥.

اد

إى

"-.

هببه)

فار يهلس

إثباتا لذلك قام الموقعان أدناه، المفوضان بحسب الأصول، بتوقيع هذا البروتوكول.

حرر في أديس أبابا بتاريخ ١٨ ربيع الأخر ١٤٣٤ هـ الموافق ٢٨ فبراير ٢٠١٣ م من

نسختين أصليتين ، باللغتين العربية والإنجليزية ، والنصان متساويان في الحجية.

عن حكومة

جمهورية أثيوبيا الفدرالية الديمقراطية

سفيان ا

وزير المالية والتنميه لاقتصادية

عن حكومة

المملكة العربية السعودية

إبراهيم بن عبدالعزيز العساف

نه : وعون.

لأمن الاردريرح

«لمكة الحربةرسمى

فزار بحس الويذه

ي:

وزير المالية

-ع»

لشهي اوثهن يي

CONVENTION

BETWEEN

ARABIA SAUDI OF <NGDOM} THE OF GOVERNMENT THE

AND

DEMOCRATIC FEDERAL ÆÆT OF GOVERNMENT THE

ETHIOPIA OF REPUBLIC

FOR

TAXATION THEAVODANCEOFDOUBLE&

EVASION TAX OF PREVENTION THE AND

INCOME ON TAXES TO RESPECT WITH

ي. ذ

و/

the of Govemment the and Arabia Saudi of Kingdom the of Government The

,Ethiopia of Republic Democratic Federal

the and taxation double of avoidance the for Convention a conclude to Desiring

income; on taxes tO respect with evasion tax of prevention

:follows as agreed Have

l ArticIe

Covered Persons

the of both or one of residents are who persons to apply shall Convention This

.tates. Contracting

2 Article

Covered Taxes

a of behalf on imposed income on taxes tO apply shall Convention This .1

,authorities local or subdivisions administrative its of or State Contracting

.evied. are they which in manner the of irrespective

total on imposed taxes all income on taxes as regarded be shall There 2.

of alienation the from gains on taxes including ,income of elements on or ,income

.roperty. immovable or movable

ص •v

١١

:particular in are apply shall Convention this which tO taxes Theexisting 3.

:Arabia Saudi of Kingdom the of case the in (a)

Zakat the -

tax investment gas natural the including tax income the -

Tax"(; Saudi" the as to referred hereinafter)

:Ethiopia of case the in (b)

proclamation; Tax lncome the by imposed profit and income on tax the -

and

activities agricultural and pe&oleum ,mining from income on tax the -

.roclamation. respective by imposed

.("ax. Ethiopian" the as tO referred hereinafter)

لي١ "

دي

-بو، يببع، - تشم.

تع:

or identical any tO apply also shall Convention this of provisions The

State either by imposed are which taxes similar substantially

,of place in or ,tO addition in Convention this of signature of date the after

States Contracting both in authorities competent The .es. existing the

in made been have that changes significant any of other each notify shall

.aws. taxation respective their

3 Article

Definitions General

:requires otherwise context the unless ,Convention this of purposes the For

(a)

(b)

(e)

(d)

(e)

(E)

the of territory the means "Arabia Saudi of Kingdom" term the

the outside area the includes also which Arabia Saudi of Kingdom

its exercises Arabia Saudi of Kingdom the where ,waters territorial

sub-soil ,bed sea ,waters their in rights jurisdictional and sovereign

law; internationai and law its of virtue by resources natural and

of Republic Democratic Federal the means "Ethiopia" term the

national the means it ,sense geographical a in used when ,Ethiopia

intemational with accordance in which area other any and territory

in area an as designated be may or is Ethiopia of laws the and law

jurisdiction; its or rights sovereign exercises Ethiopia which

"state Contracting other the" and "State Contracting a" terms the- .

context the as Ethiopia or Arabia Saudi of Kingdom the mean

'„

requires;

ص •v

other any and company a ,individual an includes "person" term the

sub-division administrative its ,State the including ,persons of body

authorities; local or

is which entity any or corporate body any means "company" term the

purposes; tax for corporate body a as treated

the of enterprise" and "State Contracting a of enterprise" terrns the

on carried enterprise an respectively mean "State Contracting other

a by on carried enterprise an and State Contracting a of resident a by

State; Contracting other the of resident

or ship a by transport any mea.ns "traffc intemational" terrn the

effective of place its has which enterprise an by operated aircraft

(h)

(أ)

aircraft or ship the when except ,State Conü•acting a in management

State; Contracting other the in places between solely operated is

•.means "national" term the

Contracting a of nationality the possessing individual any (i

State;

status its deriving association or partnership ,person legal any

.tate. Contracting a in force in laws the from such as

:means "authority competent" term the

of Minisu-y the ,Arabia Saudi of Kingdom the of case the in

his or Finance of Minister the- by represented Finance

representative; authorized

Economic and Finance of Ministry the ,Ethiopia of case the in (ii

and Finance of Minister the by represented Development

.epresentative. authorized his or Development Economic

.tate. that of laws other under term the tO

لا

Article4

Resident

ص •v

.1٦لإ"-: " ٣١٠

Contracting a by time any at Convention this of application the regards As

othenvise context the unless ,shall therein defined not term any ,State

State that of law the under time that at has it that meaning the have ,requires

meaning any ,applies Convention this which to taxes the of purposes the for

given meaning a over prevailing State that of laws tax applicable the under

Contracting a of resident" term the ,Convention this of purposes the For

:means "State

(a))

(b)

that in taxes to liable is State that of law the under ,who person any

or incorporation of place ,residence ,domicile his of reason by State

similar a of criterion other any or management of place ,registration

subdivision administrative any and State that include also and ,nature

thereof; authority local or

and State Contracting a of laws the under organized person legal a

and established is and State that in tax from exempt generally is that

:either State that in maintained

٣ ٠ موا

، يو٠ مة٤:٥ ٤ ٣

or ,scientific ,educational ,charitable ,religious a for exclusively

or purpose; similar other

employees tO benefits similar other or pensions provide tO

.lan. a tO pursuant

State that in tax tO liable is who person any include not does ,however ,term This

.tate. that in sources from income of only respect in

an ,Article this of (1) paragraph of provisions the of reason by Where

be shall status his then ,States Contracting both of resident a is individual

:follows as determined

(a)

(b)

(C))

in State Contracting the of only resident a be tO deemed be shall he

a has he if him; tO available home perrnanent a has he which

shall he ,States Contracting both in him tO available home permanent

which with State Contracting the of only resident a be tO deemed be

'vital' of center") closer are relations economic and personal his

interests"(;

interests 'vital' of center his has he which in State Contracting the if

tO available home permanent a not has ifhe or ,determined be cannot

resident a be tO deemed be shall he ,State either in him

abode; habitual an has he which in State Contracting the of only

of neither in or States Contracting both in abode habitual an has he if

ما

Contracting the of only resident a- be tO deemed be shall he ,them

١١٠.

national; a is he which of state

the ,them of ofneither or States Contracting ofboth national a is ifhe

the settle shall States Contracting the of authorities competent

.agreement mutual by question

person a ,Article this of (1) paragraph of provisions the of reason by Where

shall it then ,States Contracting both of resident a is individual an than other

effective of place its which in State the of only resident a be tO deemed be

.situated is management

) رممي٣ىى

٤ت٩٦ ٠٠ ب

Y،.w

5 Article

Establishment Permanent

"establishment permanent" term the ,Convention this of purpose the For

enterprise an of business the which through business of place fixed a means

.n. carried partly or wholly is

:to limited not is but includes "establishment permanent" terrn The

(a)

(b)

(C)

(d)

(e)

(E)

(h)

.anagement. of place a

branch; a

office; an

factory; a

workshop; a

outlet; sales

warehouse; a

.esources. natural of extraction of place other any or quarry a ,mine a

a ,site building a includes also "establishment permanent" terrn lhe"

in ,activities supervisory or ,project installation or assembly ,construction

continue activities or project ,site such where only but ,therewith connection

.onths. six than more period a for

term the- ,article this of provisions preceding the N0twithstanding

:include to deemednot be shall "establishment pennanent"

١١

(a)

(b)

(e)

(ه)

(e)

of dispiay or storage of purpose the for solely facilities of use the

enterprise; the tO belonging merchandise or goods

the to belonging merchandise or goods of stock a of maintenance the

display; or storage of purpose the for solely enterprise

the tO belonging merchandise or goods of stock a of maintenance the

enterprise; another by processing of purpose the for solely enterprise

of purpose the for solely business of place fixed a of maintenance the

the for ,infonnation collecting of or merchandise or goods purchasing

enterprise;

of purpose the for solely business of place fixed a of maintenance the

or preparatory a of activity other any ,enterprise the for ,on carrying

character; auxiliary

ار« .

٧به.،بمر»ب،ي..

any for solely business of place fixed a of maintenance the (f)

(e) tO (a) subparagraphs in mentioned activities of combination

business of place fixed the of activity overall the that provided

auxiliary or preparatory a of is combination this from resulting

character;

enterprise the tO belonging merchandise or goods of sale the (g)

the aner exhibition or fair temporary occasional an at displayed

.xhibition. or fair said the of closing

where ,Article this 2of and 1 paragraphs of provisions the Notwithstanding

6 paragraph whom to status independent an of agent an than other - person a

the of enterprise an of behalf on State Contracting a in acting is - applies

permanent a have tO deemed be shall enterprise that ,State Contracting other

any of respect in State Contracting first-mentioned the in establishment

:person a such if ,enterprise the for undertakes person that which activities

conclude tO authority an State that in exercises habitually and has a)

such of activities the unless ,enterprise the of na.rne the in contracts

Article this of 4 paragraph in mentioned those tO limited are person

make not would business of place fixed a through exercised if ,which

the under establishment permanent a business of place fixed this

or paragraph; that of provisions

first:mentioned the in mÅintains habitually but ,authority such hasno (b)

regu? éh which from merchandise or goods of stock a state:

.enterprise the behalfof on merchandise or goods delivers

a have tO deemed be not shall State Contracting a of enterprise An

it because merely State Contracting other the in establishment permanent

commission general ,broker a through State other that in business on carries

such that provided ,status independent an of agent other any or agent

where ,However .usiness. their of course ordinary the in acting are persons

he enterprise that to mainly or wholly devoted are agent an such of activities the

of meaning the within statues independent an of agent an considered be not would

.aragraph. this

controls State Contracting a of resident a is which company a that fact The

Contracting other the of resident a is which company a by controlled is or

a through whether) State other that in business on carries which or ,State

either constitute itself of not shall ,(othenvise or establishment permanent

.ther. the of establishment permanent a company

6 Article

Property lmmovable from lncome

immovable from State Contracting a of resident a by derived lncome

the in situated (forestry or agriculture from income including) property

.tate. Contracting other that in taxed be may State Contracting other

under has it which meaning the have shall "property immovable" term The

is question in property the which in State Contracting the of law the

tO accessory property include case any in shall term This .situated

and agriculture in used equipment and livestock ,property immovable

landed respecting law general of provisions the which tO rights ,foresfry

or variable to rights and property immovable of usufruct ,apply property

,work tO right the or ,of working the for consideration as payments fixed

aircraft and Ships .esources. natural other and sources ,deposits mineral

.roperty. immovable as regarded be not shall

derived income tO pplyÅ shall Article this of (1) paragraphl of provisions The

.property immovable of fonn other in use or letting ,eß. direct the from

ص •v

'„

the tO apply also shall Article this of 3 and l paragraphs of provisions The

from income tO and enterprise an of property immovable from income

personal independent of the for used property immovable

.ervices.

7 Article

Profits Business

in only taxable be shall State Contracting a of enterprise an of profits The

Contracting other the in business on carries enterprise the unless State that

enterprise the If .erein. situated establishment permanent a through State

in taxed be may enterprise the of profits the ,aforesaid as business on carries

، رج٠«

٣ ٣٠٣ 1-

يي،3i

.2.

that (a) tO attributable is as them of much SO only but State other the

or goods of State other that in sales (b) establishment; permanent

that through sold those as kind similar or same the of merchandise

that in on carried activities business other (c) or establishment; permanent

that through effected those as kind similar or same the of State other

-stablishment. permanent

enterprise an where ,Article this of 3 paragaph of provisions the to Subject

State Contracting other the in business on carries State Contracting a of

each in shall there ,therein situated establishment permanent a through

profits the establishment permanent that to attributed be State Confracting

separate and distinct a were it if make to expected be might it which

or same the under activities similar or same the in engaged enterprise

of enterprise the with independently wholly dealing and conditions similar

.stablishment. perrnanent a is it which

shall there ,establishment permanent a of profits the of determination the Ln

of purposes the for incurred are which expenses deductions as allowed be

general and executive including establishment permanent the of business the

the which in State the in whether ,incurred SO expenses administrative

such no ,However .lsewhere. or situated is establishment permanent

paid ,any if amounts; of respect in allowed be shall deduction

ipermanent the by (expenses- actual of• reimbursement towards than

,offces other its of any or enterprise the of office head the tO establishment

of use the for return in payments similar other or fees ,royalties of way by

services specific for ,commission of way by or ,rights other or patents

,enterprise banking a of case the in except ,or ,management for or performed

the to lent moneys tO regard with debt-claims from income of way by

the in ,taken be shall account no ,Likewise .stablishment. permanent

amounts for ,establishment permanent a of profits the of determination

the by ,(expenses actual of reimbursement towards than otherwise) charged

its of any or enterprise the of offce head the to establishment permanent

return in payments similar other or fees ,royalties of way by ,offices other

specific for commission of way by or ,rights other or patents of use the for

banking a of case the in except ,or ,management for or performed services

مم و: ىب٦٤

" يه، -٩»

٦.»ىwwير) وبب م

lent moneys tO regard with debt-claims from income of way by ,enterprise

.ffces. other its of any or enterprise the of office head the to

an by derived profits business the ,provisions other Notwithstanding

the tO merchandise of exportation the from State Contracting a of enterprise

.tate. Contracting other that in taxed be not shall State Contracting other

other the in on carried activities other include contracts export Where

the in taxed be may activities such from derived profits State Contracting

.tate. Contracting other

derived income to limited not is but ,includes "profits business" term e%

of operation the from ,insurance ,banking ,mercantile ,manufacturing from

tangible of rental the and services of furnishing the ,transportation inland

performance the include not does term a Such .roperty. movable personal

an in or employee an as either individual an by services personal of

.apacity. independent

Cormcting a of law any of operation the affect shail Article this in Nothing

from non-residents by derived income on imposed tax to relating State

.ctivities. insurance

the determine tO State Contracting a in customary been has it as lnsofar

a.n of basis the on establishment permanent a tO attributed be tO profits

pans,h various its to enterprise the of profits total the of apportionment

from State contracting that preclude shall 2 paragraph in nothing

be may as apportionment an such by taxed be tO profits the determining

such be ,however ,shall adopted apportionment of method the customaty;

this in contained principles the with accordance in be shall result the that

.icle.

the of reason by establishment permanent a tO attributed be shall profits No

for merchandise or goods of establishment permanent that by purchase mere

.nterprise. the

tO att•ibuted be tO profits the ,paragaphs preceding the of purposes the For

year method same the by determined be shall establishment permanent the

.ontrary. the to reason suffcient and good is there unless year by

ربه دح. .

)

llå

:١ ٦.

لإ

.0.

in separately with dealt are which income of items include profits Where

shall Articles those of provisions the then ,Convention this of ArticIes other

.icle. this of provisions the by affected be not

8 Article

Transport Air and Shipping

be shall traffic intemational in aircraft or ships of operation the from Profits

effective of place the which in State Contracting the in only taxable

.situated is enterprise the of management

"aircraft or ships operation international the from derived Uprofits terrn The

:includes

ships of basis (voyage or time) full a on rental the from derived profits (i

fraffic; intemational in used aircraft or

aircraft or ships of basis tÅbareb0 a on rental the from derived profits (ii

traffic; international in used

and containers of rental or maintenance ,use the from derived profits (iii

traffic; intemational in used equipment related

or ships of operation intemational the from income to incidental is that

.ircraft.

a aboard is enterprise shipping a of management effective of place the If

which in State Contracting the in situated be tO deemed be shall it then ,ship

home such no is there if ,or ,situated is ship the of harbour home the

أ /

a is ship the of operator éth which of State Contracting the in ,harbour

.resident

ص •v

from profits tO apply also shall Article this of 1 paragraph of provisions The

operating intemational a.n or business joint a ,pool a in participation the

.gency.

Article9

Enterprises Associated

:Where

indirectly or directly participates State Contracting a of enterprise an (a)

other the of enterprise an of capital or control ,management the in

or ,State Contracting

,management the in indirectly or directly participate persons same the (b)

-ي.ييه٦a٣ي.

٠،) مص".

an and State Contracting a of enterprise an of capital or control

,State Contracting other the of enterprise

tWO the between imposed or made are conditions case either in and

differ which relations financial or commercial their in enterprises

,enterprises independent between made be would which those from

accrued have ,conditions those for but ,would which profits any then

not have ,conditions those of reason by ,but ,enterprises the of one tO

taxed and enterprise that of profits the in included be may ,accrued SO

.accordingly

that of enterprise an of profits the in includes State Contracting a Where

other the of enterprise an which on profits - accordingly taxes and - State

profits the and State other that in tax to charged been has State Contracting

the of enterprise the tO accrued have would which profits are included SO

enterprises two the between made conditions the if State first-mentioned

independent between made been have would which those been had

the tO adjustment appropriate an make shall State other that then ,enterprises

such determining ln .rofits. those on therein charged tax the of amount

this of provisions other the tO had be shall regard due ,adjustment

if shall States Conü•acting the of authorities competent the and Convention

.ther. each consult necessary

لا

"٠١٠»

ص •v

10 IAlticle

Dividends

a to State Contracting a of resident a is which company a by paid Dividends

other that in taxed be may State Contracting other the of resident

.tate. Contracting

of State Contracting the in taxed be also may dividends such ,However

the to according and resident a is dividends the paying company the which

resident a is dividends the of owner beneficial the if but ,State that of laws

percent 5 exceed not shall charged SO tax the ,State Contracting other the of

the affect not shall paragraph This .ividends. the of amount gross the of

dividends the which of out profits the of respect in company the of taxation

.aid. are

نف

٠٠

وريعو.ي .

,shares from income means Article this in used as "dividends" term The

shares 'founders ,shares mining ,rights "jouissance" or shares "jouissance"

as well as ,profits in participating ,debt-claims being not rights other or

taxation same the tO subjected is which rights corporate other from income

the which of State the of laws the by shares from income as eatment•ü

.esident. a is disü•ibution the making company

the if apply not shall Article this of 2 and 1 paragraph of provisions .The

,State Contracting a of resident a being ,dividends the of owner beneficial

company the which of State Contracting other the in business on carries

establishment permanent a through ,resident a is dividends the paying

personal independent State other that in performs or ,therein situated

of respect in holding the and ,therein situated base fixed a from services

permanent such with connected effectively is paid are dividends the which

or 7 Article of provisions the case such ln .ase. fixed or establishment

.pply. shall ,be may case the as ,Convention this of 14 Article

profits derives State Contracting a of resident a is which company a Where

impose not may State other that ,State Contracting other the from income or

such as insofar except ,company the by paid dividends the on tax any

holding the as insofar or State other that of resident a tO paid are dividends

a with connected effectively is paid are dividends the which of respect in

nor ,state other that in situated base fixed a or establishment permanent

company's the on tax a to profits undistributed company's the subject

profits undistributed the or paid dividends the if even ,profits undistributed

.tate. other such in arising income or profits of partly or wholly consist

11 Article

Debt-Claims from lncome

a tO paid and State Contracting a in arising debt-claims from lncome

.tate. other that in taxed be may State Corfracting other the of resident

the in taxed be also may debt-claims from income such ,However

that of laws the to according and arises it which in State Contracting

لإطع

-debt from income the of owner beneficial the if but ,State Contracting

shall charged SO tax the ,State Contracting other the of resident a is claims

.ebt-claims. from income the of amount gOSS the of cent per 5 exceed not

the tO paid and state contracting a in arising debt-claims from lncome

its ,authorities local its ,State contracting other the of Government

other that of bank national the tO or ,units territorial administrative

state mentioned first the in tax from exempt be shall state contracting

governmental with transactions from obtained is income such that provided

.ntities.

income means Article this in used as "Debt-Claims from lncome" term The

and mortgage by secured not or whether ,kind every of debt-claims from

in and ,profits debtor's the in participate tO right a carrying not or whether

or bonds from income and securities government from income ,particular

,securities such tO attaching prizes and premiums including ,debentures

regarded be not shall payment late for charges Penalty .ebentures. or bonds

.rticle. this of purpose the for debt-claims from income as

the if apply not shall Article this of 2 and l paragraphs of provisions The

a of resident a being ,debt-claims from income the of owner beneficial

in State Contracting other the in business on carries ,State

permanent a through ,arises- debt-claims ofrom income- the/ which

independent State other that in performs or ,therein situated establishment

in debt-claim the and ,therein situated base fixed a from services personal

such with connected effectively is paid is income such which of respect

of provisions the ,case such ln .ase. fixed or establishment permanent

.pply. shall ,be may case the as ,Convention this of 14 Article or 7 Article

State Contracting a in arise tO deemed be shall debt-claims from lncome

person the ,however ,Where .tate. that of resident a is payer the when

,not or State Confracting a of resident a is he whether ,income such paying

in base fixed a or establishment pemanent a State Contracting a in has

was paid is income such which on indebtedness the which with connection

or establishment permanent such by borne is income such and ,incurred

which in State the in arise to deemed be shall income such then ,base fixed

.ituated. is base fixed or establishment permanent the

ي٦1 ز يا/"

the and payer the between relationship special a of reason by ,Where

the ,person other some and them of both between or owner beneficial

for debt-claim the to regard having ,debt-claims from income the of amount

upon agreed been have would which amount the exceeds ,paid is it which

,relationship such of absence the in owner beneficial the and payer the by

.amount last-mentioned the tO only apply shall Article this of provisions the

according taxable remain shall payments the of part excess the ,case such ln

other the to had being regard due ,State Contracting each of laws the tO

.onvention. this of provisions

12 Anicle

Royalties

other the of resident a tO paid and State Contracting a in arising Royalties

.tate. other that in taxed be may State Contracting

which in State Contracting the in taxed be also may royalties such ,However

the if but ,State Contracting that of laws the tO according and arise they

,State Contracting other the of resident a is royalties the of owner beneficial

the of amount grOSS the of cent per 7.5 exceed not shall charged SO tax the

-١ .

.royalties

kind any of payment means Article this in used as "royalties" term The

,software computer including work scientific or artistic ,literary of

television or radio for used tapes or films or ,films cinematograph

formula secret ,plan ,model or design ,mark trade ,patent a.ny ,broadcasting

or ,commercial ,industrial ,use to right the or ,of use the for or ,process or

commercial ,industrial conceming information for or ,equipment scientific

a of assistance or services any of rendering the or experience scientific or

.ature. consultancy or technical

the if apply not shall Article this of 2 and l paragraphs of provisions The

,State Contracting a of resident a being ,royalties the of owner beneficial

. لء

royalties the which in State Contracting other the in business on carries

in performs or ,therein situated establishment permanent a through ,arise

situated base fixed a from services personal independent State other that

is paid are royalties the which of respect in property or right the and ,therein

ln .ase. fixed or establishment permanent such with connected effectively

a,S ,Convention this of 14 Article or 7 Article of provisions the ,case such

.pply. shall ,be may case the

a is payer the when State Contracting a in arise tO deemed be shall RoyaIties

,royalties the paying person the ,however ,Where .tate. that• of resident

Contracting a in has ,not or State Conü-acting a of resident a is he whether

which with connection in base fixed a or establishment permanent a State

borne are royalties such and ,incurred was royalties the pay tO liability the

be shall royalties such then ,base fixed or establishment permanent such by

fixed or establishment permanent the which in State the in arise tO deemed

.ituated. is base

the and payer the between relationship special a of reason by Where

the ,person other some and them of both between or owner beneficial

for information or right ,use the tO regard having ,royalties the of amount

agreed been have would which amount the exceeds ,paid are they which

such of absence the in owner beneficlal the and payer the by upon

-last the tO only apply shall Article this of provisions the ,relationship

shall payments the of part excess the ,case such ln .ount. mentioned

regard due ,State Contracting each of laws the tO according taxable remain

.onvention. this of provisions other the tO had being

13 Article

Gains Capital

of alienation the from State Contracting a of resident a by derived Gains

situated and Convention this of 6 Article in tO referred property immovable

.tate. other that in taxed be may State Contracting other the in

business the of part forming property movable of alienation the from Gains

Contracting a of enterprise an which establishment permanent a of property

١:

يم «ج

١٦٥٩٣ ٠٦٢..

ب.

tO pertaining property movable of or State Contracting other the in has State

other the in State Contracting a of resident a tO available base fixed a

personal independent perfoming of purpose the for State Contracting

permanent a such of alienation the from gains such including ,services

,base fixed such of or (enterprise whole the with or alone) establishment

.tate. Contracting other that in taxed be may

international in operated aircraft or ships of alienation the from Gains

or ships such of operation the tO pertaining property movable or ,traffc

of place the which in State Contracting the in only taxable be shall ,aircraft

.ituated. is enterprise the of management effective

company a in share a constitute that shares of alienation the from Gains

.tate. that in taxable be may State Contracting a of resident a is which

to referred that than other property any of alienation the from derived Gains

of State Contracting the in only taxable be shall paragraphs preceding the in

.resident a is alienator the which

14 ArticIe

Services Personal lndependent

of respect in state -ContrÅctiÅg a of resident a by derived lncome

be shall character independent an of activities other or services professional

such when ,circumstances following the in except State that in only taxable

State Contracting other the in taxed be also may income

other the in him tO available regularly base fixed a has he if

(a)

that in activities; his performing of purpose the for State Contracting

base fixed that to attributable is as income the of much SO only ,case

or State; Contracting other that in taxed be may

periods or period a for is State Contracting other the in stay his if (b)

-twelve any in days 183 aggregate the in exceeding or to amounting

in concemed; year fiscal the in ending or commencing period month

activities his from derived is as income the of much SO only ,case that

.tate. other that in taxed be may State other that in performed

٤ يز

٠٢

.A.i

- ي... .

٠٧٠ و. بيه م، ب.يدبه

م ٤٤٠٠٩

Cيه٨٠ بإ

عمشي ، ٣

ي31٤

independent ,especially includes

"services professional" terrn The

the as well as activities teaching or educational ,artistic ,literary ,scientific

dentists ,architects ,engineers ,lawyers ,physicians of activities independent

.ccountants. and

15 Article .

Services Personal Dependent

this of 21 and 20 ,19 ,18 ,16 Articles of provisions the tO Subject

a by derived remuneration similar other and wages ,salaries ,Convention

taxable be shall employment an of )respect in State Contracting a of resident

other the in exercised is employment the unless State that in only

as remuneration such ,exercised SO is employment the If .tate. Contracting

.tate. other that in taxed be may therefrom derived is

remuneration ,Article this of 1 paragraph of provisions the Notwithstanding

employment an of respect in State Contracting a of resident a by derived

-first the in only taxable be shall State Contracting other the in exercised

:if State mentioned

not periods or period a for State other the in present is recipient the (a)

period twelve-month any in days 183 aggregate the in exceeding

ما

and ,•concemed year fiscal the in ending or commencing ٠

nt iY ho' employer an ,behalfof oron ,by paid is theremuneration (w)

and ,•state other the of resident

fixed aperrnanent by borne not is remuneration the (e)

.tate. other the in has employer the which base

remuneration ,Article this of provisions preceding the Notwithstanding

aircraft or ship a aboard exercised employment an of respect in derived

inland in engaged boat a aboard or ,traffic intemational in operated

the which in State Contracting the in taxed be may ,transport waterways

.ituated. is enterprise the of management effective of place

م،

جsv.. بوج.

16 Article

Fees 'Directors

Contracting a of resident a by derived payments similar other and fees 'Directors

is which company a of directors of board the of member a as capacity his in State

.tate. other that in taxed be may State Contracting other the of resident a

17 Article

Sportspersons and Artistes

,Convention this of 15 and 14 Articles of provisions the Notwithstanding

such ,entertainer an as State Contracting a of resident a by derived income

a as or ,musician a or ,artiste television or radio ,picture motion ,theatre a as

other the in exercised such as activities personal his from ,sportsperson

.tate. other that in taxed be may ,State Contracting

or entertainer an by exercised activities personal of respect in income Where

or entertainer the tO not accrues such as capacity his in sportsperson a

,may income that- ,person another tO but himself sportsperson

,Convention this of 15 and 14 ,7 Articles of provisions the notwithstanding

or entertainer the of activities the which in State Contracting the in taxed be

.xercised. are sportsperson

activities from State Contracting a of resident a by derived lncome

2 and 1 paragraphs in envisaged asl' State Confracting other the in exercised

the if state Contracting other that in tax from exempt be shall ,Artic1e ofthis

public by mainly or wholly supported is state Contracting other that to visit

adminisfrative an ,State Contracting first-mentioned the of funds

cultural a under place takes or ,thereof authority local a or subdivision

Contracting the of Govemments the between arrangement or agreement

.tates.

18 Article

Pensions

,Convention this of 19 Article of 2 paragraph of provisions the tO Subject

a of resident a to paid remuneration similar other and annuities ,pensions

only taxable be shall employment past of consideration in State Contracting

.tate. that in

٠٣.

لا

•ii

. • إباره ي، 1.

و..

and pensions Article this of 1 paragraph of provisions the Notwithstanding

a of legislation security social the under made payments similar other

.tate. that in only taxable be shall State Contracting

times stated at periodically payable SUtn stated a means "annuity" term The

a under time of period ascertainable or specified a during or life during

adequate for return in payments the make tO obligation an with commitment

.orth. money's or money in consideration full and

19 Article

Service Govemment

paid ,pension a than other ,remuneration similar other and wages ,Salaries (a) 1.

authority local a or subdivision administrative an or State Contracting a by

or State that tO rendered services of respect in individual an tO thereof

.tate. that in only taxable be shall authority or subdivision

be shall remuneration similar other and wages ,salaries such However (b)

in rendered are services the if State Contracting other the in only taxable

:who State that of resident a is individual the and State other that

or State; that of national a is

of purpose the for solely State that of resident a become not did (ii

.ervices. the rendering

an or State Contracting a ,by created funds of out or ,by paid pension Any (a) 2)

in individual an tO thereof authority• local a or subdivision administrative

l ..

shall authority or subdivision or state that tO rendered services of respect

.tate. that in only taxable

State Contracting other the in only taxable be shall pension such ,However (b)

.يسعريي لامي

.tate. other that ,of national a and ,of resident a is individual the if

apply shall Convention this of 18 and 17 ,16 ,15 Articles of provisions The

in ,pensions tO and ,remuneration similar other and wages ,salaries tO

a by on carried business a with connection in rendered services of respect

authority local a or subdivision administrative an or State Contracting

.thereof

20 Article

Students

immediately was or is who apprentice or trainee ,student a which Payments

State other the of resident a State Contracting a visiting before

his of purpose the for solely State first-mentioned the in present is who and

education ,maintenance his of purpose the for receives training or education

arise payments such that provided ,State that in taxed be not shall training or

.tate. that outside sources from

was or is who apprentice or trainee ,student a by received Payments

other the of resident a State Contracting a visiting before immediately

Contracting mentioned first the in present is who and State Contracting

constitute which and training or education his of purpose the for solely State

mentioned first that in performed services of respect in remuneration

are services the provided ,State that in taxable not are State Contracting

maintenance for necessary are and training or education with connected

.urposes.

21 Article

Researchers and Teachers

immediately State Contracting a of resident a wa.S or is who individual An

the at ,who and State Contracting other the to visit a making before

non-profitable similar other or school ,college ,university any of invitation

of Government the by recognized is which ,institution educational higher

not period a for State other that in present is ,State Contracting other that

other that- in arrival first his of date the from years tWO exceeding

at ,both or researcK or teachingl of purpose the for solely ,State Contracting

othyr that in tax exempv be shall institution educational such

.esearch. or teaching for remuneration his on State Confracting

from income tO apply not shall Article this of l paragraph of provisions The

the for but interest public the in not undertaken is research such if research

.ersons. or person specific a of benefit private

22 Article

lncome Other

not ,arising wherever ,State Contracting a of resident a of income of ltems

only taxable be shall Convention this of Articles foregoing the in with dealt

.tate. that in

بو

.tate. other that in paid

e٧e٦ث3 ! جم ل::..

,income tO apply not shall Article this of 1 paragraph of provisions The

of 2 paragraph in defined as property immovable from income than other

a being ,income such of recipient the if ,Convention this of 6 Article

Contracting other the in business on carries ,State Contracting a of resident

that in performs or ,therein situated establishment permanent a through State

,therein situated base fixed a from services personal independent State other

is paid is income the which of respect in property or right the and

ln .ase. fixed or establishment permanent such with connected effectively

the a.S ,Convention this of 14 Article or 7 mcle of provisions the case such

.pply. shall ,be may case

items ,Article this of 2 and 1 paragraphs of provisions the Notwithstanding

foregoing the in with dealt not State Contracting a of resident a of income of

may State Contracting other the in arising and Convention this of articles

,tate. other that in taxed be also

23 Article

Taxation Double of Elimination

in which ,income derives State Contracting a of resident a Where

other the in taxed be may Convention this of provisions the with accordance

from deduction a as allow shall State first-mentioned the ,State Contracting

tax income the tO equal amountl an ,resident that of income the on tax the

a.S ,tax income the of part that exceed ,however ,not shall deduction Such

case the as is which ,given is deduction the before computed

.tate. other that in taxed be may which income the tO ,be may

of elimination for method the ,Arabia Saudi of Kingdom the of case the ln

collection Zakat the of provisions the tO prejudice not will taxation double

.ationals. Saudi regards as regime

in arising income the where ,Article this of 1 paragraph of pumoses the For

a for ,State that in rate reduced a at taxed or exempt is State Contracting a

that of regulations and laws the with accordance in time of period limited

:ي٥د٠ة

"ب"I"ي

a at taxed or exempt been has which income such on tax the then ,State

owing income on tax the against credited be shall State that in rate reduced

.resident a is income this of owner beneficial the where State the in

24 Article

Procedure Agreement MutuaI

Contracting the of both or one of actions the that considers person a Where

the with accordance in not taxation in him for result will or result States

remedies the of irrespective ,may he ,Convention this of provisions

the tO case his present ,States those of law domestic the by provided

The .esident. a is he which of State Contracting the of authority competent

the of notification first the from years three within presented be must case

this of provisions the with- accordance in not taxation in resulting action

.onvention.

be tO it tO appears objection the if ,endeavour shall authority competent lhe

to ,solution satisfactory a at arrive tO able itself not is it if and justified

the of authority competent the with agreement mutual by case the resolve

is which taxation of avoidance the tO view a with ,State Contracting other

be shall reached agreement Any .onvention. this with accordance in not

the of law domestic the in limits time any notwithstanding implemented

ب يو -

.tates. Contracting

l\n .

to endeavour shall States Contracting both of authorities competent The

the tO as arising doubts or difficulties any agreement mutual by resolve

consult also may They .onvention. this of application or interpretation

in for provided not cases in taxation doubie of elimination the for together

.onvention. this

with communicate may States Contracting the of authorities competent The

the of sense the in agreement an reaching of purpose the for other each

.aragraphs. preceding

mutual by may States Contracting the of authorities competent e%

Convention this of application of mode appropriate the settle agreement

. د9»ن

::!

Contracting a of residents the which tO requirements the ,especially ,and

reliefs tax the ,State other the in ,obtain tO order in subjected be shall State

.onvention. this by for provided exemptions or

25 Article

lnformation of Exchange

such exchange shall States Contracting the of authorities competent The

this of provisions the out carrying for necessaty is as information

conceming States Contracting the of laws domestic the of or Convention

not is thereunder taxation the as insofar Convention this by covered taxes

restricted not is information of exchange The .onvention. this tO contrary

Contracting a by received information Any .onvention. this of 1 Article by

information as manner same the in confidential a.S treated be shall State

to only disclosed be shall and State that of laws domestic the under obtained

(bodies administrative and courts inciuding) authorities or persons

or enforcement the ,of collection or assessment the with concerned

the ,to relation in appeals of determination the or ,of respect in prosecution

the use shall authorities or persons Such .onvention. this by covered taxes

in information the disclose may They .urposes. such for only information

.ecisions. judicial in or proceedings court public

SO construed' be Article this 1 paragraph of provisions the shall cæse no ln

:obligation the State Contracting a on impose tO as

(a)

(b)

(c)

- يب رم دز

lawsand e، variance at measures administrative م،

State; Contracting other the of or that of practice adminisü•ative

the in or laws the under obtainable not is which information supply tO

Contracting other the of or that of administration the of course normal

State;

,business a.ny disclose would which information supply tO

or ,process trade or secret professional or commercial ,industrial

public tO contrary be would which of disclosure the ,information

.olicy.

كب:

26 Article

Posts Consular and Missions DipIomatic of Members

of members of privileges fiscal the affect shall Convention this in Nothing

law intemational of rules general the under posts consular or missions diplomatic

.agreements special of provisions the under or

27 Article

Provisions MiscelIaneous

provisions domestic the of application the affect shall Convention this in Nothing

expenses of limitation the concerning avoidance tax and evasion tax prevent tO

Contracting a of enterprises between transactions from arising deductions any and

or purpose main the if ,State Contracting other the in situated enterprises and State

fransactions the of or enterprises such of creation the of purposes main the of one

that ,Convention this under benefits the obtain to was ,them between undertaken

.vailable. be otherwise not would

» لو:٠".

28 Article

Force into Entry

diplomatic through other the tO notify shall States Contracting the of Each

entry the for law its by required procedures the of completion the channels

the on force into enter shall Convention This .onvention. this of force into

or latter the which in month tkw following month second the of day first

.eceived. was notifications these

•

:apply shall Convention this of provisions The

١.

(b)

:Arabia Saudi of Kingdom the of case the in

(ii

amounts of respect in ,source at withheld taxes tO regard with

date the following next January of day first the after or on paid

and force; into enters Convention this which upon

beginning years taxable of respect in ,taxes other tO regard with

upon date the following next January of day first the after or on

force; into enters Convention this which

:Ethiopia of case the in

٣ ب.اعمج"

amounts of respect in ,source at withheld taxes tO regard with

date the following next July of day eighth the after or on paid

: يرميريه."

ن،

مم

نبـ،.

سب بر»، » صكىr-

(ii

and force; into enters Convention this which upon

beginning years taxable of respect in ,taxes other tO regard with

upon date the following next July of day eighth the after or on

.orce. into enters Convention this which

29 Article

Tennination

the of either but indefinitely force in remain shall Convention This

diplomatic the through Convention this terminate may States Contracting

of notice written State Contracting other the tO giving by ,channel

years five starting year calendar any of June 30 than later not termination

.orce. into entered Convention this which in year the after

:apply tO cease shall Convention this event such ln

paid amounts of respect in ,source at withheld taxes tO regard with (a)

and given; is notice such which in year ca]endar the of end the after

after beginning years taxable of respect in ,taxes other tO regard with (b)

.given is notice such which in year calendar the of end the

have ,thereto authorized duly being ,undersigned the whereof witness ln

.onvention. this signed

,1434 Rabil11 of day 18th this ,ABABA ADDIS at uplicateå in Done

,languages English and Arabic the in,2013 February of day 28th tO C0lTesponding

,uthentic. equa1Ly being texts both

the of Government the For

Arabia Saudi of Kingdom

AL-ÄAF .A IBRAHM

FINANCE OF MINISTER

FederaI the of Government the For

Ethiopia of Republic Democratic

MINISTER

ECONOM

AHMED

AND FINANCE F

DEVELOPMENT

ي.

-يسم - ييع

( :

PROTOCOL

the between concluded day this Convention the signing of moment the At

Federal the of Government the and Arabia Saudi of Kingdom the of Govemment

the and Taxation Double of Avoidance the for Ethiopia of Republic Democratic

have Undersigned the ,lncome on Taxes tO respect with Evasion Tax of Prevention

the of part inteyal an be shall which provisions following the upon ageed

:Convention

و.مو.ـم :

is it ,Convention the of 7 Article of 3 paragraph tO reference With

to subject apply shall paragraph that of provision the that understood

which ,State Contracting each of law domestic the under limitations

.ayers. tax all tO apply shall limitation

from income Convention the of 8 of 3 paragraph tO reference With

or ships of operation the with connected directly funds on debt-claims

the from derived profits as regarded be shall traffic intemational in aircraft

the of 11 Article of provisions the and ,aircraft or ships such of operation

.income. such tO relation in apply not shall convention

and Arabia Saudi of Kingdom the between Agreement the to reference With

for Ethiopia of Republic Democratic Federal the of Govemment the

air of activities the on duties customs and taxes of exemption reciprocal

13 on Ababa Addis at signed ,countries tWO the of enterprises transport

affect shall Convention the in nothing that understood is it ,2009 November

as effect have they that extent the tO Agreement that of provisions the

any where ,However .pplies. Convention this which tO taxes tO regards

,Convention the of provision any by afforded is taxes such for relief greater

.pply. shall provision that

is it ,Convention the of 24 Article of 2 paragraph tO reference With

for required documents submit tO fails taxpayer the if that understood

time the within Authority Competent the of decision the of implementation

be shall it State Contracting the of law domestic the under prescribed

.ayer. tax the of part the on right of waiver as considered

مر

م3/؛

"٠، .

have ,thereto authorized duly being ,undersigned the whereof witness ln

.rotocol. this signed

,1434 Rabi'II of day 18th this ,ABABA ADDIS at duplicate in Done

,languages English and Arabic the in ,2013 February of day 28th tO Corresponding

لا

.uthentic. equally being texts both

the of Government the For

Arabia Saudi of Kingdom

AIASSAF .A IBRAHIM

FNANCE OF MINISTER

ما

Federal the of Government the For

Ethiopia of Republic Democratic

SUFI

AND FINANCE O MmISTER

mÆLOPMENT ECONOMIC

: أ:- د

المصدر الرسمي