اتفاقية بين حكومة المملكة العربية السعودية وحكومة جمهورية أذربيجان لتجنب الازدواج الضريبي

نص الاتفاقية (تفريغ آلي)تعرّف ضوئي — قد يحتوي أخطاء

كرقم: ٨l؟

التاريخ: ١٤٣٦/٥/٥فـ

بيايتاللل

بعون الله تعالى

نحن سلمان بن عبدالعزيز آل سعود

ملك المملكة العربية السعوديه

بناء على المادة (السبعين) من النظام الاساسي للحكم، الصادر بالامر الملكي رتم 0/٠ مك

بتاريخ ٧٤١٢١٨١٢٧ى.

وبناء على المادة (العشرين) من نظام مجلـسى الوزراء، الصادو بالامر الملكي رقم ١٣/١)

بتاريخ A١٤١٤I٣I٢.

وينا: علـى المادة (الثامنة عشرة) من نظام مجلى الشورى، الصادر بـالامر الملعـي

رق ٩I0) بتاريخ ١٤١٢١٨/٢٧ف.

ويعد الاطلاع على قرار مجلس الشورى رقم (٧٥/١٤٥) بتاريخ ١٤٣٦/٢/١٧فـ.

ويعد الاطلاع على قرار مجلس الوزراء رقم ( ٢١٢ ) بتاريخ ١٤٣٦/٥/٤ف.

رسمنا بما هو آت:

أولا . الموافقة على اتماتية بين حتومة المملكة العربية السعودية وحتتومة جمهودية اخوبيجان

لتجنب الازدولئج الضريبي ولمنع التهرب الضريبي في خان الضرائب على الدخل وعلى بلحم

المال، والبروتوكول المرافق لها، الموقع عليهما في مدينة الرياض بتاريخ ١٤٣٥/٧/١٤فـ

الموافق ١٣ مايو ٢٠١٤ م، بالصيغتين المرافقتين.

ثانيا : على سمو نائب رئيس مجلى الوزراء والوزراء ورؤساء الاجهزة المعنية

المستقلة - كل فيما يخص - تنفيذ مرسومنا هذا.

سلمان بن عبدالعزيز آل معو

ا:ي <fii

اذ .

ث» بإ.ريرع

ب: ة.

شك

وييرسواشس

ي،: ! منل

.C 9'3'St

نأيا إير

قرار رقم: (٢١٢)

وتاريخ: ١٤٣٦/٥/٤هـ.

الإارلجهتالشيي

لرزية

ازمانزاليجا7م

إن مجلس الوزراء

بعد الاطلاع على المعاملة الواردة من الديوان الملكي برقم ١٠٥٨٧ وتاريخ ١٤٣٦/٢/٨هـ،

المشتملة على خطاب معالي وزير المالية رقم ٦٢٠٨ وتاريخ ٤٢٥/٧/٢٢اهـ، في شان طلب

التصديق على مشروع اتفاقية بين حكومة المملكة العربية السعودية وحكومة جمهورية

أذربيجان لتجنب الازدواج الضريبي ولمنع التهرب الضريبي في شان الضرائب على الدخل وعلى

رأس المال ومشروع البروتوكول المرافق له .

وبعد الاطلاع على مشروع الاتفاقية ومشروع البروتوكول المشار إليهما

وبعد الاطلاع على قرار مجلس الوزراء رقم (٢٦٨) وتاريخ ١٤٣٢/٩/٨ه

وبعد النظر في قرار مجلس الشورى رقم (٧٥/١٤٥ ) وتاريخ ٤٣٦/٢/١٧اه.

وبعد الاطلاع على توصية اللجنة العامة لمجلس الوزراء رقم (٣٧٠) وتاريخ ١٤٣٦/٣/٢١ه.

١١٠ :

١iة١

الموافقة على اتفاقية بين حكومة المملكة العربية السعودية وحكومة جمهورية أذربيجان

معسم لا

لتجنب الازدواج الضريبي ولمنع التهرب الضريبي في شان الضرائب على الدخل وعلى رأس

المال، والبروتوكول المرافق لها، الموقع عليهما في مدينة الرياض بتاريخ ٧/١٤/ ١٤٣٥هـ

الموافق ١٢ مايو ٢٠١٤ م، بالصيغتين المرافقتين.

وقد أعد مشروع مرسوم ملكي بذلك، صيغته مرافقة ٣.

رئيس مجلس الوزراء

ي. (و؟

نزخر

ت ٠٠. ص.

- «ييي:1١ م بب

د٠٤١٤

الذيقات امتلكه

رقم الصادره: ١٩٠٩٧

ناريح الصاخر : ٦:/o:/١٤٢٦

المرففتات: ٩٠ لمة

بيخيقاولية

رفي

للتلككالتجيجالتئيجوبن

الليل

(٠٦١)

حفظه الله

المالية

صأحب المعالي

زير

- لوزارة الخارجية

-لوزارة الداخلية

نسخة لمدينة الملك عبدالعزيز للعلو والتقنية

نخة للرئاسة العامة لرعاية الفباب

" لمجلس الشورى

" لوزارة العدل

سخة لوزارة البترول والثروة المعدنيـة

٠" لوزارة العمل

" لوزارة الاتتصاد والتخطيط

"لونارة التجارة والصناعة

-لوزارة النقل

" لوزارة الشؤون الاجتماعية

" لوزارة الخدمة المدنية

" لوزارة الثتافة والإعلا

٠" لوزارة الزراعه

-لونارة التعليم

أنسخة لديوان المراقبه العامه، -

نسخة للامائة العامة لمجلس الوزراء

- لديوان المظالم

" للهيشة العامة للاستثمار

٠ لهيشة الخبراء بمجلس الوزراء

نسخة لرئاسة الاستخبارات العامة

٠" لهيئة السوق المالية

سخة للهيئة العامة للطيران المدني

ورحمة الله ويركاته:

ما يلي،

أولا: صورة من قرار مجلى الـوذداء رقم (٢١٣) بتاريخ ١٤٣٦/٥/٤فـ القا

بالموافقة على اتفاقية بين حكومة المملكة العربية السعودية وحكومة جمهورية أذربيجان

لتجنـب الازدواج الضريبي ولمنيع التهرب الضريبي في شأن الضرائب علـى الدخل

١٣٣٤ HF

الكبقلت المقلكيئ

رفم الصـادر : ٩٠٩

تاريخ الصـاذر: ٤٤٣٦/٠٥/٠٦:

المرفقات: ٩٠ لعة

IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII lillll

بنتإيبياوييةي

برفي

المتلككاليجتجالتئيجوتجن

التكيه

ر٠٦١)

وعلى رأس المال، والبروتوكول المرافق لها، الموقع عليهما في مدينة الرياض بتاريخ

١٤٣٥/٧/١٤ ف الموافق ٠١٤/٥/١٣ ٢ م، بالصيغتين المرافقتين للقرار.

ثانيا: صودة من المرسوم الملكـي رقم (م/٣٨) بتـاريخ ١٤٣٦/٥/٥ ف الصادو

بالمصادقة على ذلك.

ونأمل إكمال اللازم بموجبه.. وتقبلوا تحياتنا.

الديوان الملكي

رئيس

محمد بن سلمان بن عبدالعزيز

حس

لطلاة،

. ت نبتة

و ة

دي دهد .

- ج،د.(:.1ع

أ.

ا '

نسخة للمركز الوطني للوثاثى والملوظات

١٢٣٤ HF

لشيته ارنهن

اتفاقية

مة المملكةا سةا دية

سة أذ سحا.

ا" ا:

أ المال

الد "

لتحند الا د ا

شأ١٠ الب

-الدامة لناس جبه

اسسسسسعسمي يي

.T:t:7.

مبح ماله يمزيي

؛تهتقمنحتوبا

٠٤ ب

» م..

. ي : و ٤ _zü'.•

.%5JF35.

اتفاقة

مة المملكةا سةا دية

ية أذ سحا.

ا" ا:

أ المال

الد

مة

لتحن الا د ا

شأ١٠ : ائ

إن حكومة المملكة العربية السعودية وحكومة جمهورية أذربيجان

رغبة منهما في إبرام اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي ولمنع التهرب الضريبي في شأن الضرائب علـى

الدخل وعلى رأس المال،

قد إتفقتا على ما يلي:

المادة (١)

الاتفاقية

الأشخا الذ.

تطبق هذه الاتفاقية على الأشخاص المقيمين في إحدى الدولتين المتعاقدتين أو في كلتيهما.

المادة (٢)

ا ائا-

الاتفاقية

سا

١ - تطبق هذه الاتفاقية على فرائب الدخل وعلى ضرائب رأس المال المفروضة لمصلحة كل دونة

متعاقدة أو أقسامها الإقليمية الإدارية أو سلطاتها المحلية بصرف النظر عن طريقة فرضها.

٢ - تعد من الضرائب على الدخل وعلى رأس المال جميع الضرائب المفروضة على إجمالي الـدخل،

وعلى إجمالي رأس المال، أو على عناصر الدخل أو عناصر رأس المال بما فيها الضرائب على

المكاسب الناتجة من التصرف في ملكية الممتلكات المنقولة أو غير المنقولة والضرائب على إجمالي

مبالغ الأجور والرواتب التي تدفعها المشروعات والضرائب على ارتفاع قيمة رأس المال.

«لعربيا سمرم

وراهل

مترب إنهسمهلا.ي

تتم

ريجن.

ك وتنيبي

? هبب

ء: عينتن:

٣- الضرائب الحالية التي تطبق عليها هذه الاتفاقية بشكل خاص هي:-

أ) بالنسبة إلى المملكة العربية السعودية:

- الزكاة.

ضريبة الدخل بما فيها ضريبة استثمار الغاز الطبيعي.

(يشار إليها فيما بعد بـ "الضريبة السعودية").

ب) بالنسبة إلى جمهورية أذربيجان:

- الضريبة على أرباح الأشخاص القانونيين.

- الضريبة على دخل الأفراد الطبيعيين.

- الضريبة على الممتلكات

- الضريبة على الأراضي.

(يشار إليها فيما بعد بـ "ضريبة أذربيجان").

تطبق أحكام هذه الاتفاقية أيضا على أي ضريبة مماثلة أو مشابهة في جوهرها التي تفرضها أي

من الدولتين المتعاقدتين بعد تاريخ توويع هذه الاتفاقية، إضافة إلى الضرائب الحالية أو بـدلا

منها. وتبلغ كل سلطة مختصة في الدولتين المتعاقدتين السلطة الأخرى بالتغييرات الجوهرية التي

•;i.\(fr ،

أدخلت على أنظمتها الضريبية.

معسم لا

المادة (٣)

فات عامة

١ - لأغراض هذه الاتفاقية، ما لم يقتض سياق النص خلاف ذلك:

أ) يعني مصطلح "المملكة العربية السعودية" إقليم المملكة العربية العودية ويشمل ذلك المناطق

الواقعة خار الياه الإقليمية التي تمارس المملكة العربية السعودية على مياهها وقاع بحرها

والطبقات الواقعة تحت التربة والموارد الطبيعية حقوق السيادة والولاية بمقتضى نظامها

علةRتتي

المربها

فيلا مار اليا

له

سسسجوسسسدسر

- يهبي رتن -

لا هانا! أوإد/لؤ .

منه

والقانون الدولي.

٢١٦٢٣٤.

ان انهلا جاهز

. تريبون

تي

سادنه "

م ديدتكةة-

ب) يعني مصطلح "أذربيجان" أراضي جمهورية أذربيجان، بما في ذلك قطاع بحر (بحيرة)

قزوين التابع لجمهورية أذربيجان، والمجال الجوي فوق جمهورية أذربيجان، الـتي تمارس

ضمن نطاقها جمهورية أذربيجان حقوقها السيادية وولايتها القضائية فيما يتعلـق ببـاطن

الأرض وقاع البحر والموارد الطبيعية، وأية منطقة أخرى حددت أو سيتم

تحديدها فيما بعد

وفقا للقانون الدولي وتشريعات جمهورية أذربيجان.

ج)تعني عبارتا "دولة متعاقدة" و "الدولة المتعاقدة الأخرى" المملكة العربية السعودية أو

جمهورية أذربيجان بحسب ما يقتضيه سياق النص.

"شخص" أي فرد، أو أي شركة أو أي كيان اخر من الأشخاص بما في ذلك

د) يشمل مصطلح

الدولة المتعاقدة وأقسامها الإقليمية الإدارية أو السلطات والمؤسسات المحلية.

ه) يعني مصطلح "شركة" أي شخص اعتباري أو أي كيـان يعامل على أنه شخص اعتباري

لأغراض الضريبة.

و) تعني عبارتا "مشروع تابع لدولة متعاقدة" و "مشروع تابع للدولة المتعاقدة الأخرى" على

التوالي مشروعا يباشره مقيم بدولة متعاقدة ومشروعا يباشره مقيم بالدولة المتعاقدة الأخرى.

ن تعني عبارة "نقل دولي" أي نقل بسفيئة أو طائرة يتولى تشغيلها مشروع تابع لدولة متعاقـدة

يوجد مركز إدارته الفعلى في دولة متعاقدة، ما عدا الحالات التي يتم فيها تثفيل السفينة أو

٠١١ ٠.

الطائرة فقط بين أماكن تقع داخل الدولة المتعاقدة الأخرى.

بح

ح)يعني مصطلح "مواطن":

١ - أي فرد حائز على جنسية دولة متعاقدة.

٢ - أي شخص اعتباري أو شركة أشخاص أو جمعية تستمد ذلك الوضع من الأنظمة النافـذة

في دولة متعاقدة.

ط) يعني مصطلح "السلطة الختصة":

١ - بالنسبة إلى المملكة العربية السعودية، وزارة المالية ويمثلها وزير المالية أو ممثله المفوض.

- الرسهالسهودب:

يد

يم ينس لفتة

وفكهة ليتبي

اوم مرس.

سش" " يب

-:.:u:د

در.

جااثة:: . شي

ثب تهلبب عب

وبي

(BE(

ر عسى يد-

رلاوند«»

٢ - بالنسبة إلى جمهورية أذربيجان وزارة المالية ووزارة الضرائب.

٢ - عند تطبيق هذه الاتفاقية في أي وقت من قبل دولة متعاقدة فإن أي عبارة أو مصطلح لم يرد له

تعريف فيها، وما لم يقتض سياق النص خلاف ذلك، يكون له المعنى نفسه في ذلك الوقت

بموجب نظا تلك الدولة المتعاقدة فيما يتعلق بالضرائب التي تطبق عليها هذه الاتفاقية، ويمرجح

أي معنى طبقا للأنظمة الضريبية المطبقة لتلك الدولة التعاقـدة علـى أي معنـى معطى للعبـارة أو

للمصطلح وفقا للأنظمة الأخرى لتلك الدولة المتعاقدة.

المادة (٤)

١ - لأغراض هذه الاتفاقية تعني عبارة "مقيم في دولة متعاهده

دأم أي شخص يخضع و

فقا لنظا تلك الدولة المتعاقدة للضريبة فيها بسبب سكنه أو إقامته أو مكان

تأسيسه أو محل إدارته أو أي معيار آخر ذي طبيعة مماثلة، كما تشمل أيضا تلك الدولة المتعاقدة

أو أيا من أقسامها الإقليمية الإدارية أو سلطاتها المحلية.

(ب) أي شخص إعتباري مؤس وفقا لأنظمة دولة متعاقدة ومعفى بشكل عام من الضرائب في تلـك

الدولة المتعاقدة وقائم ومستمر فيها مثل الكيانات غير الريحية ومعاشات التقاعد أو صناديق

٠١٠٠

١.

الاستثمارات العامة الأخرى.

لكن لا تشمل هذه العبارة أي شخص خاضع للضريبة في تلك الدولة المتعاقدة فيما يتعلق فقط بالـدخل

من مصادر في تلك الدولة المتعاقدة أو رأس مال موجود فيها.

٢- عندما يكون فرد وفقا لأحكام الفقرة (١) من هذه المادة مقيما في كلتا الـدولتين المتعاقـدتين فـإن

وضعه عندئذ يتحدد كالآتى

أ) يعد مقيما فقط في الدولة المتعاقدة التي يتوافر له سكن دائم بها، فإن توافر له سكن دائم في

كلتا الـدولتين المتعاقمدتين فيعد مقيما فقط في الدولة المتعاقـدة الـتي تكون فيها علاقاته

الشخصية والاقتصادية أوثق (مركز المصالح "الحيوية").

اسعرد

إلم.-

سئ فبله يجاري الب

هتنن

سسيم سسر (له

ل يي تيوم

لثر ٠:دلذ٠ ل هر،٠م

ي r؟ هدئي.

ؤرتث

٢٠

--٣ؤزن؛.

"ملاي)،■ ووىءم:

ب) إذا لم يكن ممكنا تحديد الدولة المتعاقدة التي فيها مركز مصالحه الحيوية أو لم يتـوافر

له سكن دائم في أي من الدولتين المتعاقدتين، فيعد مقيما فقط في الدولة المتعاقدة الـتي فيها

سكنه المعتاد.

ج)إذا كان له سكن معتاد في كلتا الدولتين المتعاقدتين أو لم يكن له سكن معتاد في أي منهما،

يعد مقيما فقط في الدولة المتعاقدة التي يكون مواطنا فيها،

د) إذا كان مواطنا في كلتا الدولتين المتعاقدتين أو لم يكن مواطنا في أي منهما، فتسوي السلطتان

المختصتان في الدولتين المتعاقدتين الموضوع بالاتفاق المشترك.

- عندما يكون شخص ما - غير الفرد وفقا لأحكام الفقرة (١) من هذه المادة مقيما في كلتا

الدولتين المتعاقدتين فإنه يعد مقيما فقط في الدولة المتعاقدة التي يوجد فيها مركز إدارته الفعلي.

المادة (٥)

المنشأة الدائمة

لأغراض هذه الاتفاقية، تعني عبارة "المنشأة الدائمة" المقر الثابت للعمل الذي يتم من خلاله

٠١٠

سه

مزاولة نشاط المشروع كليا أو جزئيا،

٢ - تشما، عنا،ة "المنشأة الدائمة" ده حص :

أ) مركز إدارة

وى.

جب)مكتب.

د) مصنع.

هـ.) ورشة.

و) منجم أو محجر أو أي مكان اخر لاستكشاف أو استخراج الموارد الطبيعية.

- تشمل عبارة "المنشأة الدائمة" أيضا:

أ) موقع بناء أو إنشاء، أو مشروع تجميع أو تركيب، أو أعمالا إشرافية متعلقة بها، لكن بشرط

ان يستمر مثل هذا الموقع أو المشروع أو تلك الأعمال مدة تزيد على ستة أشهر.

الربي السهومي:

الة.

ير ولهة لاث

ري ٢. إألميجسا/نويه ٠

و فانؤن

يي اؤز

د. به

ي... ج ١ ه

ب) توفير خدمات بما فيها الخدمات الاستشارية من قبل مشروع من خلال مـوظفين أو عـاملين

آخرين يوظفهم المشروع لهذا الغرض، لكن بشرط أن تستمر الأعمال من هذا النـوع (للمشروع

نفسه أو لمشروع مرتبط به) في الدولة التعاقدة لمدة أو مدد تزيد في مجموعها على ستة أشهر

خلال أي مدة اثني عشر شهرا.

على الرغم من الأحكام السابقة في هذه المادة، لا تشمل عبارة "المنشأة الدائمة":

أ) استخدام التسهيلات فقط لغرض تخزين أو عرض السلع أو البضائع التي يملكها المشروع.

ب) الاحتفاظ بمخزون من السلع أو البضائع التي يملكها المشروع فقط لغرض التخزين أو العرض.

ج، الاحتفاظ بمخزون من السلع أو البضائع التي يملكها المشروع فقط لغرض المعالجة من قبـل

مشروع آخر.

د) الاحتفاظ بمقر ثابت للعمل فقط لغرض شراء سلع أو بضائع أو جمع معلومات للمشروع.

ه) الاحتفاظ بمقر ثابت للعمل فقط لغرض القيام بأي نشاط آخر ذي طبيعة تحضيرية أو مساعدة

للمشروع.

و) الاحتفاظ بمقر ثابت للعمل فقط لأي مزيج من الأنشطة المذكورة في الفقرات الفرعية (أ)

إلى (ه) من هذه الفقرة بشرط أن يكون النشاط الكلى للمقر الثابت للعمل الناتج عن هذا المزيج

٠أ٦١٠: -

ف».

ـحضيرية أو مساعدة.

له طييه

ا .

ه- على الرغم من أحكام الفقرتين (١) و (؟) من هذه المادة إذا كان شخص - خلاف الوكيل المتمتع

ها

بوضع مستقل والذي تنطبق عليه الفقرة (٦) من هذه المادة- يعمل في دولة متعاقدة نيابة عن

مشروع تابع للدولة المتعاقدة الأخرى، فإن هذا المشروع يعد أن لديه منشأة دائمة في الدولة

المتعاقدة المذكورة أولا فيما يتعلق بأية أعمال يقوم بها ذلك الشخص للمشروع، إذا كمان هذا

الشخص :

أ) لديه صلاحية ويمارسها بشكل معتاد في تلك الدولة المتعاقدة لإبرام العقود باسم المشروع،

ما لم تكن هذه الأعمال مقصورة على تلك الواردة في الفقرة (٤) من هذه المادة والتي إذا تمت

- بمريبة السمرر

فياربهىلس

روته ابييس.

م دلز

ا/ -د بج

مم واجه

سمه . سد

زير

.ترونييؤيد

د" سسنم

ر س). ه ي،

يي، لامب اليد

وهي - فت. .

نى

مباشرتها من خلال مقر ثابت للعمل لا تجعل من هذا المقر الثابت للعمل منشأة دائمة

بمقتضى أحكام تلك الفقرة.

ب) أو ليس لديه مثل هذه الصلاحية لكنه يحتفظ بشكل معتاد في الدولة المتعاقـدة الذكورة أولا

بمخزون من السلع أو البضائع التي يورد منها بشكل منتظم السلع أو البضائع نيابة

عن الشروع.

لا يعد أن لمشروع دولة متعاقدة منشأة دائمة في الدولة المتعاقدة الأخرى بسبب مزاولته للعمل في

تلك الدولة المتعاقدة الأخرى فقط عن طريق سمسار أو وكيل عام بالعمولة أو أي وكيـل آخر ذي

وضع ستقل، بشرط أن يعمل مثل هؤلاء الأشخاص بالأسلوب المعتاد لعملهم. لكن عنـدما تكمون

أعمال مثل هذا الوكيل مكرسة بشكل كامل أو شبه كامل للعمل نيابة عن المشروع، ووضعت أو

فرضت شروط بين تلك المشروع والوكيل فيما يتعلق بعلاقتهما التجارية والمالية تختلف عن تلك

التي تكون بين مشروعين مستقلين فإنه لا يعتبر وكيلا ذا وضع مستقل ضمن المعنى المقصود في

هذه الفقرة.

إن كون شركة مقيمة في دولة متعاقدة تسيطر على شركة أو مسيطر عليها من قبل شركة مقيمة

فلأ

بالدولة المتعاقدة الأخر، أو تزاول عملا في تلك الدولة المتعاقدة الأخري، (سواء من خلال منشأة

دائمة أو غيرما، فـإن ذلـك الواقمع في حمد ذاته لا يجعل أيما من الشركتين منشاة دائمة

للشركة الأخرى.

المادة (٦)

الد ،

الممتلكات: ٠١- لة

١- الدخل الذي يحصل عليه مقيم في دولة متعاقدة من ممتلكات غير منقولة (بما في ذلك الدخل من

الزراعة أو استغلال الغابات) الكائنة في الدولة المتعاقدة الأخرى يجوز إخضاعه للضريبة في تلك

- اله السعد ي

.يسسسمييي،ىدم:صم .

تم

ملاي/

مرود.، مه "

الد لة المتعاقدة الأخرى.

ث:I؛.

ه كتتيدؤيززة م

أذ):

حي!.:ن" جبر.

ي:

-نن اي: ي تا

٢- يكون لعبارة "الممتلكات غير المنقولة" المعنى الوارد لها وفقا لنظام الدولة المتعاقدة التي توجد بها

الممتلكات المعنية. وعلى أي حال، فإن العبارة تشتمل على الملكية الملحقة بالممتلكات غير المنقولة

والثروة الحيوانية والمعدات المستخدمة في الزراعة واستغلال الغابات والحقوق التي تطبق بشأنها

أحكا النظام العا المتعلقة بملكية الأراضي، وحق الانتفاع بالممتلكات غير المنقولة والحقوق في

الدفوعات المتغيرة أو الثابتة مقابل الاستغلال أو الحق في استغلال الترسبات العدنية والمصادر

غير المنقولة

والموارد الطبيعية الأخرى، ولا تعد السفن والطائرات من الممتلكات غير المنقؤلة.

تطبق أحكام الفقرة (١) من هذه المادة على الدخل الناتج من استخدا الممتلكات

بصورة مباشرة أو تأجيرها، أو استغلالها بأي شكل آخر.

تطبق أيضا أحكام الفقرتين (١) و (٣) من هذه المادة على الدخل من الممتلكات

لشروع، وعلى الدخل من الممتلكات غير المنقولة المستخدمة لأداء خدمات شخصية مستقلة.

المادة (٧)

أا الأعمال

١ - تخضع الأرباح العائدة لمشروء تابع لدولة متعاقدة للضريبة في تلك الدولة المتعاقدة فقط، ما لم

١"٠١

يباشر المشروع نشاطا في الدولة المتعاقدة الأخرى عن طريق منشأة دائمة فيها، فإن باشر المشروع

نشاطا كالذكور انفا، فإنه يجوز فرض الضريبة على أرباح المشروع في الدولة المتعاقـدة الأخرى،

ولكن بالقدر الذي يمكن أن ينسب إلى :

(أ) تلك المنشأة الدائمة.

(ب) أو مبيعات في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى للسلع أو البضائع من نفس النوعية أو من نوعية

مماثلة لتلك التي تباع من خلال تلك المنشأة الدائمة.

(ج) أو أنشطة أعمال أخرى تتم مزاولتها في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى من نفس النوعية أو مـن

نوعية مماثلة لتلك التي تزاولها تلك المنشأة الدائمة.

.العف.-

اومامهنـمية

س يسةثس. .

وف نهيي ي

لاببي سرسره ب

ازية لإيار:

.tq- - -و

هج تموبهم. م؛

وني متع يؤق

أعبد.. م، اه..

هجي و

يفزا.، " ا يي؛ مكه

ا وؤؤو؛ي

المنشأة الدائمة على أساس الأرباح التي يتوقع تحقيقها لو كان مشروعا منفـردا ومستقلا يباشر

الأنشطة نفسها أو أنشطة مشابهة في الظروف نفسها أو في ظروف مشابهة، ويتعامل بصفة

مستقلة تماما مع المشروع الذي يمثل منشأة دائمة له.

عند تحديد أرباح منشأة دائمة

يسمح بخمم المصروفات المتكبدة لأغراض أعمال المنشأة الدائمة بما

في ذلك المصروفات التنفيذية والإدارية العمومية، سواء تم تكبدها في الدولة المتعاقدة التي توجد

فيها المنشأة الدائمة أو في أي مكان آخر، ولكن لا يسمح بمثل ذلك الخصم بالنسبة لأية مبـالغ

مدفوعة، إن وجدت، (خلاف ما دفع مقابل استرداد النفقات الفعلية) من قبل المنشأة الدائمة

للمكتب الرئيس للمشروع أو لأي من مكاتبه الأخرى على شكل إتاوات أو رسوم أو مدفوعات

فماثلة أخرى مقابل استخدام حقوق براءات الإختراع أو حقوق أخرى أو على شكل عمولات

مقابل أداء خدمات معينة أو مقابل الإدارة أو (فيما عدا حالة المشروع المصرفي) على شكل دخل

مطالبات الدين فيما يتعلق بالأموال المقرضة إلى المنشأة الدائمة، وبالمثل لا يؤخذ في الاعتبار

عند تحديد أربا المنشأة الدائمة المبالغ (خلاف ما دفع مقابل استرداد النفقات الفعلية) التي

فحل من قبل تلك المنشأة الدائمة عنى حساب المكتب الرئيس للمشروع أو أي من مكانب

٢ - مع مراعاة أحكام الفقرة (٣) من هذه المادة، عندما يباء

سر مشروع تابع لدولة متعاقدة نشاطا في

كل دولة متعاقـدة أرباح تلك

الدولة المتعاقدة الأخرى عن طريق منشأة دائمة قائمة فيها، تحدد

الأخرى على شكل إتاوات أو رسوم أو مدفومات ممائلة أخمرى مقابـل استخدام حقوق بـراءات

را

الإختراع أو حقوق أخرى، أو على شكل عمولات مقابل أداء خدمات معينة أو مقابـل الإدارة،

أو (فيما عدا حالة المشروع المصرفي) على شكل دخل من مطالبات الـدين فيما يتعلق بالأموال

المقرضة إلى المكتب الرئيس للمشروع أو أي من مكاتبه الأخرى.

؛- بالرغم من الأحكام الأخرى فإن أرباح الأعمال التي يحققها مشروع في إحدى الدولتين المتعاقدتين

من تصدير بضائع إلى الدولة المتعاقدة الأخرى لا تخضع للضريبة في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى.

وإذا اشتملت عقود التصدير على أنشطة أخرى تمارس في الدولة المتعاقدة الأخرى فإن الدخل

المكتسب من مثل تلك الأنشطة يجوز أن يخضع للضريبة في الدولة المتعاقدة الأخرى.

المرجة لسعروى

و ،

الوت

سريسه

ولسه ريست.

ر فم ،

- تث

-"مب ليس موومن

لسسيث

..ريايجيازبة

ز: . -

سية و :set,

قي ميزن

ي،١ي، ٠٤» ف.

دل

ه - تشمل عبارة "أرباح الأعمال" دون الاقتصار على ذلك، الدخل المتحقق من التصنيع والتجـارة

والأعمال المصرفية (البنكية)، والتأمين، وعمليات النقل الـداخلى، وتـوفير الخدمات وتأجير

الممتلكات المنقولة والملموسة، ولكن الدخل المكتسب من أداء خدمات مهنية أو أي أنشطة أخرى

ذات طبيعة ستقلة والدخل من التوظيف تتم معالجته وفقا للمادتين (١٤) أو (١٥) وفقا للحالة.

٦ - ليس في هذه المادة ما يؤثر على تطبيق أي نظام في دولة متعاقدة يتعلق بالضريبة المفروضة على

الأربا المتحققة لغير المقيمين من نشاط التأمين بشرط أنه إذا تم تغيير في النظام النافذ في أي من

الدولتين المتعاقدتين في تاريخ التوقيع على هذه الاتفاقية (باستثناء التغيير الثانوي بحيث لا يؤثر

على الصفة العامة) فإنه يتعين على الدولتين المتعاقدتين التشاور فيما بينهما بهدف الاتفاق على

أي تعديل لهذه الفقرة بشكل ملائم.

عندما تشتمل الأرباح على بنود للدخل عولجت بشكل منفصل في مواد أخرى في هذه الاتفاقية،

فإن أحكا تلك المواد لن تتأثر بأحكام هذه المادة.

المادة (A)

نحصع الأرباس المتحققة من تشغيل سفينة أو طائرات ف النقل الدولي للضريبة فقط في الدولـة

ا ..

٩٠١

١١ ١٠٠ ٠

التعاقدة التي يوجد فيها مركز الإدارة الفعلي للمشروع.

عسم ه

فه

٢ - تشمل عبارة الأرباح المتحققة من التشغيل الدولي لسفينة أو طائرات":

أ) الأربا المتحققة من تأجير سفينة أو طائرات مستخدمة في النقل الدولي على أساس كلـي

(وقت أو رحلة).

ب) الأرباح المتحققة من تأجير سفينة أو طائرات تعمل في النقل الـدولي دون طاقم أو وقود أو

تسهيلات أخرى، والأرباح المتحققة من استخدام أو تأجير الحاويات والمعدات المتعلقة بها

المستخدمة في النقل الدولي بشرط أن تكون مثل هذه الأرباح إضافية أو ثانوية للـدخل من

التشغيل الدولي لسفينة أو طائرات.

. العر..

إع.

اماههما

١١ -

«لتة ريس.

سر : /

وم ماو.

، يمر، الوزه."

وار •t ٠

مترحسي

يا3:I؛1.

..شتتييي .

ت..

ب:-ي- -

إبن

• تن

ا ف.

إذا كان مركز الإدارة الفعلي لمشروع نقل بحري يقع على متن سفينة فإنه يعد واقعا في الدولة

المتعاقدة التي يوجد فيها ميناء موطن السفينة، وإن لم يوجمد مثل هـذا المـوطن، فيعد واقعا في

الدولة المتعاقدة التي يقيم فيها مشغل السفينة.

؛- تطبق أحكام الفقرة (1) من هذه المادة أيضا على الأرباح المتحققة من المشاركة في اتحاد أو عمل

المادة (٩)

عات ا - كة

مشترك أو وكالة تشغيل دولية.

أ) يشارك مشروع تابع لدولة متعاقدة بصورة مباشرة أو غير مباشرة في إدارة مشروع تابع للدوله

المتعاقدة الأخرى أو في السيطرة عليه أو في رأس ماله.

ب) أو يشارك نفس الأشخاص بصورة مباشرة أو غير مباشرة في إدارة أو في السـيطرة علـى أو في

رأس مال مشروع تابع لدولة متعاقدة وفي مشروع تابع للدولة المتعاقدة الأخرى.

وفي أي من الحالتين، إذا وضعت أو فرضت شروط بـين المشروعين فيما يتعلـق بعلاقتهما

التجارية أو المالية تختلف عن تلك التي تكون بين مشروعين مستقلين عن بعضهما، فإن أية

أرب كان من المعكن أن يحققها أي من المشروعين لو لم تكن هذه الشروط قائمة، ولكنه لم

يحققها بسبب وجود هذه الشروط، يجوز إدراجها ضمن أرباح هذا الشروع وإخفاعها

ا ا.

للضريبة تبعا لذلك،

؟- إذا أدرجت دولة متعاقدة ضمن أرباح مشروع تابع لها -وأخضعتها للضريبة وفقا لـذلك- أرباح

مشروع تابع للدولة المتعاقدة الأخرى تم إخضاعها للضريبة في. تلك الدولة المتعاقدة الأخرى،

وكانت هذه الأرباح المدرجة ستتحقق للمشروع التابع للدولة المتعاقدة المذكورة أولا لو كانـت

الشروط بين المشروعين هي الشروط ذاتها التي تكون بين مشاريع مستقلة، فعلى الدولة المتعاقدة

الأخرى عندئذ - إجراء التعديل المناسب على مبلغ الضريبة المفروض على تلك الأرباح في تلك

رسريؤامسعررر .

اعي

جيييسب يم:

١٢ -

ات م؟

زير١"-- س

هفن الوزأء ..

د ينس

بت... تر. بء د

. .

إy: :

-ملإاب ي

ترشة. "

لممه

s,3b2*SE

الدولة المتعاقدة. لتحديد مثل هذا التعديل يتعين مراعاة الأحكام الأخرى لهذه الاتفاقية، وتتشاور

السلطتان المختصتان في الدولتين المتعاقدتين فيما بينهما متى دعت الضرورة لذلك.

المادة (١٠)

أبا الأ

يجوز أن تخضع أرباح الأسهم التي تدفعها شركة مقيمة في دولة متعاقدة إلى مقيم في الدولـة

المتعاقدة الأخرى للضريبة في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى.

ومع ذلك، يجوز أيضا أن تخضع أرباح الأسهم تلك للضريبة في الدولة المتعاقدة الـتي تقـيم فيها

الشركة الدافعة للأرباح ووفقا لأنظمة تلك الدولة. ولكن الضريبة المفروضة يجب ألا تتجاوز:

أ) خمسة بالمائة (ه ) من إجمالي قيمة أرباح الأسهم إذا كان المالك المنتفع حكومة الدولمة

المتعاقدة الأخرى أو البنك المركزي نتلك الدولة المتعاقدة الأخرى أو أي كيان مملوك بالكامل

لحكومة تلك الدولة المتعاقدة الأخرى.

ب) خمسة بالمائة (٥) من إجمالي قيمة أرباح الأسهم إذا كان المالك المنتفع من أرباح الأسهم

يستثمر في رأسمال الشركة الدافعة لأرباح الأسهم على الأقـل

٣٠٠٠٠٠ دولار أمريكـى أو ما

•أ ٦ -

يعادلها في أي عملة أخرى."

١١٠.

و \\

ج)سبعة بالمائة (2٧) من إجمالي قيمة أرباح الأسهم في جميع

الحالات الأخرى.

لا تؤثر هذه الفقرة على خضوع الشركة للضريبة فيما يختص بالأرباح التي تدفع منها أرباح الأسهم.

٣- تعني عبارة "أرباح الأسهم"

- كما هي مستخدمة في هذه المادة الدخل من الأسهم أو

أسهم "الانتفاع" أو حقوق "الانتفاع" أو أسهم التعدين أو أسهم المؤسين أو الحقوق الأخرى

- التى لا تمثل مطالبات ديون - المشاركة في الأرباح، وكذلك الدخل من حقوق المشاركة الأخرى

التي تخضع لنفس المعاملة الضريبية مثل الدخل من الأسهم بموجب أنظمة الدولة المتعاقدة المقيمة

فيها الشركة الموزعة للأرباح.

٤ - لا تنطبق أحكام الفقرتين (١) و (٢) من هذه المادة إذا كان المالك المنتفع بأرباح الأسهم مقيما في

سمده ه

الدر السعودى

رؤى

هية

(فماربهىه انه

. يسسي 8: رعسمم س

تون.

اوالواروريس

سسسيتتسم

L:؟؟

ي . عرص ر،:ة

وا"اؤورفي

ث كتيه

دولة متعاقدة ويزاول عملا في الدولة المتعاقدة الأخرى التي تقيم فيها الشركة الدافعـة لأرباع

الاسهم من خلال منشأة دائمة موجودة فيها، أو كان يؤدي في تلك الدولة المتعاقـدة الأخرى

خدمات شخصية مستقلة من قاعدة ثابتة فيها، وكانت ملكية الأسهم التي دفعت بسببها أرباح

الأ

تنطة فعليا بهذه المنشأة الدائمة أو القاعدة الثابتة. في مثل هذه الحالة تنطبق أحكام

سهم ور.

المادة (٧) أو المادة (١٤) من هذه الاتفاقية وفقا للحالة.

إذا حققت شركة مقيمة في دولة متعاقدة أرباحا أو دخلا من الدولة المتعاقدة الأخرى، فلا يجـوز

أن تفرض تلك الدولة المتعاقدة الأخرى أي ضريبة على أرباح الأسهم التي تدفعها الشركة إلا

بقدر ما يدفع من أرباح الأسهم هذه إلى مقيم في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى أو بالقدر الذي تكون

فيه الملكية التي تدفع بسببها أرباع الأسهم مرتبطة ارتباطا فعليا بمنشأة دائمة أو قاعدة ثابتة

موجودة في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى. كما لا يجوز لها إخضاع أرباح الشركة غير الموزعة

للضريبة على أرباح الشركة غير الموزعة حتى لو كانت أا الأ

ر. ح سهم المدفوعة أو الأرباح غير

الوزمة تمثل كليا أو جزئيا أرباحا أو دخلا ناشئا في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى.

المادة (١١)

مطالبات الد

الد :

1- يجوز أن يخضع الدخل من مطالبات الـدين الناشئ ف، دولة متعاقـدة ومدفوع لقـيم ف الدونة

المتعاقدة الأخرى للضريبة في تلك الدولة الأخرى.

٢ - ومع ذلك، يجوز أن يخضع مثل هذا الدخل من مطالبات الدين للضريبة في الدولة المتعاقدة التي

ينشأ فيها وطبقا لأنظمة تلك الدولة المتعاقدة، لكن إذا كان المالك المنتفع بالدخل من مطالبات

الدين مقيما في الدولة المتعاقدة الأخرى، فيجب ألا تتجاوز هـذه الضريبة المفروضة (٧/) من

إجمالي مبلغ الدخل من مطالبات الدين.

٣- على الرغم من أحكام الفقرة (٢) من هذه المادة الدخل من مطالبات الدين الناشئ في دولة متعاقدة

ومدفوع إلى الحكومة أو البنك المركزي للدولة المتعاقدة الأخرى أو أي كيان مملوك بالكامل

- المتربة السعور

يم

"فنراربميهى الوي

. حجي.

ه ر

تثنتت

.وسب1بر1: .

ي بثت.

در

،ه"

(

لحكومة الدولة المتعاقدة الأخرى أو وفقا لإتفاقية إقراض موافق عليها من قبل الحكومة سوف

يكون معفى من الضريبة في الدولة المتعاقدة المذكورة أولا.

٤- تعني عبارة "الدخل من مطالبات الدين" كما هي مستخدمة في هذه المادة الدخل من

مطالبات الدين من أي نوع سواء تم تأمينها برهن أم لا، وسواء لها الحق في المشاركة بأرباح

المدين أم لا، وبشكل خاص الدخل من السندات المالية الحكومية، والسندات وسندات الـديون

بما في ذلك العلاوات والجوائز المرتبطة بمثل هذه السندات المالية أو السندات أو سندات الديون.

ولا تعد الجزاءات عن الدفعات المتأخرة دخلا من مطالبات الدين لأغراض هذه المادة.

لا تنطبق أحكام الفقرتين (١) و (٢) من هذه المادة إذا كان المالك المنتفع من الدخل من مطالبات

الدين، مقيما في دولة متعاقدة ويزاول عملا في الدولة المتعاقدة الأخرى التي نشأ فيها الـدخل من

مطالبات الدين من خلال منشأة دائمة موجودة فيها، أو كان يـؤدي في تلك الدولة الأخرى

خدمات شخصية مستقلة من قاعدة ثابتة فيها، وكانت مطالبة الدين التي دفع عنها الدخل من

مطالبة الدين تبطة فعليا بهذه المنشأة الدائمة أو القاعدة الثابتة، في مثل تلك الحالة تنطبق

أحكا الادة (٧) أو المادة (١٤) من هذه الاتفاقية وفقا للحالة.

يعد الدخل من مطالبات الدين ناشئا في دولة متعاقدة عندما يكون الشخص الدافع مقيما في تلـك

الدولة. ومع ذلك إذا كأن الشخص الذي يدفع ذلك الدخل من مطالبات الدين سواء كان هذا

١١٠ •- .

الشخص مقيما في دولة متعاقدة أ لا - يملك في دولة متعاقدة منشأة دائمة أو قاعدة نابتة مرتبطة

سا

بالمديونية الناشئ عنها الدخل من مطالبات الدين المدفوع، وتتحمل ذلك الدخل هذه المنشأة

الدائمة أو القاعدة الثابتة ، عندئذ يعد هذا الدخل ناشئ في الدولة المتعاقدة التي توجد فيها

المنشأة الدائمة أو القاعدة الثابتة.

عندما يكون مبلغ الدخل من مطالبات الدين، بسبب علاقة خاصة بين الجهة الدافعة والمالك

ما

المنتفع أو بينهما معا وشخص آخر، فيما يتعلق بالدين الذي يدفع عنه هذا الدخل، يزيد على

الاتفا- عليه بين الجهة الدافعة والمالك المنتفع في غياب تلك العلاقة، فـإن

المبلغ الذي كان سيتم و

أحكا هذه المادة تنطبق فقط على المبلغ المذكور أخيرا، في مثل هذه الحالة، فإن الجزء الزائد من

- الـمترجة السوم

مينة .

ال

له،

١٥

س،

، 4ي:-

ويد،

وليال إ.هميما: .

::ت: خزه

بإ

(ر

أم .

نيه. يوا

هيبى ء ءا ١

"شهينه: ، ععنة ي

المدفوعات يظل خاضعا للضريبة طبقا لأنظمة كل دولة متعاقدة مع وجوب مراعاة الأحكا

الأخرى لهذه الاتفاقية.

المادة (١٢)

الاتا ات

يجوز أن تخضع الإتاوات التي تنشأ في دولة متعاقدة وتدفع إلى مقيم في الدولة المتعاقدة الأخرى

للضريبة في تلك الدولة الأخرى.

ومع ذلك، يجوز أن تخضع

تلك الإتاوات أيضا للضريبة في الدولة المتعاقدة التي تنشأ فيها وفقا

لأنظمة تلك الدولة المتعاقدة، لكن إذا كان المالك المنتفع من الإتاوات مقيما في الدولة المتعاقـدة

الأخرى، فإن الضريبة المفروضة يجب ألا تزيد عن (١٠) من المبلغ الإجمالي للإتاوات.

يعني مصطلح "إتاوات" كما هو مستخدم في هذه الملادة- المدفوعات من أي نوع التي يتم تسلمها

مقابل استعمال أو حق استعمال أي حق نشر عمل أدبي أو فني أو علمي بما في ذلك الأفـلام

السينمائية، أو أفلام أو أشرطة البث الإذاعـي أو التليفزيوني أو أي براءة إخـتراع أو علامة

تجارية، أو تصميم أو نموذج، أو مخطط، أو تركيبة أو معالجة سرية، أو مقابل استعمال أو حق

استعمال معدات صناعة، أو تحا،ية أم علمنة أ مقابل، المعلومات المتعلقة تالتحا،ب الصناعة،

:٠....

٠١٠/

لا

أو التجاريه أو العلمية..

ا.

- لا تنطبق أحكام الفقرتين (١) و (٢) من هذه المادة إذا كان المالك المنتفع من الإتاوات، مقيما في

دولة متعاقدة، ويزاول عملا في الدولة المتعاقدة الأخرى التى نشأت فيها هذه الإتاوات من خلال

منشأة دائمة موجودة فيها، أو كان يؤدي في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى خدمات شخصية

مستقلة من خلال قاعدة ثابتة فيها، وكان الحق أو الملكية التي تدفع عنها الإتاوات مرتبطة فعليا

بهذه المنشأة الدائمة أو القاعدة الثابتة، في مثل هذه الحالة تنطبق أحكام المادة (٧) أو المادة (١٤)

من هذه الاتفاقية وفقا للحالة

ه - تعد الإتاوات قد نشأت في دولة متعاقدة إذا دفعها مقيم في تلك الدولة المتعاقدة. ومع ذلك فإذا

- المزبةاسمرر

ية

همة

"رعية

بعر سص،ي،

١٦ -

ابجاه؟

ز.٠ ارتعت ر.

الامز مهم .

ايت بثيلي: .

- بم بسيمتتنيرف:

- . هدد

يع

٠عرجإ«ياء.

-ب. ه

بحر

.ي.سته

سفل ؛ دري:

s•.E3S6>

كان الشخص الذي يدفع الإتاوات، سواء كان مقيما في دولة متعاقدة أ لا، يملك في دولة متعاقدة

منشأة دائمة أو قاعدة ثابتة مرتبطا بها الالتزامات التي تدفع عنها تلك الإتاوات، وكانـت تلك

المنشأة الدائمة أو القاعدة الثابتة تتحمل عب، دفع هذه الإتاوات، عندها تعد هـذه الإتـاوات قد

نشأت في الدولة المتعاقدة التي توجد فيها المنشأة الدائمة أو القاعدة الثابتة.

بسبب علاقة خاصة بين الجهة الدافعة والمالك المنتفع أو بينهما

٩- عندما يكون مبلغ الإتاوات

معا وبين شخص آخر - فيما يتعلق بالاستخدام أو الحق أو المعلومات التي يدفع مقابلا لها،

يزيد على المبلغ الذي كان سيتم الاتفاق عليه بين الجهة الدافعة والمالك المنتفع في غياب تلك

العلاقة فإن أحكام هذه المادة تنطبق فقط على المبلغ المذكور أخيرا. وفي مثل هذه الحالة، فـإن

الجزء الزائد من المدفوعات يظل خاضعا للضريبة طبقا لنظام كل دولة متعاقدة،

مع وجوب

مراعاة الأحكام الأخرى لهذه الاتفاقية.

المادة (١٣)

الأ با ا أسمالنة

١ - الأرباح المتحققة لمقيم في دولة متعاقدة من نقل ملكية ممتلكات غير منقولة، المذكورة في المـادة

(1)، والواقعة في الدولة المتعاقدة الأخرى، يجوز أن تخضع للضريبة في تلك الدولة المتعاقـدة

١:

الأخرى.

:- الأرباح الناتجة من نقل ملكية ممتلكات منقولة تشكل جزا من الممتلكات التجارية منشاة دائمة

يمتلكها مشروع تابع لدولة متعاقدة في الدولة المتعاقدة الأخرى أو الناتجة من نقل ملكية ممتلكات

منقولة متعلقة بقاعدة ثابتة متوافرة لمقيم من دولة متعاقدة في الدولة التعاقدة الأخرى لغرض أداء

خدمات شخصية مستقلة بما في ذلك الأرباح من نقل ملكية مثل هذه المنشأة الدائمة (بمفردها أو

مع كامل المشروع) أو مثل هذه القاعدة الثابتة، يجوز أن تخضع للضريبة في تلك الدولة الأخرى.

٣- الأرباح الناتجة من نقل ملكية سفن أو طائرات تعمل في النقل الدولي، أو من نقل ملكية

ممتلكات منقولة متعلقة بتشغيل مثل هذه السفن أو الطائرات، تخضع للضريبة فقط في الدولة

المتعاقدة التي يوجد فييا مركز الإدارة الفعلي للمشروع.

المتربة السسورى

التخب

١: إربهيبث ه ته

٧!

و نخصي

ررب؟ .

ياء يري

ـ٤،و-

بهدر بيد" بهم ي

سب نتزيرويم

يا.

هكان كني

٤ - الأرباح المتحققة لمقيم في دولة متعاقدة من نقل ملكية أسهم أو أي حقوق مشتركة أخرى في شركة

مقيمة في الدولة المتعاقدة الأخرى يجوز أن تخضع للضريبة في تلك الدولة الأخرى.

الأرباح من نقل أي ملكية غير تلك المشار إليها في الفقرات السابقة

تخضع للضريبة فقط في الدولة

المتعاقدة التي يقيم فيها ناقل الملكية.

المادة (١٤)

الخدمات الشخصة المستقلة

الدخل الذي يكتسبه مقيم في دولة متعاقدة فيما يتعلق بخدمات مهنية أو أنشطة أخرى ذات

طبيعة مستقلة يخضع للضريبة فقط في تلك الدولة المتعاقدة فيما عدا أي من الحالات التالية ،

حيث يجوز أن يخضع مثل هذا الدخل أيضا للضريبة في الدولة المتعاقدة الأخرى:

أ) إذا كان لديه قاعدة ثابتة متوافرة له بصفة منتظمة في الدولة المتعاقدة الأخرى لأداء أنشطته،

في تلك الحالة، يجوز أن يخضع الدخل للضريبة في الدولة المتعاقدة الأخرى، ولكن فقـط

بالقدر الذي ينسب إلى تلك القاعدة الثابتة.

ب) إذا كان موجودا في الدولة المتعاقدة الأخرى لمدة أو لمدد تصل إلى أو تزيد في مجموعها عن

(١٨٣) يوما في أي مدة إثني عشر شهرا تبدأ أو تنتهي في السنة المالية المعنية. في تلك

الحالة، فإن مقدار الدخل المتحقق فقط من أنشطته المؤداة في تلك الدولة المتعاقـدة الأخرى،

١١ 7،

لا

h\fi .

يجوز أن يخضع للضريبة في الدولة المتعاقدة الأخرى.

٢ - تشمل عبارة "الخدمات المهنية" بوجه خاص الأنشطة المستقلة في المجالات العلمية أو الأدبية أو

الفنية أو التربوية أو التعليمية وكذلك الأنشطة المستقلة التي يزاولها الأطباء والمحامون

والمهندسون والمعماريون، وأطباء الأسنان والمحاسبون والمراجعون.

حها

.ال.-

ان و عمن

١٨

الت لهبيره

نر در /

ت الوا:

ذرير

ا؟ةستت...

ذ.

جيووب

W. ه

ي::h

ميي::

.fö-•E.,g3.

المادة (١٥)

الخدمات الشخصة : المستقلة

مع مراعاة أحكام المواد (١٦) و (١٨) و (١٩) و (٢٠) و (٢١) من هذه الاتفاقية فإن الرواتب

والأجور والمكافآت المماثلة الأخرى التي يكتسبها مقيم في دولة متعاقدة - فيما يتعلـق بوظيفـة -

تخضع للضريبة فقط في تلك الدولة، ما لم تتم مزاولتها في الدولة المتعاقدة الأخرى، فإذا تمت

مزاولتها في الدولة المتعاقدة الأخرى يجوز أن تخضع مثل هذه المكافآت المكتسبة للضريبة في تلك

الدولة الأخرى.

على الرغم من أحكام الفقرة (١) من هذه المادة، فإن المكافات التي يكتسبها مقيم في دولة متعاقدة

فيما يتعلق بوظيفة يتم مزاولتها في الدولة المتعاقـدة الأخرى، تخضع للضريبة فقط في الدولة

المذكورة أولا في الحالة التالية :

أ) إذا كان المستفيد موجودا في الدولة الأخرى لمدة أو لمدد لا تتجاوز في مجموعها (١٨٣) يوما في

أي مدة إثني عشر شهرا تبدأ أو تنتهي في السنة المالية المعنية.

ب) وأن تكون المكافآت مدفوعة من قبل صاحب عمل غير مقيم في الدولة الأخرى أو نيابة عنه.

ج)وأن لا تكون المكافآت قد تحملتها منشأة دائمة أو قاعدة ثابتة يملكها صاحب العمل في

الدولة الأخرى.

- على الرغم من الأحكام السابقة ف، هذه المادة، فإن المكافآت المكتسبة فيما يتعلق بوظيفة تمارس

متن سفينة أو طائرة تعمل في النقل الدولي يجوز أن تخضع للضريبة في الدولة المتعاقدة التي

ع "

على

يوجد فيها مركز الإدارة الفعلي للمشروع.

المادة (١٦)

أتعا أعضاء

الادا ة

أتعاب أعضاء مجلس الإدارة والمدفوعات المماثلة الأخرى التي يكتسبها مقيم في دولة متعاقـدة

بصفته عضوا في مجلس إدارة أو أي مجلس مماثل اخر في شركة مقيمة في الدولة المتعاقدة الأخرى،

يجوز إخضاعها للضريبة في تلك الدولة الأخرى.

- المترب «لسنورى

ربعي

ا اره

٠١٩

، تهة بستالم ير

ر ائر ثك

دم بلس وير

ير

اتلاتتئنتوتن بزئم

يا ع

هممرنا "

ويي م زه

ع وغو51

ر)

المادة (١٧)

الفنا: : ا با

١- على الرغم من أحكام الادتين (١٤) و (١٥) من هذه الإتفاقية ، فإن الدخل الـذي يكتسبه "

في دولة متعاقدة - بصفته فنانا في المسرح أو السينما أو في التمثيل المتنوع أو الإذاعة أو التليفزيون

أو بصفته موسيقيا أو رياضيا- من أنشطته الشخصية التي يمارسها في الدولة المتعاقدة الأخرى

يجوز إخضاعه للضريبة في تلك الدولة المتعاقدة الأخزى.

عندما يستحق دخل يتعلق بأنشطة شخصية زاولها فنان أو رياضي بصفته تلك ولم يكـن ذلك

الدخل للفنان أو الرياضي نفسه ولكن لشخص آخر، فإن ذلك الـدخل وعلى الرغم من أحكام

المواد (٧) و (١٤) و (١٥) من هذه الإتفاقية ، يجوز إخضاعه للضريبة في الدولة المتعاقدة التي

تمت فيها مزاولة الفنان أو الرياضي لتلك الأنشطة.

الدخل الذي يكتسبه مقيم في دولة متعاقدة من أنشطة يمارسها في الدولة المتعاقدة الأخرى، وفقا

ملا ورد في الفقرتين (١) و (٢) من هذه المادة يعفى من الضريبة في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى إذا

كانت الزيارة إلى تلك الدولة المتعاقدة الأخرى مدعومة كليا أو بشكل أساسي بأموال عامة من

الدولة المتعاقدة المذكورة أولا أو أحد أقسامها الادارية أو سلطتها المحلية أو تـتم و

فقا لاتفاقية

"٠٠١٠١ ،

ثتافية أو اتفاق بين حكومتي الدولتين المتعاقدتين.

سه

المادة (١٨)

معاشات التقاعد

مع مراعاة أحكام الفقرة (٢) من المادة (١٩) من هذه الإتفاقية. ، فإن معاشات التقاعد والكافات

الأخرى المشابهة التي تدفع لمقيم في دولة متعاقدة مقابل خدمة سابقة، تخضع للضريبة فقط في

تلك الدولة.

٢- على الرغم من أحكام الفقرة (١) من هذه المادة فإن معاشات التقاعد والمدفوعات الأخرى التي تتم

بيم

- إني.- رد.

الونج

، -تند

ف:

ا: م م،

: مم:(ة في .

ييت مي

هنا

(م:

بناء على برنامج عام يمثل جزءا من نظام التأمينات الاجتماعية لدولة متعاقدة أو أحد أقسامها

الإدارية أو سلطتها المحلية تخضع للضريبة فقط في تلك الدولة المتعاقدة.

المادة (١٩)

الخدماتا مية

أ) الرواتب والأجور والمكافات الأخرى المشابهة - خلاف معاش التقاعد - التي تدفعها دولة

متعاقدة أو أحد أقسامها الإقليمية الإدارية أو سلطتها المحلية لفرد فيما يتعلق بخدمات أداها

لتلك الدولة المتعاقدة أو القسم أو السلطة تخضع للضريبة فقط في تلك الدولة المتعاقدة.

ب) ومع ذلك فإن مثل هذه الرواتب والأجور والمكافآت الأخرى المشابهة تخضع

للضريبة فقط في

الدولة المتعاقدة الأخرى إذا أديت الخدمات في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى وكان الفرد مقيما

في تلك الدولة المتعاقدة وكذلك:

١) أحد مواطنيها.

٢) أو لم يصبح مقيما في تلك الدولة المتعاقدة فقط لغرض تأدية الخدمات.

أ) أي معاش تقاعد يتم دفعه من قبل، أو من أموال توفرها، دولة متعاقـدة أو أحد أقسامها

الاقليمية الإدارية أو سلطتها المحلية لفرد فيما يتعلق بخدمات أداها لتلك الدولة المتعاقـدة أو

القسم أو السلطة يخضع للضريبة فقط ي تلك الدولة المتعاقدة.

ب) ومع ذلك فإن معاش التقاعد هذا يخضع للضريبة فقط في الدولة المتعاقـدة الأخرى إذا كـان

الفرد مواطنا ومقيما في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى.

٣- تنطبق أحكام المواد (١٥) و (١٦) و (١٧) و (١٨) من هذه الإتفاقية على الرواتب والأجور،

والمكافآت الأخرى المشابهة، ومعاشات التقاعد فيما يتعلق بخدمات تم تأديتها ومرتبطة بعمل

تزاوله دولة متعاقدة أو أحد أقسامها الإقليمية الإدارية أو سلطتها المحلية.

ر). : ٢)

السربهالسهور .

نفزررمندس الد

و :يية ى

مزؤوانايسرهر

ر فتكيجية:حر

يحب يجر إ زبدي

ؤ ي: ينخت: ن فه

٦-يوة

ت: .

1!,3?.*81

هب" ي

يي

وديوثثي

المادة (٢)

الطلاب

المدفوعات التي يتسلمها طالب أو متدرب مهني والذي يكون أو كان مباشرة قبـل زيـارة دولة

متعاقدة مقيما في الدولة المتعاقدة الأخرى، ويتواجد في الدولة المتعاقدة المـذكورة أولا فقـط لغـرض

تعليمه أو تدريبه، هذه المدفوعات التي تكون لغرض معيشته أو تعليمه أو تدريبه لا تخضع

للضريبة في تلك الدولة المتعاقدة بشرط أن تكون مثل هذه المدفوعات ناشئة من مصادر خارج تلك

الدولة المتعاقدة.

٢ - المدفوعات التي يتسلمها طالب أو متدرب مهني والذي يكون أو كان مقيما في دولة متعاقدة والذي

يتواجد في الدولة المتعاقدة الأخرى لغرض التعليم أو التدريب، والتي تمثل مكافـأة فيما يتعلـق

بخدمات مؤداة في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى، لا تخضع للضريبة في تلك الدولة الأخرى،

بشرط أن تكون الخدمات مرتبطة بالتعليم أو التدريب أو تكون ضرورية لأغراض المعيشة.

المادة (٢١)

اليا ث

المكافآت التي يستلمها معلم أو باحث يكون أو كـان مقيما في دولة متعاقـدة قبل دعوته

للدولة المتعاقدة الأخرى أو زيارتها بغرض، التعليم أو عمل أبحاث ف جامعة عامة أو كلية

١١

٠١ ٥،

أو مؤسسة عامة أخرى ممائلة في تلك الدونة المتعاقدة الأخرى، والمستلمة فيما يتعلق بتلك

الأنشطة لا تخضع للضريبة في تلك الدولة المتعاقدة لمدة لا تتجاوز ٣ سنوات.

٢ - لا تنطبق أحكام الفقرة (1) من هذه المادة على الدخل من البحث إذا كان مثل هذا البحث "

القيام به بشكل رئيسي لمصلحة خاصة لشخص أو لأشخاص معنن

- يط

رر بة الررمة

..متتشتتتتي..

.رسييسيبيب بس

نننت بويزي رمجي

. مدت نربتت ززبه

'//: بيميه «يدر

م ،د

;qt•$5

لهير:ا.

ر م الوا: رس اوتيي

المادة (٢٢)

الد: الآ

بنود الدخل لمقيم في دولة متعاقدة التي لم تتناولها المواد السابقة من هذه الاتفاقية " :

للضريبة فقط في تلك الدولة المتعاقدة أينما كان مسو

لا تنطبق أحكام الفقرة (١) من هذه المادة على الدخل - بخلاف الـدخل من الممتلكات غـير

المنقولة المحددة في الفقرة (٢) من المادة (٦) من هذه الإتفاقية - إذا كان مستلم ذلك الدخل مقيما

في دولة متعاقدة ويمارس عملا في الدولة المتعاقدة الأخرى من خلال منشأة دائمة توجد فيها،

أو يؤدي في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى خدمات شخصية مستقلة من قاعدة ثابتة فيها، ويكـون

الحق أو الممتلكات التي يدفع من أجلها الدخل مرتبطة فعليا بمثل هذه المنشأة الدائمة أو القاعدة

الثابتة، في مثل هذه الحالة، تطبق أحكام المادة (٧) أو المادة (١٤) من هذه الاتفاقية وفقا للحالة.

على الرغم من أحكام الفقرتين (١) و (٢) من هذه المادة فإن بنود دخل مقيم في دولة متعاقـدة لم

تتناولها المواد السابقة من هذه الاتفاقية وتنشأ في الدولة المتعاقـدة الأخرى، يجوز أن تخضع

لأ ٠:: -

للضريبة كذلك في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى.

المادة (٢٣)

أ الال

أب ٠ -

رأس المال الممثل بممتلكات غير منقولة والمشار إليها في المادة (1) من هذه الإتفاقية والمملوك لمقيم

ي دولة متعاقدة ويوجد في الدولة المتعاقدة الأخرى، يجوز أن يخضع للضريبة في تلـك الدولة

الأحرى.

رأس المال الممثل بممتلكات منقولة والذي يشكل جزءا من ممتلكات نشاط منشأة دائمة يملكها

مسروع تابع لدولة متعاقدة في الدولة التعاقدة الأخرى أو الممثل بممتلكات منقولة تتعلق بقاعـدة

ثابتة متوافرة لمقيم في دولة متعاقدة في الدولة المتعاقدة الأخرى لغرض أداء خدمات شخصية

مستقلة، يجوز أن يخضع للضريبة في تلك الدولة الأخرى.

رأس ألمال الممثل بسفن أو طائرات يتم تشغيلها في النقل الدولي، والممثل بممتلكات منقولة تتعلق

": وك ة ٠

ا لمربه"لسعردي

سريي، مب

٢٣

نجيح: وه ر

"ت ييسسر ر .

لدالوات اييي.

يهبو

ومذر ج :حتيوة:ه ه

.5 -

هم

ة هه ٠

٠نهنه؛ نيى فنجي ثنة

بتشغيل مثل هذه السفن أو الطائرات، يخضع للضريبة فقط في الدولة المتعاقدة التي يوجد فيها

مقر الإدارة الفعلي للمشروع.

تخضع جميع العناصر الأخرى لرأسمال مقيم في دولة متعاقدة للضريبة فقط في تلك الدولة

المادة (٢٤)

أسالن ا٠الة الا. د ا

إذا اكتسب مقيم في دولة متعاقدة دخلا أو امتلك رأس مال يجوز - وفقا لأحكام هذه الاتفاقيـة -

ن يخضع للضريبة ف الدولة المتعاقدة الأخرى، عندئذ يتعين على الدولة المذكورة أولا:

ل) أن تخصم من الضريبة على دخل ذلك المقيم مبلغا مساويا للضريبة المدفوعة على ذلك الـدخل

في الدولة المتعاقدة الأخرى.

ب) وأن تخصم من الضريبة على رأس مال ذلك المقيم، مبلغا ساويا للضريبة المدفوعة على رأس

المال ذلك في الدولة المتعاقدة الأخرى.

ولا يجـوز في أي من الحـالتين أن يتجاوز الخصم مقدار مبلغ الضريبة الذي تم حسابه

على مثل ذلك الدخل أو رأس المال وفقا لقوانين الضرائب والأنظمة في تلك الدولة المتعاقـدة

."أ٠١٠:

المذكورة أولا.

السم

- ف، حانة المملكة العرسة السعودية لنس، ف، أسالسب إزالة الازدوا الضرببى ما رخل بأحكام نظام

جباية الزكاة بالنسبة للمواطنين السعوديين.

٣- تعتبر الضريبة المعفاة أو المسموح بحسمها لفترة محدودة وفقا لأحكام أنظمة تشحع

الاستثمار في

أي من الدولتين المتعاقدتين قد تم دفعها ويجب خصمها في الدولة المتعاقدة الأخرى وفقا لأحكا

هذه المادة من الضرائب الواجبة السداد على مثل تلك الدخول.

.شززفيججي

« تزمئرزيي

يه: :هح ت

- نماد. ون

لإ ٠

.. مهملة

بي: ألى أ.م،

هفي؛

بمرمي بع:.ة

ت؟

- الـمترجة اسموم

٣٤

وي سه " .

ويج

، -ي

م الهام بيما عبب

مجتتستثيت-.

المادة (٢٥)

ا اعات الاتفا المتبادل

عندما يتبين لشخص أن إجراءات إحدى الدولتين المتعاقدتين أو كلتيهما تؤدي، أو سوف تؤدي

بالنسبة له إلى فرض ضريبة لا تتفق مع أحكام هذه الاتفاقية، يمكنه - بصرف النظر عن وسائل

المعالجة المنصوص عليها في الأنظمة المحلية لتلك الـدولتين - أن يعـرض قضيته

على السلطة

المختصة التابعة للدولة المتعاقدة التي يقيم فيها. ويجب عرض القضية خلال ثلاث سنوات من

أول إشعار بالإجراء الذي أدى إلى فرض ضريبة تخالف أحكا هذه الاتفاقية.

يتعين على السلطة المختصة، إذا بدى لها أن الاعتراض مبررا، وإذا لم تكن هي نفسها قادرة

على التوصل إلى حل مرضي، السعي لتسوية القضية عن طريق الاتفاق المتبادل مع السلطة

المختصة بالدولة المتعاقدة الأخرى بهدف تجنب فرض الضريبة التي تخالف أحكام هذه

الاتفاقية. وينفذ أي اتفاق يتم التوصل إليه بالرغم من أي حدود زمنية واردة في الأنظمة المحلية

للدولتين المتعاقدتين.

يتعين على السلطتين المختصتين في الدولتين المتعاقدتين أن تسعيا عن طريق الاتفاق المتبـادل فيما

بينها إلى تذليل أي صعوبة أو شك ينشأ متعلقا بتفسير أو تطبيق هذه الاتفاقية. ويجـوز أيضا أن

تتشادا معا لازالة الازدواج الضريبى في، الحالات التى لم ترد في هذه الاتفاقية

يجور للللنين الحتستين ي الدونتين التماقدنير أن تتصد ببعصهما من أجل التومل إى انناى

1' .

حول الفقرات السابقة.

يجوز للسلطات المختصة في الدولتين التعاقدتين باتفاق متبادل أن تقررا الأسلوب المناسب لتطبيق

هذه الاتفاقية وبصفة خاصة المتطلبات التي يخضع لها المقيمون في الدولة المتعاقدة كي يحصلوا في

الدولة المتعاقدة الأخرى على التخلي أو الإعفاء الضريبي المنصوص عليه في هذه الاتفاقية.

- لاء -

إلييري» ٩٠٧- تي

م لممزد نم

- -ن ----. ب مرزا

هي .

(

- المربة نسعرر .

٢٥

نجف. ب

اق؛ .

نتيي

. ييس لنمم.

ذداه

ه ريف

زهمي!لمءارهرهه،» .

المادة (٢٩)

تبادلا مات

يتعين على السلطتين المختصتين في الدولتين المتعاقدتين تبادل المعلومات الضرورية سواء لتنفيذ

أحكام هذه الاتفاقية أو لتنفيذ الأنظمة المحلية للـدولتين المتعاقدتين المتعلقة بالضرائب التي

تغطيها هذه الاتفاقية، ما دام أن فرض الضريبة تلك لا يخالف أحكا هذه الاتفاقية. ويتم

تبادل

هذه المعلومات دون التقيد بالمادة (١) من هذه الإتفاقية. وتعامل أي معلومة تتلقاها الدولة المتعاقدة

على أنها سرية بنفس الطريقة التي تعامل بها المعلومات التي تحصل عليها وفقا لأنظمتها

المحلية، ولا يجوز الكشف عنها إلا للأشخاص أو السلطات (بما في ذلك المحاكم والأجهزة

الإدارية) المعنيين بالربط أو التحصيل أو التنفيذ أو إقامة الدعاوى أو تحديد الاعتراض فيما يتعلق

بالضرائب التي تغطيها هذه الاتفاقية. ولا يستخدم هؤلاء الأشخاص أو السلطات تلك المعلومات

إلا لهذه الأغراض فقط، ويجوز لهم كشف هذه المعلومات في مداولات محكمة عامة أو في أحكا

قضائية.

لا يجوز بأي حال تفسير أحكام الفقرة (١) من هذه المادة بما يؤدي إلى إلزام دولة متعاقـدة

بما يلي :

أ) تنفيذ إجراءات إدارية مخالفة للأنظمة والممارسات الإدارية في تلك الدولة المتعاقدة أو في

الدولة المتعاقدة الأخرى

ا ور

ا.

ب) تقديم معلومات لا يمكن الحصول عليها بموجب الأنظمة أو التعليمات الإدارية المعتادة في

تلك الدولة المتعاقدة أو في الدولة المتعاقدة الأخرى.

ج)تقديم معلومات من شأنها كشف أي سر يتعلق بالتجارة أو الأعمال أو الصناعة أو الأسرار

التجارية أو المهنية أو العمليات التجارية أو معلومات قد يكون الكشف عنها مخالفا للسياسة

ربم

العي٠»

فمارمئهس!

٢٦

العامة.

ت...

- زلز

، يههبه.زر .سوم

ن مي-. . .

دعيتن

«ا stg$l

الإي٧ سر

ر ،مجمبم

,f—¯r•e••

المادة (٢٧)

أعضاء البعثات الد ماسة القنصلنة

الامتيازات المالية الممنوحة لأعضاء البعثات الدبلوماسية أو القنصلية بموجب القواعد العامة

للقانون الدولي أو بموجب أحكا اتغاقيات خاصة لن تتأثر بهذه الاتفاقية.

المادة (٢٨)

أحكا -٠ عة

ليس في هذه الاتفاقية ما يؤثر على تطبيق الأحكام المحلية لمنع التهرب الضريبي أو التجنـب

الضريبي الخاصة بتحديد المصاريف أو الخصومات الناشئة عن العمليات بين مشاريع دولة متعاقدة

ومشاريع موجودة في الدولة المتعاقدة الأخرى، إذا كان الغـرض الـرئيس أو أحد الأغراض الرئيسية

إنشاء هذه المشاريع أو العمليات المنفذة بينها هو الحصول على مزايا بموجب هذه الاتفاقيـة

لا تتوافر بدونها.

المادة (٢٩)

النفاذ

١ - تبلغ كل، دولة متعاقدة الدولة المتعاقدة الأخرى عن طريق القنوات الديلوماسية باستكمال إجراءات

إر

الدولة الداخلية الضرورية اللازمة وفقا لنظامها لدخول هذه الاتفاقية حيـز النفـاذ، وتصبح

هذه

الاتفاقية نافذة في اليوم الأول من الشهر الثاني التالي للشهر الذي تم فيه تلقى الإخطار الأخير.

أحكا هذه الاتفاقية نافذة:

تصيح

أ) فيما يتعلق بالضرائب المستقطعة عند المنيع ، على المبالغ المدفوعة في أو بعد اليوم الأول من

شهر يناير الذي يلي تاريخ دخول فذه الاتفاقية حيز النفاذ

) فيما يتعلق بالضرائب الأخرى عن السنوات الضريبية التي تبدأ في أو بعد اليـوم الأول من

شهر يناير الذي يلي التاريخ الذي تصبح

فيه الاتفاقية نافذة.

.لع.-

بم

النمإريجإسر مه

به

امس ويم م

ومه.

ر رل

لإرح )

سسسرء

"وث الوا: رن

ربد.

ج5ء:ــلة

ث «

المادة (٣٠)

الا ء

تظل هذه الاتفاقية نافذة المفعول لمدة غير محـددة ويجـوز لأي من الـدولتين المتعاقـدتين إنهاء

الاتفاقية من خلال القنوات الدبلوماسية بتقديم إشعار خطي بطلب الإنهاء للدولة المتعاقـدة

الأخرى في موعد لا يتعدى ٣٠ يونيه في أي سنة ميلادية تبدأ بعد خمس سنوات من السنة التى

أصبحت فيها الاتفاقية نافذة.

في مثل هذه الحالة فان الاتفاقية تتوقف عن التطبيق :

أ) فيما يتعلق بالضرائب المستقطعة عند المنبع، على المبالغ المدفوعة بعد نهاية السنة الميلادية

التي تم فيها تقديم إشعار إنهاء الاتفاقية.

ب) فيما يتعلق بالضرائب الأخرى عن السنوات الضريبية التي تبدأ بعد نهاية السنة الميلادية

التي تم فيها تقديم إشعار إنهاء الاتفاقية.

إثباتا لذلك قام الموقعان أدناه، المفوضان حسب الأصول، بتوقيع هذه الاتفاقية.

حررت في الرياض بتاريخ ١٤ رجب ١٤٣٥ هـ الموافق ١٣ مايو ٢٠١٤م ، من نسختين أصليتين

باللغات العربية والأذربيجانية والإنجليزية وجميع النصوص متساوية الحجية. وفي حالة الاختلاف

عن حكومة جمهورية أذربيجان

المار ممديارف

وزير الخارجية

هيع

22::

. ماؤبشر؟ يم

هروب تميسجسزب

زبتني

ادي.

i٤"- س.

وثمي برزي.. يوا

« ل

في التفسير يعتد بالنص الإنجليزي.

عن حكومة المملكة العربية السعودية

إبراهيم بن عبدالعزيز العساف

وزير المالية

المرب السعرري

به. .

ه سس

اي

ا فار..

بروتوكول

ملحق بالاتفاقية

بين حكومة المملكة العربية السعودية

و حكومة جمهورية أذربيجان

لتجنب الازدواج الضريبي ولمنع التهرب الضريبي

في شأن الضرائب على الدخل وعلى رأس المال

توقيع الاتفاقية بين حكومة المملكة العربية السعودية و حكومة جمهورية أذربيجـان لتجنب

الازدواج الضريبي ولمنع التهرب الضريبي في شأن الضرائب على الـدخل وعلى رأس المال، وافق

الموقعان أدناه على أن الأحكام التالية تشكل جزءا لا يتجزأ من الاتفاقية.

في حالة تطبيق المملكة العربية السعودية ضريبة دخل على مواطنيها المقـيمين في المملكة، أو أن

الضريبة القائمة عدلت وفقا لذلك، فإنه يتعين على الدولتين المتعاقدتين المدخول في مفاوضات لإدراج

مادة بشأن عدم التمييز في الاتفاقية.

إثباتا لذلك قام الموقعان أدناه، المفوضان حسب الأصول، بتوقيع هذا البروتوكول.

حرر في الرياض بتاريخ ١٤ رجب ١٤٣٥ ه الموافق ١٣ مايو ٢٠١٤ م، من نسختين أصليتين

باللغات العربية والأذربيجانية والإنجليزية وجميع النصوص متساوية الحجية. وف حالة الاخـتلاف

علا

عن حكومة جمهورية أذربيجان

المار ممديارف

وزير الخارجية

ابتزز.

5:اهإ

ريفي

—¯_#::•: برج.

و ووو«s

٢٩

ي التشير يستد بالنس الإنجلبري،

عن حكومة المملكة العربية السعودية

إبراهيمدبن . لعزيز العساف

وزير المالية

---سيسسسر ريد ١!

اارما. ب، بر

:، وا

wسسسبسسيي يسسسوه

لشهالتشارتحنهج

NVENTION CONVE

BETWEEN

ARABIA SAUDI OF KINGDOM THE OF GOVERNMENT THE

AND

AZERBAIJAN OF REPUBLIC THE OF GOVERNMENT THE

FOR

TAXATION DOUBLE OF AVOIDANCE THE

EVASION TAX OF PREVENTION THE AND

TAXES TO RESPECT WITH

CAPITAL ON AND INCOME ON

- الـمترجه السعووى

من همارمهراسخه.

lu ٤1٤٤ يه.

يداى

جت

نز يين

أ ي.ما-

لفك

s,uæo>

اف ثرم

(ي

محر ز!!

" ((فحى الوزياد

CONVENTION

BETWEEN

ARABIA SAUDI OF KINGDOM THE OF GOVERNIVENT Æ-TI

AZERBAIJAN OF REPUBLIC OF GOVERNMENT THE

FOR

TAXATION DOUBLE OF AVOIDANCE THE

EVASION TAX OF PREVENTION THE AND

TAXES TO RESPECT WITH

CAPITAL ON AND INCOlvfE ON

the of Government the and Arabia Saudi of Kingdom the of Govemment The

,Azerbaijan of Republic

the and taxation double of avoidance the for Convention a conclude to Desiring

capital; on and income on taxes to respect with evasion tax of prevention

:follows as agreed Have

Article1/.

COVERED PERSONS

يسى

بحا .

the of both or one of residents are who persons tO apply shall Convention This

.tates. Contracting

2 Article

COVERED TAXES

on imposed capital on and income OIi taxes tO apply shall Convention This

or subdivisions administrative-territorial its of or State Contracting a of behalf

.evied. are they which in ma.nner the of irrespective ,authorities local

لهير:

م ودبر

وائ اى

....

مك،-

م رع:هيتت.:..

اريمرلى!

ذ يرخدت

اللالا ي

١ ي، لا

Ä3R1 SE

رشك ..

on imposed taxes all capital on and income on taxes as regarded be shall There

including ,capital of or income of elements on or ,capital total on ,income total

on taxes ,property immovable or movable of alienation the from gains on taxes

on taxes as well as ,enterprises by paid salaries or wages of amounts total the

.ppreciation. capital

:particular in are apply shall Convention this which to taxes existing The

:Arabia Saudi of Kingdom the of case the ln (a)

Zakat The -

tax investment gas natural the including tax income The -

.("ax. Saudi" the as to referred hereinafter)

:Azerbaijan Republicof the thecaseof ln (b)

persons; legal of profit on tax The -

persons; physical of tax income The -

and property; on tax The -

tax land The -

Azerbaijan "the as to d€referr hereinafter)

-٥٠١ )

or !identica any to also shall Convention this of provisions The

لسه

after State Contracting either by imposed are which taxes similar substantially

the ,of place in or ,to addition in Convention this of signature of date the

shall States Contracting both in authorities competent The .axes. existing

their in made been have that changes significant any of other each notify

.aws. taxation respective

3 Article

DEFINITIONS GENERAL

:requires otherwise context the unless ,Convention this of purposes the For

أومربة

يم

ر قنة

الحيت

ثم

لأوتم فجرتين

أبي .

مرر بل الوزه

؛؛.:Y بيمر

ير

ير- ورتزههز

ىمتنلهتكه

) S%*•?

(a))

(b)

(c)

(d)

(e)

(ق)

ثدي

the of territory the means Arabia't Saudi of Kingdom' term The

the outside area the includes also which Arabia Saudi of Kingdom

its exercises Arabia Saudi of Kingdom the where ,waters territorial

and sub-soil ,bed sea ,waters their in rights jurisdictional and sovereign

.aw. international and law its of virtue by resources natural

of Republic the of territory the means "Azerbaijan term The

the to belonging sector (Lake) Sea Caspian the including ,Azerbaijan

,Azerbaijan of Republic the above space air the ,Azerbaijan of Republic

of Republic the of jurisdiction and rights sovereign the which within

natural and bed sea ,subsoil to respect in implemented is Azerbaijan

be hereinafter may or been has which area other any and ,resources

the of legislation and law international with according in determined

.zerbaijan. of Republic

mean "State Contracting other the" and "State Contracting a" tenns The

the a.S Azerbaijan of Republic the or Arabia Saudi of Kingdom the

.equres. context

other any or company any ,individual any includes "person" term The

administrative-territorial its ,State the including ,persons of body

.0undations. and authorities local or subdivisions

is which entity any or person legal& any mearys "company" 1Åle The

.purposes tax for person legal a as treated

the of l'enterprise and "State Contracting a of enterprise" terms The

a by on carried enterprise an respectively mean State'I Contracting other

resident a by on carried enterprise an and State Contracting ofa resident

State; Contracting other the of

aircraft or ship a by transport any means "traffic international" term The

of place its has which State Contracting a of enterprise an by operated

or ship the when except ,State Contracting a in management effective

.tate. Contracting other the in places between solely operated is aircraft

. امربةاسرر سي

برسسمي ي.

نيي -

s..

اموتذينية: .

بي:تيز زع

: 4: : : - ينوو: نبممثيت

و±S1ö3E

(h)

(i)

:means "national" term The

State; Contracting a of nationality the possessing individual Any (i)

as status its deriving association or partnership ,person legal Any (ii)

.tate. Contracting a in force in laws the from such

:means "authority competent" term The

Finance of Ministry the ,Arabia Saudi of Kingdom the of case the ln (i)

authorized his or Finance of Minister the by represented

representative;

Finance of Ministry the ,Azerbaijan of Republic the of case the ln (ii)

.axes. of Ministry the and

Contracting a by time a.ny at Convention this of application the regards As

,requires otherwise context the unless ,shall therein defined not term any ,State

the for State that of law the under time that at has it that meaning the have

the under meaning any ,applies Convention this which to taxes the of purposes

term the to given meaning a over prevailing State that of laws tax applicable

.tate. that of laws other under

ذ.

4 Article•

RESIDENT

صه ل

"State Contracting ofa resident" terffl the ,Convention this of purposes the For

:eans.

(b)

يم ٥٤، ه

that in taxes to liable is State that of law the under ,who person Any

place ,incorporation of place ,residence ,domicile his of reason by State

also and ,nature similar a of criterion other any or management of

local or subdivision administrative-territorial any and State that includes

thereof; authority

that and State Contracting a of laws the under organized person legal A

and established is and State that in tax from exempt generally is

جشw

إرريةالسعرد

.ءم تيه س

-بية

..ز s.

ونيس مزك

خ اء !

ر n.L*".r.r

يتز

ديره.

: سثهبةد عر، "

4'6'3i8

لإ.ب٣ب

or pensions and entities non-profitable as such .State; that in maintained

.nds. investment public other

that in tax to liable is who person any include not does ,however ,term This

situated capital or State that in sources from income of only respect in State

.herein.

individual an ,Article this of l paragraph of provisions the of reason by Where

as determined be shall status his then ,States Co•ntracting both of resident a is

:follows

in State Contracting the of only resident a be tO deemed be shall He a)

perrnanent a has he if him; tO available home permanent a has he which

to deemed be shall he ,States Contracting othß in him tO available home

and personal his which with State Contracting. the of only resident a be

interests"(; 'vital' of center") closer are relations economic

interests 'vital' of center his has he which in State Contracting the If (b)

tO available home permanent a not has he if or ,detetmined be cannot

only resident a be to deemed be shall he ,State Contracting either in him

abode; habitual an has ht which in State contracting the of

أ -

of neither in or states ContrÅcting in abode habitual an Åha he If

(c)

(d)

State Contracting the of only resident a be to deemed be shall he ,them

national; a is he which of

the ,them of neither of or States Contracting both of national a is he If

question the settle shall States Contracting the of authorities competent

.greement. mutual by

person a ,ArticIe this of l paragraph of provisions the of reason by Where

shall it then ,States Contracting both of resident a is individual an than other

effective of place its which in State the of only resident a be tO deemed be

.ituated. is management

أو

م. إ٠ف

د.

.. صسومريرل » به معر٠ لار لرا

العررر "١

إثيايهبم-مرل

هه -

د ه

صرره ٤

د والبرل بمز ب.

مى

يمر ٠٩ نجرش

م.2/ب.ةهتزهر::

ينم - . مزرور..

ان:ثايه

5 Article

ESTABLISHBÆNT PERMANENT

"establishment pemanent" term the ,Convention this of purpose the For

is enterprise an of business the which through business of place fixed a means

.n. carried partly or wholly

:to limited not is but includes "establishment permanent" term The

(b)

(c)

(d)

(e)

(f)

management; of place A

branch; A

office; An

factory; A

workshop; A

of extraction or exploration of place other any or quarry a ,mine A

.esources. natural

:includes also "establishment permanent" term The

(ج))

(b)

or ,project installatipn or assembly ,jconstryption a ,ite. building A

,site such where only )but ,therewith ßconnectio in

!months sixl than more period fora écontinu activities< projector

١١

an by ,services consultancy including ,services of furnishing The

the by engaged personnel other or employees through enterprise

nature that of activities where only but ,purpose such for enterprise

Contracting a within (project connected a or same the for) continue

within months sik than more aggregating periods or period a for State

period; month-l2 any

permanent" term the ,Article this of provisions preceding the Notwithstanding

:include to not deemed be shall "establiskment

المتريية الرمي

: لجزتم.

سسسهه سمسسم

ر م لفيي وو

، جدم

ز.

نر

س مهن

ر ي .ب:"

هسلانههية

أى

د صكه).0-).جعب.سث٠)

"٢ خنراربيعا الد

لا!» سب

٦سعة، لاما. لإ و اب -لإم

(a)

(b)

(c)

(e)

(f)

goods of display or storage of purpose the for solely facilities of use The

enterprise; the tO belonging merchandise or

the to belonging merchandise or goods of stock a of maintenance The

display; or storage of purpose the for solely enterprise

the tO belonging merchandise or goods of stock a of maintenance The

enterprise; another by processing of purpose the for solely enterprise

of purpose the for solely business of place fixed a of maintenance The

the for ,information collecting of or merchandise or goods purchasing

enterprise;

of purpose the for solely business of place fixed a of maintenance The

or preparatory a of activity other any ,enterprise the for ,on carrying

.haracter. auxiliary

combination a.ny for solely ofbusiness place fixéd ofa maintenance The

the that provided (e) tO (a) subparagraphs in mentioned activities of

this from resulting business of place fixed the of activity overall

.haracter. auxiliary or preparatory a of is combination

a where ,Article this of 2 and l paragraphs of provisions the Notwithstanding

•f paragraph whom tO status independent an of ageny an than other - person

other the of éenterpris behalfofan on state Contracting a in acting is appliesL

permanent a have to deemed be shall that ,State Contracting

any of respect in State Contracting first-mentioned the in establishment

:person a such if ,enterprise the for undertakes person that which activities

conclude: tO authority an State that in exercises habitually and has

such of activities the unless ,enterprise the of name the in contracts

Article this of 4 paragraph in mentioned those to limited are person

make not would business of place fixed a through exercised if ,which

the under establishment permanent a business of place fixed this

or paragraph; that of provisions

الـسرررم السهرمى

"نفزديرد الد

د، سه مد" تئ؛ي»ج■

بجيت

ا" !

لا م لواس /لوه

:ri،

يثيب تار

ة م

ي.

*St3*390

(٥)

first-mentioned the in maintains habitually but ,authority such no has

delivers regularly he which from merchandise or goods of stock a State

.nterprise. the of behalf on merchandise or goods

perrnanent a have tO deemed be not shall State Contracting a of enterprise An

on carries it because merely State Contracting other the in establishment

any or agent commission general ,broker a through State other that in business

in acting are persons such that provided ,status independent an of agent other

an such of activities the when ,However .usiness. their of course ordinary the

and ,enterprise that of behalf on wholly almost or wholly devoted are agent

their in agent the and enterprise that between imposed or made are conditions

have would which those from differ which •relations financial and commercial

an considered be not will he ,enterprises independent between made been

.aragraph. this of meaning the within status independent an of agent

or controls State Contracting a of resident a is which company a that. fact The

,State Contracting other the of resident a is which company a by controlled is

perrnanent a through whether) State other that in business on carries which or

a company either constitute itself of not shall ,(otherwise or establishment

other the of establisluneÅt permanent

٠١ ٥

لايد

6 Artkcle

PROPERTY IMMOVABLE FROM INCONIE

property immovable from State Contracting a of resident a by derived lncome

other the in situated (forestry or agriculture from income including)

.tate. Contracting other that in taxed be may State Contracting

the under has it which meaning the have shall "property immovable" term The

This .ituated. is question in property the which in State Contracting the of law

,property immovable tO accessory property include case any in shall term

العري لسموم

وت ير ب" تثئبمه سخر... -

يب

x• (يرينتبي

عفول هوس.

: متتا •

:زنلا.سن نير

بت ترو

تلا .

بدة

زلخت..

و:دهيرو:

ي ووهر5

the which to rights ,forestry and agriculture in used equipment and livestock

of usufruct ,apply property landed respecting law general of provisions

consideration as payments fixed or variable tO rights and property immovable

other and sources ,deposits mineral ,work to right the or ,of working the for

immovable as regarded be not shall aircraft and Ships .esources. natural

.roperty.

derived income tO apply shall mcle this of l paragraph of provisions The

.property immovable of form other any in use or letting ,use direct the from

the tO apply also shall Article this of 3 and 1 paragraphs of provisions The

from income to and enterprise an of property immovable from income

personal independent of performance the• for used property immovable

.ervices.

7 A1ticle

PROFITS BUSINESS

that in only taxable be shall State Contracting a of enterprise an of profits The

State C0f1tracting other the ig businessi on ,carrit enterprise the IYIey State?

on carries enterprise fthe! .therefrl situated establishment permanent a hrough?؛

other the in taxed be may enterprisel the of proflts the ,aforesaid as usiness.

:to attributable is as them of much so only but State

establishment; permanent that a)

kind similar or same the of merchandise or goods of State other that in sales (b)

or establishrnent; permanent that through sold those as

similar or same the of State other that in on carried activities business other c)

.stablishment. permanent that through effected those as kind

of enterprise an where ,Article this of 3 paragraph of provisions the tO Subject

through State Contracting other the in business on carries State Contracting a

Contracting each in shall there ,therein situated establishment permanent a

والجشيمة

كيه

لأين

.ـ عت ع. بجمم رته. مجتت يبحتتتتنعبعة نيوت م.- - -" -٠:

ن إمهرل

*ur.tü???. .?-,•.

ت تزجه.

اوي.ا:

وبع" مر

n..

يجسس مك!..-

might it which profits the establishment permanent that tO attributed be State

the in engaged enterprise separate and distinct a were it if make to expected be

dealing and conditions similar or same the under activities similar or same

permanent a is it which of enterprise the with independently wholly

.stablishment.

be shall there ,establishment permanent ofa profits the of determination the ln

the of purposes the for incurred are which expenses deductions as allowed

general and executive including establishrnent permanent the of business

the which in State the in whether ,incurred SO expenses administrative

deduction such no ,However .lsewhere. or situated is establishment permanent

towards than otherwise) paid ,any if ,amounts of respect in allowed be shall

head the tO establishment permanent the by (expenses actual of reimbursement

or fees ,royalties of way by ,offices other its of any or enterprise the of office

by or ,rights other or patents of use the for return in payments similar other

,or ,management for or performed services specific for ,commission of way

debt-claims from income of way by ,enterprise banking a of case the in except

no ,Likewise .stablishment. pen•nanent the to lent moneys tO regard with

permanent a of profits the of determination the in ,taken be _shall accouny

of reimbursement towards than other'ise) charged Åamount for ,establishment

the of office heÅd the tO establishmeny permanent the by ,(expenses actual

similar other fees ,royalties of way by ,offices other its of any or enterprise

of way by or ,rights other or patents of use the for retum in payments

in except ,or ,management for or performed services specific for commission

with debt-claims from income of way by ,enterprise banking a of case the

other its of any or enterprise the of office head the tO lent moneys tO regard

.ffices.

enterprise an by derived profits business the ,provisions other Notwithstanding

other the tO merchandise of exportation the from State Contracting a of

Where .tate. Contracting other that in taxed be not shall State Contracting

- به!

ه - •=-C ش يري -

س سذةت.حبسهسب:حهرـ حفت. .ب ر

ارميه

•ريه..

افر

يي بر

١ل: ا إس وتيه

٠ عهه.

(لا يرنما تتمضيره !

حره بجه

يسد ا مهه

ي نو

ده مشتح3ة ::

:: مدة

سيمس

«2

:includes

- ه

تت... ،

م عه زه كيتت ٧لتند: ب

Contracting other the in on carried activities other include contracts export

other the in taxed be may activities such from derived profits State

.tate. Contracting

derived income to limited not is but ,includes "rofits. business" term The

of operation the from ,insurance ,banking ,mercantile ,manufacturing frorn

tangible of rental the and services of fumishing the ,transportation inland

of performance the from derived income ,However .roperty. movable

and character independent an of activities other or services professional

or 14 Articles with accordance in with dealt be will employment from income

.e. may case the as 15

Contracting a of law any of operation the affect shall Article this in Nothing

from non-residents by derived income on imposed tax tO relating State

either in force in law relevant the if that provided activities insurance

varied is Convention this of signature of date the at State Contracting

the (character general its affect tO not as SO respects minor in than otherwise)

any tO agreeing to view a with other each with consult shall States Contracting

.ppropriate. be may as paragraph this of amendment

other in separately with dealt are whlCh income of items lnclude profits Where

be not shall Articles those of provisions the then ,Convention Éth of Articles

.icle. this of provisions the by affected

8 Article

TRANSPORT AIR AND SHIPPING

be shall traffic international in aircraft or ships of operation the from Profits

effective of place the which in State Contracting the in only taxable

.ituated. is enterprise the of management

aircraftlt or ships of operation international the from derived profits" term The

لهنهسبهيمء

لبم ج ر -,t(J ،

الوا: / هزه

ي: .

فم ٤. يا. «ت

(ii)

ship a of basis (voyage or time) full a on rental the from derived profits

traffic; intemational in used aircraft or

aircraft or ship a of basis bareboat a on rental the from derived profits

rental or use the from derived profits and traffic intemational in operated

,traffic intemational in used equipment related and containers of

the to incidental or supplementary are profits of kinds such that provided

.affic. intemational in aircraft or ship a of operation the from income

,ship a aboard is enterprise shipping a of management effective of place the If

the which in State Contracting the in situated be tO deemed be shall it then

in ,harbour home such no is there if ,Ot ,situated is ship the of harbour home

.esident. a is ship the of operator the which of State Contracting the

from profits to apply also shall Article this of 1 paragraph of provisions The

operating international. an or business joint a ,pool a in participation the

.agency

:Where

ticle9•Æ

ENTERPRISES ASSOCIATED

١:

عسه

(a)

(b)

in indirectly or directly participates State Contracting ofa enterprise An

other the of enterprise an of capital or control ,management the

or ,State Contracting

,management the in indirectly or directly participate persons same The

an and State Contracting a of enterprise an of capital or control

.State Contracting other the of enterprise

two the between imposed or made are conditions case either in and

from differ which relations financial or commercial their in enterprises

any then ,enterprises independent between made be would which those

- المزه. السعوو

ي«املئسهلإملإهه باضتكياي مرمييإند.

ههه مر -

اللأ بونذذء

مران. وثي

يرف

، . حريت

ىتبهة.-

دي

إبز: ::

،،سزح

اد فطلاة ءشهيتون3

of one to accrued have ,conditions those for but ,would which profits

,accrued SO not have ,conditions those of reason by ,but ,enterprises the

.ccordingly. taxed and enterprise that of profits the in included be may

State that of enterprise an of profits the in includes State Contracting a Where

other the of enterprise an which on profits - accordingly taxes and -

SO profits the and State other that in tax to charged been has State Contracting

the of enterprise the to accrued have would which profits are included

had enterprises two the between made conditions the if State first-mentioned

,enterprises independent between made been have would which those been

the of amount the to adjustment appropriate an make shall State other that then

due ,adjustment such determining ln .rofits. those on therein charged tax

the and Convention this of provisions other the to had be shall regard

each consult necessary if shall States contracting the of authorities competent

.ther.

10 Article

DIVIDENDS

•a tO State Contracting a of resident a is which company a by $pai Dividends

Contractmg herå that in may State Contracting other the of esident،

.tate.

which of State Contracting the in taxed be also may dividends such ,However

of laws the tO according and resident a is dividends the paying company the

:exceed not shall charged SO tax the but ,State that

the is owner beneficial the if dividends of amount gross the of cent per 5 (a

other that of Bank Central the ,State Contracting other the of Govemment

that of Government the by owned wholly entity any or State Contracting

State; Contracting other

عترس: سه

دم

رنته

مندر. نت

كسسم.ييعهسهر

إله لير.

سر هو بواس ور

جريتي.1::

ت، مس،

جببي ط فيم

: إ؟ در

تشيره

٥٤؟١8

آ/

of owner beneficial the if dividends of amount grOSS the of cent per 5 (b

the paying company the of capital the tO invested have dividends

currency; other any in equivalent its or USD 300.000 least at dividends

.ases. other all in dividends of amount grOSS the of cent 7per (c

the of respect in company the of taxation the affect not shall paragraph This

.aid. are dividends the which of out profits

,shares from income means Article this in used as "dividends" term The

or shares 'founders ,shares mining ,rights "jouissance" .or shares "jouissance"

income as well as ,profits in participating },debt-claims being not rights other

as eatrnent& taxation same the to subject is which rights corporate other from

the making company the which of State the of laws the by shares from income

.esident. a is distribution

the if apply not shall Article this of 2 and 1 paragraph of provisions The

,State Contracting a of resident a being ,dividends the of owner beneficial

company the which of State Contracting other the in business on carries

situated establishment permanentc a through ,residett }a is iyidends$ the paying

a from servicgs personal in$ependent State other that in performs or ,therein

dividends thel which of respect in holding the therein,and situated base fixed

fixed or establishment permanent such with connected effectively is paid are

,Convention this of 14 article or 7 article of provisions the case such ln .ase.

.pply. shall ,be may case the as

or profits derives State Contracting a of resident a is which company a Where

any impose not may State other that ,State Contracting other the from income

dividends such as insofar except ,company the by paid dividends the on tax

of respect in holding the as insofar or State other that of resident a tO paid are

permanent a with connected effectively is paid are dividends the which

the subject nor ,State other that in situated base fixed a or establishment

أنحرري لسمور

يأ

معتسسبئاررعمت.

الهلة إيربهملاه.-

٢١

اؤأىئ-

,/d

نهدم/ مه مره

٠٠ تتعمه.. "

ر ستيعنئ ٠٩

بد وتتيييتزيقذ.

ء ة

ابزه.

ء::م بؤ::ط:

٣ å 57339

ل .

undistributed company's the on tax a to profits undistributed company's

or wholly consist profits undistributed the or paid dividends the if even ,profits

.tate. other such in arising income or profits of partly

DEBT-CLATMS FROM INCOIVE

resident a to paid and State Contracting a in arising debt-claims from lncome

.tate. other that in taxed be may State Contracting other the of

Contracting the in taxed be also may debt-claims from income such ,However

but ,State Contracting that of laws the tO according and arises it which in State

the of resident a is debt-claims from income the of owner beneficial the if

the of cent 7per exceed not shall charged SO tax the ,State Contracting other

.debt-claims from income the of amount grOSS

from income ,Article this of 2 paragraph of provisions the Notwithstanding

the or Government the to paid and State Contracting a in arising debt-claims

the by owned wholly entity any or State Contracting other the of Bank Central

٢ سر

agreément loan a under Lor state Confractingi other that- lof Govemment

1enti??edÅ-first the in tax from -exeÅiPt be shall Government the by approved

.tate. Contracting

income means Article this in used as "Debt-Claims from lncome" term The

and mortgage by secured not or whether ,kind every of debt-claims from

in and ,profits debtor's the in participate to right a carrying not or whether

or bonds from income and securities government from income ,particular

bonds ,securities such tO attaching prizes and premiums including ,debentures

as regarded be not shall payment late for chargcs Penalty .ebentures. or

,icle. this of purpose the for debt-claims from income

يم

- لمم

وفيهة الهتين

لويج

لإ١م

ريه؛

يمزبرنرز فر

ميئميي يرو

تين

يؤيه إإ: . : .

ين:٣.م

نشيلاقزي:: » ى يل

د ،٠ ح

the if apply not shall mcle this of 2 and l paragraphs of provisions The

a of resident a being ,debt-claims from income the of owner beneficial

which in State Contracting other the in business on carries ,State Contracting

establishment permanent a through ,arises debt-claims from income the

services personal independent State other that in performs or ,therein situated

such which of respect in debt-claim the and ,therein situated base fixed a from

or establishment permanent such with connected effectively is paid is income

this of 14 Article or 7 Article of provisions the ,case such ln .ase. fixed

.ppiy. shall ,be may case the as ,Convention

when State Contracting a in arise to deemed be shall debt-claims from lncome

such paying person the ,however ,Where .tate. that of resident a is payer the

a in has ,not or State Contracting a of resident a is he whether ,income

connection in base fixed a or establishment permanent a State Contracting

and ,incurred was paid is income such which on indebtedness the which with

then ,base fixed or establishment permanent such by bome is income such

permanent the which in State the in arise tO deemed be shall income such

.ituated. is base fixed or establishment

the and payer the between' relationship special a of reason lby

amount the ,person other some and them of othß between or owner beneficlal

is it which for debt-claim the to regard having ,debt-claims from income the of

payer the by upon agreed been have would which amount the exceeds ,paid

of provisions the ,relationship such of• absence the in owner beneficial the and

the ,case such ln .mount. last-mentioned the tO only apply shall Article this

each of laws the tO according taxable remain shall payments the of part excess

this of provisions other the tO had being regard due ,State Contracting

.onvention.

العريب السهومي

-ستص

ولينن: ويميس ن

ه: ( ه م وفو.)

بر

لراره-

ييتجبونبهية

ا "وين

أب

عد

رجيه يمبييو؛..

يدءوو. ي"

-ب

12 Article

ROYALTIES

other the of resident a to paid and State Contracting a in arising Royalties

.tate. other that in taxed be may State Contracting

which in State Contracting the in taxed be also may royalties such ,However

the if but ,State Contracting that of laws the to according and arise they

,State Contracting other the of resident a is royalties the of owner beneficial

the of mountå grOSS the of cent per 10 exceed not shall charged SO tax the

,oyalties.

kind any of payment means Article this in used as "royalties" term The

of copyright any ,use to right the or ,of use the for consideration a as received

or films or ,films cinematograph including work scientific or artistic ,literary

design ,mark trade ,patent any ,broadcasting television or radio for used tapes

,use tO right the or ,of use the for or ,process or formula secret ,plan ,model or

conceming information for or ,equipment scientific or ,commercial ,industrial

.xperience. scientific or commercial ,industrial

"٩٠١١

the if apply not shall Article this of 2 and 1 paragraphs of provisrons The

,State Contracting a of resident a being ,royalties the of owner beneficial

,arise royalties the which in State Contracting other the in business on carries

other that in perforns or ,therein situated establishment pennanent a through

the and ,therein situated base fixed a from services personal independent State

effectively is paid are royalties the which of respect in property or right

the ,case such ln .ase. fixed or establishment permanent such with connected

,be may case the as ,Convention this of 14 Article or 7 ArticIe of provisions

.pply. shall

أى

إمعر.-

ومننة لنيي

سسس هه ٢

يلا)

وز لا ببا مزيلا

-11:1»

ندي

ه (

حؤرويج ووودي نئ

ctgql

أحة .

st احي

other the to had being regard due ,State Contracting

.onvention.

13 Anicle

GAINS CAPITÅL

ع r•ä¯•;¯•'

a is payer the when State Contracting a in arise to deemed be shall Royalties

,royalties the paying person. the ,however ,Where .tate. that of resident

Contracting a in has ,not or State Contracting a of resident a is .he whether

the which with connection in base fixed a or establishment permanent a State

such by borne are royalties such and ,incurred was royalties the pay tO liability

to deemed be shall royalties such then ,base fixed or establishment perrnanent

is base fixed or establishment permanent the which in State the in arise

.ituated.

beneficial the and payer the between relationship special a of reason by Where

the of amount the ,person other some and them of both between or owner

are they which for infomation or right ,use the tO regard having ,royalties

payer the by upon agreed beén have would which amount the exceeds ,paid

of provisions the ,relationship such of absence the in owner beneficial the and

the ,case such ln .mount. last-mentioned the to only apply shall Article this

each of laws the to according taxable remain shall payments the of part excess

this of provisions

of alienation the from State Contracting a of resident a by derived Gains

other the in situated and 6 in tO referred property immovable

.tate. other that in taxed be may State Contracting

business the of part fonning property movable of alienation the from Gains

Contracting a of enterprise an which establishment permanent a of property

a tO pertaining property movable of or State Contracting other the in has State

other the in State Contracting a of resident a tO available base fixed

• الهرسة السهومي

-وحقب ي.

م حس بهزييه

ي " يحميهن ييه

لاي «م

ن كلكي

i٩٦٩٤

سيه ب ٠

personal independent performing of purpose the for State Contracting

pennanent a such of alienation the from gains such including ,services

may ,base fixed such of or (enterprise whole the with or alone) establishment

.tate. other that in taxed be

,traffic international in operated aircraft or ships of alienation the from Gains

shall ,aircraft or ships such of operation the to pertaining property movable or

effective of place the which in State Contracting the in only taxable be

.ituated. is enterprise the of management

of alienation the from State Contracting a of resident a by derived Gains

other the of resident a is which company a in rights corporate other or shares

tatel. other that in taxed be may State Contracting

the in to referred that than other property any of alienation the from Gains

which of State Contracting the in only taxable be shall paragraphs preceding

.esident. a is alienator the

14 Article

SERVICES PERSONAL INDEPENDENT

)

professional of respect in State Contracting a of resident a by derived lncome

in only taxable be shall character independent an of activities other or services

also may income such when ,circumstances following the in except State that

:State Contracting other the in taxed be

Contracting other the in him tO available regularly base fixed a has he If (a

much SO only ,case that in activities; his performing of purpose the for State

other that in taxed be may base fixed that to attributable is as income the of

or State; Contracting

-ة

دية

- إلع

ر ١"

تعضد مضف ير"، ،

مس 20

لوامة ببار ممزن ي

x؟ u،،

د سر " د .

امة

،م يرسسشيو

ويي". « يفده

e٣و3!3

تم.

امنء

periods or period a for is State Contracting other the in stay his If (b

twelve-month any in days 183 aggregate the in exceeding or to amounting

,case that in concemed; year fiscal the in ending or commencing period

in performed activities his from derived is as income the of much SO only

.tate. other that in taxed be may State other that

,scientific independent especially includes "ervices. professional„ term The

independent the as well as activities teaching or educational ,artistic ,literary

accountants ,dentists ,architects ,engineers ,lawyers ,physicians of activities

.2.

.uditors. and

15 Article

SERVICES PERSONAL DEPENDENT

Convention this of 21 and 20 ,19 ,18 ,16 Articles of provisions the tO Subject

a of resident a by derived remuneration similar other and wages ,salaries

that in only taxable be shall employment an of respect in State Contracting

the If .itate. Contracting other the in exercised is employment the unless State

may from there derived is as "remun&ati such ,exercised SO is employment

.tate. other that in taxed be

با

remuneration ,Article this of l paragraph of provisions the Notwithstanding

employment an of respect in State Contracting a of resident a by derived

-first the in only taxable be shall State Contracting other the in exercised

:if State mentioned

exceeding not periods or period a for State other the in present is recipient The (a

ending or commencing period month twelve any in days 183 aggregate the in

and concerned; year fiscal the in

٠ جييت٠٩

زعيت

مررو ولس مي

ج تحد تعتي س

وجن

ارعىانثييه

واتمفتحتفيمم

-—S?e';n

ملأك، «لأ

"فمراربمى هس الد

فهس

لعم تحم عم

a not is who employer an ,of behalf on or ,by paid is remuneration The (b

and State; other the of resident

base fixed a or establishment permanent a by bome not is remuneration The c)

.tate. other the in has employer the which

remuneration ,Article this of provisions preceding the Notwithstanding

aircraft or ship a aboard exercised employment an of respect in derived

which in State Contracting the in taxed be may traffic intemational in operated

.ituated. is enterprise the of management effective of place the

16 Article

FEES DRECTORSf

a of resident a by derived payments similar other and fees 'Directors

any or directors of board the of member a as capacity his in State Contracting

Contracting other the of resident a is which company a of board similar other

.tate. other that in taxed be may State

أي٠:

17 MicIe

SPORTSNEN AND ARTISTES

حا

,Convention this of 15 and 14 Articles of provisions the Notwithstanding

a as such ,entertainer an as State Contracting a of resident a by derived income

as or ,musician a or ,artiste television or radio ,variety ,picture motion ,theatre

other the in exercised such as activities personal his from sportsperson a

.tate. other that in taxed be may ,State Contracting

a or entertainer an by exercised activities personal of respect in income Where

or ner•

the tO not accn.les such as capacity his in ,sportsperson

- ة

- ٠، هز تاممربتمثنتجدء/بهنعه ذ . -

فنا ربمجلس الوي

إج( -ف ن

عه ع ب

مرفت الوزوأ،

يى11 S

توتيتي.

- فه بيا

هيي؛

تم

الإ: .

اي

"فمتره دزم س

٠٠ بإت

١٤

notwithstanding ,may income that ,person another to but himself sportsperson

the in taxed be ,Convention this of 15 and 14 ,7 Articles of provisions the

are sportsperson or entertainer the of activities the which in State Contracting

.xercised.

exercised activities from State Contracting a of resident a by derived lncome

this of 2 and l paragraphs in envisaged as State Contracting other the in

to visit the if State Contracting other that in tax from exempt be shall ,Article

of funds public by mainly or wholly supported is State Contracting other that

local a or subdivision administrative an ,State Contracting first-mentioned the

arrangement or agreement cultural a under place takes or ,thereof authority

.tates. Contracting the of Govemments the between

18 Article

PENSIONS

,Convention this of 19 Article of 2 paragraph of provisions the tO Subject

Contracting a of resident a to paid remuneration similar other and pensions

.tate. that litl onlyitl taxable be shall employment past of consideration in State

١٠.

-١١ .

٠١ة/

paid pensions ,Article this of 1 paragraph of provisions the Notwithstanding

social the of part is which scheme public a undcr made payments other and

a or subdivision administrative an or State Contracting a of system security

.tate. that in only taxable be shall thereof authority local

19 Article

SERVICE GOVERbftvENT

a by paid ,pension a than other ,remuneration similar other and wages ,Salaries a)

an or State Contracting

local a or subdivision adminjstrative-territorial

ة ع سمدشههتمثت ت

سةا

العحـ،-

د يه

يكvv■ لا كب.. .... ٠٠ ٠

1، -"

ر: يت

رهم؟

لأهد- بتيي

وم فنا،ر) زيمة.

د/ ما.مر ع

:١- .بي

يديةييتيزةازكم.

ي.»

. ري. مزة: n-•k<

همس يي

خر، دنىز:.

stE402>

بس

State that to rendered services of respect in individual an to thereof authority

.State that in only taxable be shall authority or subdivision or

taxable be shall remuneration similar other and wages ,salaries such ,However b)

other that in rendered are services the if State Contracting other the in only

:who State that of resident a is individual the and State

or State; that of national a is (i)

rendering of purpose the for solely State that of resident a become not did (ii)

.ervices. the

an or State Contracting a ,by created ftlnds of out or ,by paid pension Any a)

an to thereof authority local a or subdivision administrative-territorial

or subdivision or State that tO rendered, services of respect in individual

.tate. that in only taxable be shall authority

if State Contracting other the in only taxable be shall pension such ,However b)

.tate. other that ,of national a and ,of resident a is individual the

tO apply shall Convention this of 18 and ,17 ,16 ,15 Articles of provisions The

of respect in ,pensions ;tO ?ng ,remuneration similar other and wages ,salaries

Contracting a by on carried bGÅiness a with connection in rendered services

thereof authority local a or subdivision administrative-territorial an or State

20 Article

STUDENTS

visiting before immediately was or is who trainee or student a which Payments

present is who and State Contracting other the of resident a State Contracting a

training or education his of purpose the for solely State first-mentioned the in

be not shall training or education ,maintenance his of purpose the for receives

outside sources from arise payments such that provided ,State that in taxed

,tate. that

م سي!

يبكي

ى ح لنوـيستLgسة٠

: ايلامي

لأوةء،

، ه ادمئس

مTT.:.

٢١

١.

"بج رنذتةةوخ

٠.

ذهنن ز

.ي؛

هككان!

:1uاجي.

.persons or person specific

س/

22 Article

INCOME OTI-ER

نب)

a of resident a was or is who trainee or student the by received Payments

the for State Contracting other the in present is who and State Contracting

respect in remuneration constitute which and training or education of purpose

that in taxable not are State Contracting other that in performed services of

or training or education with connected are services the provided ,State other

.urposes. maintenance for necessary are

21 Article

RESEARCHERS AND TEACIÆRS

a in resident a was or is who researcher or teacher a which Remunerations

Contracting other the visiting or to invited being to prior State Contracting

,university public a in research conducting or teaching of purpose the for State

State Contracting other that of' institution public similar other or college

Contracting that in taxed be not shall activities such of respect in receives

.ears. 3 exceeding not period a for State

from income( :tO1 apply not shali Ayticle this of il paragraph of provisions The

ofa benefit private the for primarily undertaken is research such if research

not ,arising wherever ,State Contracting a of resident a of income of ltems

in only taxable be shall Convention this of Articles foregoing the in with dealt

.tate. that

other ,income to apply not shall Article this of l paragraph of provisions The

6 Article of 2 paragraph in defined as property immovable from income than

. رمممسه.-

الوة

،تهر تسنث: سرتووتتدبه.:-

فيهة دهرتم

(' -

رد. ر.ريي.سم

ي ال لباس زيهن.

ي .

ؤحرسزهش

بتي

دي

ـبذهثج

لمك؛وي:، يردس

اب م : :

:"عبشششسسعر

a of resident a being ,income such of recipient the if ,Convention this of

a through State Contracting other the in business on carries ,State Contracting

State other that in performs or ,therein situated establishment pennanent

right the and ,therein situated base fixed a from services personal independent

comected effectively is paid is income the which of respect in property or

provisions the case such ln .ase. fixed or establishment permanent such with

.pply. shall ,be may case the as ,Convention this of 14 Article or 7 Article of

of items ,Article this of 2 and l paragraphs of provisions the Notwithstanding

foregoing the in with dealt not State Contracting a of resident a of income

also may State Contracting other the in arising and Convention this of Articles

.tate. other that in taxed be

23 Article

CAPITAL

this of 6 Article in tO referred property immovable by represented Capital

the in situated and State Contracting a of resident a by owned ,Convention

.tate. other that in taxed be may ,tate. Contracting oth?l

١٠ل٠٠١ ،

property busikess the of part forming property movable by represented CapitaL

in has State Contracting ofa enterprise an which establishment permanent a of

base fixed a to pertaining property movable by or State Contracting other the

for State Contracting other the in State Contracting a of resident a tO available

that in taxed be may ,services personal independent performing of purvose the

.tate. other

and traffic international in operated aircraft and ships by represented Capital

shall ,aircraft or ships such of operation the tO pertaining property movable by

effective of place the which in State Contracting the in only taxable be

.ituated. is enterprise the of management

المربة العومي

) ، اموه: ا مم

..مبتلع ت..

ررعيت لنخوم

لا ال اره مههت:

ويغازره.

رة ي مسزهي ترم ر

ر :

طم في) رني

ميتا

ي دد: ، اىئفك

ا م»

be shall State Contracting a of resident a of capital of elements other AII

.tate. that in only taxable

24 Article

TAXATION DOUBLE OF ELIWNATION FOR lv1ETHOD

which capital owns or income derives State Contracting a of resident a Where

the in taxed be may ,Convention this of provisions the with accordance in

:allow shall State mentioned - first the then ,State Contracting other

to equal amount an resident that of income on tax the from deduction a as (a

and State; Contracting other the in income that on paid tax the

the tO equal amount an resident that of capital on tax the from deduction a as b)

.State Contracting other the in capital that on paid tax

tax of amount the exceed ,however ,not shall case either in deduction Such

and laws taxation with- accordance in capital or income such for computed

.tate. Contracting first-mentioned the of regulations

of elimination for methods the ,Arabia Saudi of Kingdom the of case the ln

collection zakat the of provisions the to prejudice not will taxation double

لا

.nationals Saudi regards as regime

under period limited a for deduction or exemption tO subject was which Tax

Contracting either of laws investment of encouragement of provisions the

other the in deductible be must and ,paid been have tO deemed be shall State

taxes the from Article this of provisions the tO according State Contracting

.incomes. such on payable

ر، نزو

فا الاء.

رب: «:ث.

ن مم

تابسرري

إلعته.-

٠١٦ عوبمال

ر لا..

وه ت

لآتي

١١ "سس

ترز لول رجا

-معنثتع٣تمعجا،ءw٠

25 Article

PROCEDURE AGREEMENT MUTUAL

or result States the of both or one of actions the that considers person a Where

this of provisions the with accordance in not taxation in him for result will

domestic the by provided remedies the of irrespective ,may he ,Convention

the of authority competent the to case his present ,States those of law

within presented be must case The .esident. a is he which of State Contracting

in not taxation in resulting action the of notification first the from years three

.Convention the of proüisions the with accordance

be to it to appears objection the if ,endeavor shall authority competent The

resolve tO ,solution satisfactory a at arrive tO able itself not is it if and justified

other the of authority competent the with. agreement mutual by case the

in not is which ,taxation of avoidance the to view a with ,State Contracting

be shall reached agreement Any .onvention. this with accordance

the of law domestic the in limits time any notwithstanding implemented

.tates. Contracting

resolve to endeaVor shall States Contracting both of authorities competent The

int&pretation the to as arising doubts OT difficulttes any agreement mutual by

the for together consult• also may They .onvention. the of application or

.nvention. the in for provided not cases in taxation double of elimination

with communicate may States Contracting the of authorities competent The

the of sense the in agreement an reaching of purpose the for other each

.aragraphs. preceding

agreement mutual by may States Contracting the of authorities competent The

,especially ,and Convention this of application of mode appropriate the settle

، "ملا ٠ سب

ونمرية "مسررى

• رعيم.Cيب

ور "

-ب

ول بمي. 28

زد

مف»

بني/ مجر / رد /

و). ث)ن١٥

فىه:١ "

يو 2،لا:او-.

نتريه

ياع

ايري ربلاي

؛ ي ١ دلية

د O7å ورء

be shall State Contracting a of residents the which tO requlrements the

exemptions or reliePs tax the ,State other the in ,obtain to order in subjected

.onvention. this by for provided

26 ArticIe

INFORMATION OF EXCHANGE

such exchange shall States Contracting the of authorities competent The

Convention this of provisions the out carrying for necessary is as information

by covered taxes conceming States Contracting the of laws domestic the of or

this tO contrary not is under there taxation the as insofar Convention this

this of L Article by restricted not is information of exchange The .onvention.

.onvention.

in secret as treated be shall state Contracting a by received information Any

State that of laws domestic the under obtained information as man.ner same the

and courts including) authorities or persons to only disclosed be shall and

the ,of collection or assessment the in involved (bodies administrative

in appeals of determination the or ,of respect in prosecution or enforcement

authorities or per.S?ns Such onventiorll. this by /tovered taxes the to relation

he؛ disclose may They .purposes {suc •for only infonnation the use shail

.decisions injudicial or proceedings court public in information

ا.

as SO construed be Article this of l paragraph of provisions the shall case no ln

:obligation the State Contracting a on impose to

and laws the with variance at measures administrative out carry to a)

State; Contracting other the of or that of practice administrative

normal the in or laws the under obtainable not is which information supply to b)

State; Contracting other the of or that of administration the of course

" هب تي»

. السربلسعرمى

- ي

. . الكرثي٨.

٠١ شاله لاس بمومتتته

رر، عبه

في

نيتي .-بب

تهكعن. ب. .

. .ريدربؤ:

يا ن.

ي ـ .

الي «ل)

ست مزر ى : وننه

+ao ج

,industrial ,business ,trade any disclose would which information supply Öt c)

the ,infomation or ,process trade or secret professional or commercial

.olicy. public to contrary be would which of disclosure

27 Article

POSTS CONSULAR AND MISSIONS DIPLOMATIC OF MEtvBERS

of members of privileges fiscal the affect shall Convention this in Nothing

intemational of rules general the under posts consular or missions diplomatic

.greements. special of provisions the under or law.

28 Article

PROVISIONS MISCELLANEOUS

domestic the of application the affect shall Convention this in Nothing

limitation the concerning avoidance tax and evasion tax prevent to provisions

enterprises between transactions from arising deductions any and expenses of

if ,State Contracting other the in situated enterprises and State Contracting a of

such of creation the- of purposes main the/ of one/ or purpose main the

the obtain to was ,them transactions the of or enterprises

.available be othenvise not would that ,ÅConventi0 this under benefits

را

29 Article

FORCE INTO ENTRY

diplomatic through other the tO notify shall States Contracting the of Each

by required procedures state internal necessary the of completion the channels

.onvention. this of force into entry the for law its

month second the of day first the on force into enter shall Convention The

.eceived. was notifications these of latter the which in month the following

الـريب السدومي

٢٠

انوي

ريرها هزد: ه.-جم...«" د.

<S_o/30

سرد، ا

. س م ره.

الأرالواء://ص ح: .

.،w

تتبتي وبعه:

امتصي.

م:

ولآي ذوب ة لاب

-ا ليس.

فم

لي ١ ٠إ،ك

، ١

:apply shall Convention this of provision The

or on paid amounts of respect in— source at withheld taxes tO regard With (a

the which upon date the following next January of day first the after

and ,•force into enters Convention

after or on beginning years taxable of respect in - taxes other tO regard With b)

Convention the which upon date the following next January of day first the

.orce. into enters

30 Article

TERMINATION

either but ,period indefinite for force in remam shall Convention This

,channels diplomatic through ,Convention the terminate may State Contracting

not termination of notice written a State Contracting other the to giving by

year the from years five after starting year calendar any of June 30 than ater}

.orce. into entered Convention the which in

. . . ب٦و مح shall Convention event,theæ lnsuch

١:

the after paid amounts of respect in —source at withheld taxes to regard With (a

givén; is notice such which in year calendar the of end

the after beginning years taxable of respect in - taxes other tO regard With b)

.iven. is notice such which in year calendar the of end

وهة33زنز

وو لأحكي؛ ز.

م؟

سردي. مهر

المتربي

الع

.ب اهييسلاتمة بجم

وي

ي حري

اهام، م لمج

,thereto authorized duly being ,undersigned the WHEREOF WIn,ESS IN

.onvention. this signed have

corresponding 1435H Rajab of 14thday this on Riyadh at duplicate in DONE

English and Azerbaijani ,Arabic the in ,2014 May of day 13th the tO

of divergence of case the ln .uthentic. equally being texts all ,languages

.prevail shall English in text the interpretation

the of Government the For

Arabia Saudi of Kingdom

I-ÄSSAF A. IBRAHIM

Finance of Minister

the of Government the For

Azerbaijan of Republic

MAMMADYAROV ELMAR

Affairs Foreign of Minister

يي:

وف5

ع الاء رس نية

تزب

المربة السعرر

ممح

لافن ار بمسدى الونه .

عسه لا

تخ.اتزتحة

مه

يو.

تمت

ن؟

يتند د . مييه

١١A 4 SI?

PROTOCOL

Convention the to

Arabia Saudi of Kingdom the of Government the between

Azerbaijan of Republic the of Govemment the and

respect with evasion tax of Prevention the and taxation double of avoidance the for

capital on and income on taxes tO

Kingdom the of Government the between Convention the signing of moment the At

the for Azerbaijan of Republic the of Govemment the and Arabia Saudi of

tO Respect with Evasion Tax of Prevention the and taxation Double of Avoidance

following the that agreed have undersigned the ,Capital on and lncome on Taxes

:Convention the of part integral an form shall provisions

its to applicable tax income an introduce will Arabia Saudi which in case the ln

modified be will tax existing the or ,Arabia Saudi of residents are who nationals

to order in negotiations into enter shall States Contracting two the then ,accordingly

.non-discrimination on article an Convention the in introduce

have ,thereto authorized duly being ,undersigned the WHEREOF WITNESS IN

.rotocol. this signed

the tO correspptditg 1435H Rajab of l4thday this on Riyadh at duphcate in DONE

Åtek all ,languages English and Azerbaijani ,Arabic the in ,2014 May of day 13th

English III text the interpretation of divergence of case the ln .uthentic.. equally being

.revail. shall

the of Government the For

Arabia Saudi of Kingdom

ASSAF- A A. IBRAHIM

Finance of Minister

. تلت كربت.

؛ وسست ،

م ب ء

ه ززة لين له

ويو •-—r•.¯.s:.

ن نير بجع.- ح"..

المرريب. السلوم

سدج »

ستت

the of Government the For

Azerbaijan of Republic

MAMMADYARO ELMAR

Affairs Foreign of Minister

اثتخؤ

تبيب

كي

. إأ ب

?*EV.E* ٦ »٠الخثة

٠٥١٧٦

لشهيقه ارثن ج

HÖKUM0Ti KRALLIGI OROBiSTAN1 SOUDiYYO

٧o

HÖKUMOTi RESPUBLIKASI AZöRBAYCAN

ARASINDA

MÜNASiBOTDO VERGiLORO OMLAKAGÖRO VO GOLiRLORO

VERGfD0N QALDIRILMASI ARADAN VERGiTUTMAN1N iKiQAT

HAQQINDA ALINMASI QAR$ISNIN YAYINMANN

KONVENSiYA

. ررحربيهالسمرمي

ا راههمالم

: ؟ هن

يزبر ر

ج نه.ءسييتروسهنة

وره بيي

في عني

د:!ا بيد:

ي.-

؛؛ يلا لملانيتء؟

م٤1 9'5.

وفينة تثرمرجر

سما مهوج..

سح

Respublikas1 Azerbaycan åV Hökumoti Krall1g1 arebistam Seudiyye

,Hökumeti

aradan vergitutmanrn ikiqat münasibatda vergilore göro emlaka V3 gelirlera

Konvensiyam haqqmda allnmasl qar9ISInIn yaynmanrn vergiden VO qaldlrllmasl

ilo meqsedi baglamaq

:geldilor razlllga bar9d9 asagldakllar

1 øMadd

pxsler edildiyi tøtbiq Konvensiyamn

ikisinin her ya éV birinin dövlotlerdgn gglon aÉRanl1 Konvensiya Bu

.dilir. tétbiq pxslore olan rezidenti

2 öMadd

vergilar edildiyi tetbiq Konvensiyamn

golon aüRaz1I1 ,olmayaraq aslll sulundanü vergitutma Konvensiya Bu 1.

orqanlan hakimiyyét yerli ya ve bölmoleri arazi inzibati onun ya VO dövlåt

.dilir. tetbiq vergilera tutulan göro omlaka åV ögolirlor terafindon

omlakm ,meblogindon mumiü gelirin övergilor :gör amlaka VO G9lirlero 2.

cümleden O ,elementlerindon smlalon ya V9 galirin ya öV doyarindon mumiü

edilan ldoé zgoninkila$irilmesindenö omlakm da91nmaz ya åV da.}lnan

mumiü maa9lann ya V9 omekhaqql denilanö terefindön müassiseler ,golirlordan

vergilor. bütün tutulan artlnundary doyorinin omlakrn homqinin ,blogi?denä.

١٠١٠٠٠:

.aiddir

edilit tétbiq vergilSra mövcud gösterilen åaiagld« xüsusil9E Konvensiya..

:münasibåtda Krall1g1na erebistam Seudiyyo a)

zekat; (i)

vergisi; gelir ,olmaqla daxil d3 vergisi investisiya zrgü qaz tobii (ii)

vergisi(; arebistam Soudiyye - sonra bundan)

:münasibätde Respublikas1na Azarbaycan (b)

vergisi; rnanfaat pxslerin hüquqi (i)

vergisi; gslir pxslorin fiziki (ii)

vergisi; omlak (iii)

- ها

أ!

:٠wنيزع تر، برج -

فارمجرهس يه:

ايتم"

ديد .يه م

هكان:

ييويديويؤة

*&1' S'S

ا لهمة

رألام ببر بويي

م،

منوه تمسسن.

vergisi torpaq (iv)

(vergisi Azerbaycan - sonra bundan)

tarixden imzalandrgl onun hamqinin ,müddealan Konvensiyamn Bu .4

aéRaz1l1 evezine vergilarin hamin ya V9 olaraq glavo vergilara mövcud sonra

ya åV eyni istgnilan edilon tetbiq terefinden biri her dövletlerden g9len

hor dövletlerden gelen Raz1hga .dilir. tatbiq do vergilera oxsar mahiyyotco

bir hor edilon åqanunvericiliklarind vergi zö orqanlart solahiyyotli ikisinin

.dirler. xgbardar bir-birlerini barede doyi9iklik hemiyyetlié

3 Madd3

anlayl$lar mumiÜ

:qünü maqsedlori Konvensiyanrn bu ,etmirso toleb cür ba;qa Kontekst 1.

hüdudlarmdan sulannnn orazi - termini "Krall1g1 Orebistam Seudiyye" (a)

,sulan K-ralljg1run arøbistanl Saudiyye ,olmaqla daxil d9 raziø yerlesen kenarda

éV hüquqlartm suveren münasibétdo sgrvatlere täbii V9 toki yerin ,dibi daniz

etdiyi tetbiq vasitasile hüquq beynolxalq V9 qanunlarl zö yurisdiksiyaslm

bildirir; erazisini Krallugltun rebistanrö Seudiyyo

Azerbaycan (gölünün) denizinin Xezer - termini "Azarbaycan" (b)

zerindokiü Respublikasuun Azgrbaycan öV sektoru olan mensub Respublikas1na

äsorvotlor töbii ve dibi denizin ,teki yerin ,olmaqla daxil da mekam hava

äV hüquqlanmn suveren Respublikasmm Azorbaycan münasibotde

habelg ,orazisini RespubIikas1mn Azorbaycan edildiyi tatbiq yurisdiksiyaslmn

müvafiq øqanunvericiliyin Respub1ikaslmn Azorbaycan ve hüquqa beynelxalq

arazini digor istanilsn bilen edilg müayyen gelecokdu V3 edilmi; müoyyon olaraq

bildirir;

terminlari "vl9tö. digor golen Razrl1ga" V3 "vlotö. galen aÉRaz1l1" (c)

Azerbaycan ya V9 KralI1É1m Orgbistan1 Soudiyyo ,olaraq aslll kontekstdon

bildirir; Respublikas1n1

diger hansl her pxslerin ya öV irkoti# ,sexsi fiziki— tei-mini "pxs" d)

yerli ya VO bölmå[arini orazi inzibati onun ,dövlöti cümledon O ,birliklerini

bildirir; orqanlannl hakimiyyot

Günü meqsedleri vergi ya V9 pxsi hüquqi hansr her - termini "9irket" (e)

bildirir; to;kilatl hansi h9r baxllan kimi 9XS# hüquqi

لنش

ثمي. ه مخر وهر

سسيبست. -رزء. ث

وتريبة!

رية

ت، لإب

و لس

تي

لتا

م:- ل) "

رهم ٧٦ .

سس م-طمسبيه

dövlgtin diger galon Raz1l1ga" V9 "cssisasiü. dövletin golon Ranlrga" (f)

olan rezidenti dövletin gelen Raz1llÉa ,oiaraq müvafiq - terminlori "ossisasiü.

bildirir; müåssisoni olan rezidenti dövletin digar galon Raz1l1ga VO müossisoni

Raz1hga gemisinin hava ya VO niz& - termini "ayma. beynelxalq" (g)

istisna hallarl edilmesi istismar arasmda montoqeleri dövletin digor golon

müossiso olan malik yerino idaroetmo faktiki dövletde gelen Raz1lrga ,lmaqlaö

yetirilan yerino vasitesilo gomileri hava ya VO deniz edilen istismar torefindon

bildirir; da*lmalarl istonil9n

:edir ifade monalan a}agldakl temini "pxs milli" h)

pxsi; fiziki istonilen olan votonda*l Dövletin gelen Raz1hga (i)

olan qüvvode dövlätdo golon Razlhga statusunu müvafiq zününö (ii)

éV torefda#hgl ,pxsi hüquqi istenilen }alml olaraq müvafiq qanunvericiliye

,assosiasiyanr ya

:bildirir a;agldakllarl temini "rqan. solahiyyetli" (i)

yaxud ,nazirini maliyye - münasibetdo KralI1g1na Orobistanl Seudiyyo (i)

Nazirliyini; Maliyyo edilon tomsil terefinden nümayondosi solahiyyotli onun

Respublikasrmn Azarbaycan - münasibatde Respublikasma Azorbaycan (ii)

.azirliyini. Vergiler Respublikas1mn Azorbaycan V9 Nazirliyini åMaliyy

tötbiqi vaxt istanilen Konvensiyamn bu teröfindon dövlet gelen aÉRaz1l1 2.

ba;qa kontekst ,termin hansl her *edilmemi müoyyon Konvensiyada bu ,zamam

hemin münasib9tde vergilere edildiyi totbiq Konvensiyan1n bu ,etmirse teleb cür

bu öV malikdir manaya ,tutulmu änazerd øqanunvericiliyind dövletin homin vaxt

tutulmu; nazerdo qanunvericiliyindo vergi olan qüvved9 dövletin homin terminin

tutulmu; nezorde qanunlarmda digär dövlötin hamin terrnirnn hamin ,menasl

.dir. te;kil stünlükü zarindaü monasl

4 Madda

Rezident

"rezidenti dövletin gelen Ranl1ga" qünü meqsodleri Konvensiyamn Bu .l

:bildirir asagldakllarl termini

daimi ,yerino $yasayl olaraq müvafiq qanunvericiliyino dövlötin hsmin a)

her xarakterli 0X*ar ya V9 yerino idareetma ,yerine inkorporasiya ,yere oldugu

istenilan olan edilmoli colb vergiya dövlätd9 hsmin asason meyara digor hansr

orazi inzibati hansl her onlarm V9 dövlgtlori hemin hemqinin ,bildirir ;axsi

.dir. hataé orqanlartm hakimiyyat yerli ya V9 bölmolerini

بث . سا..نرء٠،4 Z+W

.لعي ر

إلا «/أا .

. ودرر ءيهرسبوسيسه - مب ٠:

الماهههم

م زوعةذ

ى يتي

عده لم: ك

-تينب فز

- ييس

ه ءء ة؛

bär ,olunmu; t+kil asasen qanunvericiliyine dövlötin gelen aÉRaz1l1 (b)

öV edilen t9Sis dövlatdo homin ,ediien azad vergidon dövletde hemin olaraq qayda

kimi fondlart investisiya dövlot digar ya VO pensiya ,qurum menfeetsiz saxlamlan

.oxslør. hüquqi

éV gelirloro mgnbälerden dövl9tdeki homin yalmz ,tennin bu ,öbel Bununla

hanst her olan edilmeli celb vergiye orada münasibetde omlaka yerlo;en orada ya

.tmir. ehate pxsi

fiziki ,olaraq müvafiq müddealanna hissesinin l-ci maddenin bu ,Ogar 2.

statusu onun halda bu ,rezidentidirsa ikisinin her dövletlerden gelen Raz1hga XSé5

:edilir müeyyon qaydada asaäldakl

dövletin gelon Raz1hga oldugu malik yerine ya5aYI9 daimi yalmz ,O a)

}ya#ayl daimi dövletde gölon Rai1hga iki her onun ager edilir; hesab rezidenti

hoyati") oldugu SIX daha elaqelerinin iqtisadi éV pxsi yaln1Z ,O ,vardlrsa yeri

edilir; hesab rezidenti dövletin gelen Raz1l1Ea ("morkozi menafelorin

galen aÉRanl1 yerlaßiyi markezinin monafelerinin heyati onun ,oger (b)

gelen aéRaml1 bu onun ya' öV deyildirso mümkün etmok müoyyon dövleti

adeton yalmz ,O halda bu ,yoxdursa yeri ya#YI9 daimi birindo heq dövletlerden

edilir; hesab rezidenti dövl9tin gelen Raz1l1ga ya;adlél

onlardan ya VO ya;aylrsa dövIötd9 gelen aÉRaz1l1 iki hor ad9ton ,O eger (c)

dövktin gelen Razlhga oldugu pxsi milli yalmz ,O ,ya}anursa birindo heq

edilir; hesab rezidenti

onlardan ya VO pxsidirso milli dövlätin golen Raml1ga iki hor ,O agor (d)

orqanlan solahiyyotli dövlötlorin galon Raz1lläa ,deyildirso ;oxsi milli birinin heq

edirl9r höll ila yolu razLla9ma qar}lhqll meseloni

س.

fiziki ,olaraq vafiqüÅ müddealanna hissesinin l-ci Maddonin bu ,eger ,3

bu ,rezidentidirsa ikisinin her dövletlerden galon Raz1hga 99XS olmayan 9XS

.dilir. hesab rezidenti dövletin yerlå}diyi yerinin idareetma faktiki yalmz ,O halda

5 Maddo

nümayandølik Daimi

,termini "nümayondalik daimi" ,günü meqsödleri Konvensiyanun Bu 1.

keqirildiyi heyata qismen ya äV ötamamil fealiyyetinin sahibkarllq müassisanin

.ildirir. yerini fealiyyot daimi

a;agldakllar mehdudlasmayan bunlarla terminino "nümayendelik Daimi" 2.

:aiddir

)

- مها

بم.

ت ٣ وب

ت: و م

بتجار

نوي:.مييسه"

v: ذ

لا::نه نرزيي

يثزم، : د هربننا

مية وهوور./

وثالاما

بب.

yeri; idaroetmo (a)

filial; (b)

ofis; (c)

fabrik; (d)

emalatxana; (e)

- هههن

digor hanst her olundugu hasil ehtiyatlartn tebii ya åV karxana ,yataq f)

.yer

:edilir aid a;aéldakilar hemqinin terminine "nümayendelik Daimi" 3.

ya éV layihösi Y1grna ya éV montaj ,qura;dlrma ,meydanpsl Tikinti (a)

fealiyyot ya V9 layihe ,meydanqa cür bu yalmz - foaliyyäti ngzarat bagll bunlarla

etdikdo; davam artlq aydan altl

åV i#ilgri zö tergfindon müassiso ,olmaqla daxil da xidmotlori Moslåh9t (b)

xidmotlerin vasitosilo heyot diggr }edilmi' colb qünü maqsadlor cür bu ya

(qünü layiha olaqoli ya éV eyni) fealiyyot xarakterli bu yaltuz - göstorilmesi

mumilikdaü orzinde dövr ayhq iki on istonilon erazisindo dövlatin golon Raz1hga

.tdikdo. davam erzind3 dövrler ya V3 dövr bir artlq aydan üal

daimi" ,olmayaraq aslll müddealanndan ovvalki maddonin Bu 4.

:edilmir aid a;agldakllar terminin9 "nümayendelik

momulatlarrn ya äV mallartn olan m9XSUS müessiseye qurgulardan (a)

istifade günü maqsedi etdirilmosi nümayi9 ya V9 saxlamlmasr olaraq müstesna

edilmesi;

١١

müstosna ehtiyatlarlrun mømulat ya éV mal olan mexsås müossisoyo (b)

,saxlanllmasr qünü maqsadi öetdiril1T1 nümayi9 ya VO saxlamlma olaraq

müstesna ehtiyatlann:n momulat ya V9 mal olan måXSUS müessisoyo (c)

,saxlamlmasr qünü meqsedi edilmek emal torofindon müassiso basqa olaraq

mal günü müessise olaraq müstasna yerinin foaliyyeti sahibkarllq daimi d)

qünü maqsedi toplanllmast infonnasiya ya va ahnmasl satln momulatlarm ya åV

,saxlan:lmasr

qiinü müessisa olaraq müstosna yerinin fealiyyoti sahibkarhq daimi (e)

maqsodi gösterihnosi fealiyyatin digør istenilen xarakterli øyardlm ya äV hazrrllq

,saxlamlmasr qünü

.السربم السهووي

ع"يامصذاع: عبامل سع بشرح

نثه هو يورر.

بيد

-لاي: م.

أم

فعينى ويعته. بجن......

يت لعيوب

رتي

أله اممية

سه. يرش

عه

(a) olaraq müstesna yerinin fealiyyeti sahibkarhq daimi f)

e) -

qünü kombinasiyast istenilen növlerinin fgaliyyet sadalanm19 yanmbendlarindo

kombinasiyamn bu yerinin foaliyyeti sahibkarllq daimi ,ki ;ertle bir ,saxlanllmasl

.a51S1Il. xarakter yardlmqr ya va haznrhq foaliyyati mocmu olan neticosi

,olmayaraq asrll müddealanndan hissolorinin ci-2 åV leci maddanin Bu .5

Ranl1ga FXS ferqli agentden statuslu müsteqil edildiyi tötbiq hissenin C1-6 ogar

foaliyyet admdan müessisäsinin dövletin diger gelon Raz1lléa dövletd9 golan

hansl hor keqirdiyi hayata qi.inü onun pxsin homin ,müassiso homin ,göstorirse

daimi dövlåtde galen Raz1l1ga pkilon birinci adl åmünasibåtd fealiyyät9

•.FXS hamin ggor ,edilir hesab müessisa olan malik nümayondäliyo

éV malikdirso solahiyyetlgrino baélamaq ömüqavil adlndan müossisonin a)

homin ,ki äprtl• bir ,edirse åistifad solahiyygtlerden bu dövlotdo hgmin adeten

åfealiyyotl $göstarilmi øhissesind üc-4 maddonin bu faaliyyoti pxsin

yeri fcaliyyeti sahibkarllq daimi ,fealiyyet hemin ,ki bele ,méhdudla#tnasm

daimi cür bu osason müddealarlna hissonin hemin ,bel9 keqirilse heyata övasitosil

(ya vo) qevirmir; nümayondåliyo daimi yerini foaliyyeti sahibkarhq

dövletde qokilon birinci adl adeten ,madanå malik salahiyyotlera cür bu (b)

hemin olaraq müntazem oradan V9 saxlayrsa ehtiyatlan momulat ya äV mal

.atdlnrsa. memulatlar ya éV mal admdan müossisonin

sadocs dövlétde digor gölen Ranlléa müessisasi dövletin gälon Ramltga 6.

agent diggr hansl her statuslu müstsqil ya V9 agenti komisyon ba; ,broker olaraq

dövl9td9 digor hømin göro keqirdiyino hayata fealiyyatini sahibkarhq vasitasile

belo ,ki sortla bir ,edilmir hesab müessisa oolan malik nümayend3liyo daimi

i: bu ,bele Bununla .stersinlorö. fealiyyat qarqivesindg fealiyyotlori adi ;axsler

qünü müassisg homin tamamilo ki olar demok ya öV tarnamile fealiyyati agentin

maliyyo éV kommersiya agentin hamin ila müassisa hemin V9 keqirildiyi heyata

prtler edilmif müeyyen ya va $yaradllrnl arasmda onlar münasibetlerindo

hømin ,halda oldugu ferqli prtlerdan bilecek ola arasmda müessisaler müstaqil

hesab agent statuslu müsteqil olaraq uygun mahiyyétino hissonin bu ,agent

.edilmir

diger gelen aÉRaz1l1 9irketin olan rezidenti dövl9tin gelen Razlllga 7.

hoyata fealiyyotini sahibkarhq dövletde diger hemin ya VO olan rezidenti dövlotin

etmesi nøzarot 9irk9ta (terzd9 ba;qa ya VO vasitesilo nümayondolik daimi) keqiron

digerinin birini heq 9irk9tlarden bu äzlüyündö faktl olmasl önezaretind onun ya VO

.qevirmir nümayondaliyino daimi

6 Madde

olirlor amlakdan Da«nmaz

م9E..»

ييم فت لأه

ذي هي: •••-•• -زي ب

ؤيئإإء " -

له

ألى ا

. -

" افا مولحالميه

هشاننامكتي

سا إا:لاة.ءي ٠

٩ 6"

dövletde diger galen aÉRaz1l1 terefindan rezidenti dövlötin gelen Razlllga I.

tasarrüfatmdan me99 ya öV kend) golirlsr edilan eld9 emlakdan daynmaz yerla;en

.iler. edilo colb vergiye dövletde diger hemin (olmaqla daxil d9 golirlor

gélgn RazLl1ga diyi}yerl9 omlakm hamin termini "mlak. Da51nmaz" .2

tennin Bu .alikdir. menaya verilgn termine bu esasen qanunvericiliyine Dövl9tin

é}me V3 kond ,emlakl yardlrnql münasib9tda omlaka daflnmaz ,halda istenilen

barede mülkiyyeti torpaq ,avadanllél éV mal-qara edilen öistifad tesenüfatmda

emlakln da«nmaz ,hüquqlan edildiyi tetbiq müddealarlnln qanunvericiliyin milli

resurslarm täbii digor åV monbalørin ,ehtiyatlarm mineral V9 uzufruktunu

$edilmi tåsbit ya åV deyi$ken danilenö evezinde hüququ i5lenme ya V9 i#lonmesi

mlakö da;tnmaz gemileri hava V9 Døniz .dir. åhatø hüquqlan olan doni5toraö

.dilmir. hesab

birba;a emlakln da«nmaz müddealan hissesinin l-ci maddenin Bu 3.

istifadesindan formada diger hansl har ya öV verilmosindon icaroyo ,istifadosindon

.dilir. totbiq golirlsro edilon aldo

,homqinin ,müddoalan hisselerinin üc-3' åV l-ci Maddonin* Bu 4.

xidmetlerin fardi müstoqil åV gglirlgro emlakmdan da«nmaz müossisonin

.dilir. totbiq éd ögelirler emlakdan daynmaz edilon istifado qünü göstorilmesi

7 øMadd

mønfaot fraliyyetinden Sahibkarltq

dövlstds hemin yaln1Z menfööti müossisosinin dövl9tin golan Raz1llga .

RaZl1iéa foaliyyotini sahibkarlrq müessise homin ,ki ;artl9 bir ,edilir calb vergiyo

hoyata' vasitasilo /nümayandelik, daimi yerle;en orada 'dövl9td9 diger galon

t:rzdg gösterilon yuxanda aiiyyotiniß sahibkarhq müossiso ager .egirmosin.

bilan edila aid asagrdakllara yalmz menföétinin onun halda bu ,keqirirsg heyata

:bilör edilg celb vergiyo ädövletd digar hernin hissgsi

nümayendäliye; daimi hamin (a)

mallarla satllan vasitesila nümayandalik daimi édövletd digär homin (b)

ya VO satl$lna; (xidmetlerin) mallarln ox;ar onlara ya VO eyni (éxidmotisrl)

keqirilon hoyata vasitasilo nümayondolik daimi dövlotda digor hemin (c)

.aliyyotineå. sahibkarltq ox;ar ona ya VO eyni il9 fealiyyoti sahibkarhq diger

aüRaz1l1 ogor ,ahnmaqla nazare müddoalan hissosinin üc-3 maddonin Bu 2.

fealiyyetini sahibkarhq dövlotd9 diger golen aÉRaml1 müossisasi dövlätin golon

gelen Raz1ltga ,keqirirsa heyata vasitgsile nümayendöiik daimi yerlepn orada

ya éV eyni onun ,ine monfoo nümayondeli daimi bu ébirind hor dövlatlarin

ا. ابريهلد.

,it.::-:a«„

واتمتة.

فمراربمردساله

تخني4٤زنم؟

aynca öV müstoqil olan me;gul fealiyyetla 0X}ar ya V9 eyni ,praitda ox;ar

aslll tamamil9 müassiseden oldugu nümayondeliyi daimi V9 oldugu müsssise

.dilir. aid menfeet bileceyi ede éeld halda gösterdiyi foaliyyet olmadan

daimi ,edilorkon müoyyon menf99ti nümayondoliyin Daimi 3.

yerda digsr hanst har ya V9 dövlotd9 gelan Raz1llüa yerl09diyi nümayendaliyin

Fkilmi9 qünü meqsedlori nümayendoliyin daimi ,olmayaraq aslll qokilmesinden

dövletin hgmin xorclorin inzibati mumiü äV idaroetmo ,cümledon O ,xerclörin

palmaslna prgivedo edilmi9 müoyyon iI9 qaydalari ya V9 qanunvericiliyi daxili

VO ofisina *ba müessisenin torofinden nümayondalik daimi ,Belolikle .erilir. yol

hüquqlann digør ya V9 patentler birino hansl her ofislerindan diger onun ya

deni}lerö ox;ar diger ya ve haqlar ,royaltilor danilenö evazindg istifadasinin

müqabilindo idaroetma ya öV xidmotler spesifik }göstorilmi ya V9 9klind9

müessisaler keqiren hoyata faaliyyotini bank yaxud ,9klindo haqlar komisyon

zraü mebloglgr $verilmi Fklindo borc nümayondaliyo daimi ,olmaqla istisna

münasibatde mgbleglera bu ,halda oldugu mebleglor denilenö Fklinda faizlar

bir heg (prtile xtlmaqø hallan danilmasiö birba}a ovezinin xorclerin faktiki)

yol xllmayaø

,åEynil .erilmir.

menfeeti nümayendeliyin daimi

digsr onun ya V9 ofisi }ba müessisonin torafinden onun müeyyenlé#dirilsrkan

istifadosinin hüquqlann digor ya V9 patentler birindon hansr her ofislerindan

ya V9 pklinde doni;lorö oxsar digor ya VO haqlar ,royaltilar denilanö ovozinde

haqqlar komisyon åmüqabitind idaraetme ya öV xidmetlor spesifik }göstorilmi

ba; ,olmaqla istisna müessisölor keqiren heyata foaliyyetini bank yaxud ,Fklind9

}verilmi øFkIind borc birino hansl har ofislorindon diger onun ya V9 ofis

avgzinin xarclerin faktiki) mablaéler edilon elde Fklinde faizlor meblagler

.llnrnlr. nezoro (sertil9 xllmaqø hallarl donilmesiö birba;a

أر

لا

müossisesi dövlétin golon Raz1hga ,olmayaraq asrll müddaalardan Digor .4

edilon old9 edilmosindon ixrac dövl9t9 diger gelon aÉRaz1l1 mallarm teréfindon

müqavilalorino ixrac eger .dilmir. calb vergiye dövletdo digor homin tömonf0

,daxildirse növlori föaliyyet digor keqirilon heyata dövlåtda digar goion Raz1l1ga

vergiyo dövlatdo diger golon aÉRaz1l1 0tömenf edilon ldoö foaliyyotdon cür bu

.iler. edile colb

,ticarotdan ,istehsalatdan termini "monfaet foaliyyetinden Sahibkarl1q" 5.

emeliyyatlanndan da;una yük daxili ,fgaliyyotinden slgorta ,bankøllqdan

ehat9 menfööti edilen elda icarasindan emlakrn maddi éV göstorilmasinden xidmot

göstorilmosinden xidmetlerin pepkar ,Lakin .hdudlayrurä. bunlarla lakin ,edir

i;l9 muzdlu äV golir edilon ldoé fäaliyygtlordon digor xarakterli müstöqil åV

ci-15 ya öV üc-14 Konvensiyantn bu olaraq aslll praitdan ,galir olaqadar

.tonzimlenecokdir öil maddølori

،ف. لههير.

١/ مسسه

فياتبشغتء

ي٢إإردريبه ١١. ١ رمة.

أإ.:.

اجهر إلأ:

ت،يا(عبب».اه «تردسه .

د..

م١فببايبهيلجك

هكانا "

خرد

g» ة:

٤٩٦٦٨٠ &'5

gominin yeri idaroetme• faktiki müossisosinin noqliyyatl doniz agor 3.

limamnrn qeydiyyat gåminin ,müossiso hamin halda bu ,irso$yerl0 ägöyortosind

olmadléi limam qeydiyyat yaxud ,müassisesi dövlåtin golen aÉRanl1 yerl99diyi

hesab müessiscsi dövlatin oldugu rezidenti pxsin eden istismar gamini ,halda

.dilir.

birge ,("pool") pulda hemqinin ,müddgalan hissesinin l-ci maddSnin Bu .4

é9tåmenf i$irakdan tå$kilatmda emoliyyat beynolxalq ya ve fealiyyeti sahibkarhq

.dilir. tötbiq äd

Konvensiyannn bu birind9 hansl hor dövlotlorin gglan aÉRazil1 6.

mumiü) doyi*diyi qanunvericiliyin müvafiq olan öqüvvod tarixina imzalanma

bu ,olmaqla istisna hallar (ba#qa deyi*ikliklerden kiqik etmeyen tesir prinsiplere

qeyri-rezidentlorin tsrafindon dövlot gålon Raz1l1ga müddeasl bir heg maddenin

haqqnnda edilmasi cglb vergiyo gølirlerin etdiklori eldg foaliyyåtinden slgorta

.tmeyocekdir. tasir tétbiqino qanunvericiliyinin

aynca maddélerindo diger Konvensiyan1n bu bargsindo ,monfagtg ,ager 7.

hgmin müddealarz maddenin bu halda bu ,daxildirso növleri golir gösterilen

.stormirö. tosir müddoalanna maddelerin

8 Madd3

naqliyyatl hava va Deniz

åeld istismaHndan da$lmalarda beynolxalq gemilorinin hava ya V9 Deniz .l

dövletdo yerle$diyi yerinin idareetme faktiki müessisenin yalmz monfoet edilon

.dilir. colb vergiyo

oldo istismarmdan da*lmalarda beynolxalq gemilorinin hava ya åV Doniz .2

:aiddir a$agldakllar menfeoto edilon

gemilorinin hava ya öV doniz olunan istifade daymalarda beynelxalq a)

monfoot; olunan elde verilmosinden icaroyo (seyahåt ya éV vaxt) osasda tam

icarayo heyotsiz da;nnalarda beynolxalq gemilorinin hava ya éV dsniz (b)

aidiyyoti V9 konteyner olunan istifade da;rmalarda beynolxalq V9 verilmosinden

bir ,tömonf9 olunan eld9 verilmasinden icaroyo ya V9 istifadoyo avadanhqlann

da91malarda benolxalq gomilerinin hava ya öV doniz növlorl menfeet bu ,ki ;ortlo

-qen ya va tamamlaycr rnünaslbétd9 gelirlere olunan öeld• istismarmdan

معي ..

.da«sln xarakter müntezom

علا

نها

Maddo9

müessiselar alaqeli 1luql1}Qar

محن زمرر

رري.

كى

حمم.

ن :زؤى نيي"

سيسمنهله

يح

ته-يههل.

إ لن إرمهمهمامع

ي بعه إهن

"لبب زه د

)ـلر ا

را -

ررع

ا ل.. و) .

:gerö .I

dövlétin digor gelen Raz1llga müessisesi dövlétin gelen Raz1lrga a)

VO birbqa kapitalmda onun ya öV ønozarotd ona ,edilmosindo idaro müessisgsinin

(ya V9) ,edirss i5tirak dolaysilo ya

gelen Raz1l1ga éV müøssisesinin dövlgtin gelen Raz1l1ga pxslør eyni (b)

onlann ya éV nozaretde onlara ,øedilmosind idare müessisesinin dövletin digor

,edirlerse i$irak dolaytsilo ya V9 birba}a kapitahnda

maliyya ya åV kommersiya qar$lhqll müessisenin iki bu halda bir her éV

prtlor edilmi; mügyyen ya öV }yaradllml arasmda onlar münasibatlerinda

,halda bu ,ferqlidirss prtlordgn bilecek ola mövcud arasmda müossisslor müsteqil

her }hesablanmaml sebobinden prtlor bu lakin ,bilocok hesablana birine onlardan

qaydada müvafiq åV edile daxil menfoetine müossisenin hemin ,tömonf9 hansr

.iler. edilo colb vergiyo

monfeetino müossisgsinin dövletin hemin dövl9t gålon Ramllga ,egor 2.

celb vergiye dövletdo digar homin müassisesinin dövletin diger galen RazLhga

torzde bu åV edirso Cålb vergiyo qaydada müvafiq éV edir daxil menfootini edilmi;

müstaqil münasibötler arasmdakl müossielor bu ,menfeat edilmi; daxil

Fkilen birinci adl ,halda oldugu münasibøtler bilocok ola arasmda müessiseler

bu orada ,halda bu ,monféétdirso bilecek hesablana müossisasine dövl9tin

düzoli}in cür Bu .docekdir. düZéli9 meblogine verginin hesablanan menfætdon

qaydada müvafiq müddealan diger Konvensiyamn bu zamam edilmesi müayyen

olduqda zaruri orqanlan selahiyyetli dövlotlgrin golon aÉRaz1l1 VO ahmr nozora

.parlrlar. moslehetle;melor ilo bir-biri

IO Maddo

Dividendlar

را

gelen Raz1ltga torofinden iirket olan rezidenti dövlötin gälen Raz1ltga 1.

digar hemin gelon aÉRanl1 dividendlor donilønö rezidenting dövletin digor

.iler. edila celb vergiya dövletde

doyonö dividendleri hemin homqinin dividendler cür bu ,beie Bununla 2.

qanunvericiliyino onun äV dövletdo gaion Raz1l1ga oidugu rezident 5irkätin

mumiü dividendlerin vergi tutulan ,biler edila calb vergiye qaydada müvafiq

:olmamalldlr aråq faizindan a*agldakl meblsginin

dövl9tin digör gelen Raz1l1ga sahibi faktiki dividendlorin gggr (a)

digor hgmin tamamilo ya öV Bank1 Merkozi dövletin diger hemin ,Hökumäti

mumiü dividendterin qurumdursa hansl her olan m9XSl-lS Hökumetine dövletin

aizindan; be) 5 mebleginin

tث7/ت! ..

ىفه.متينر

ر. مث

..•.f.{%ä

: فره

٤٩ 51P

. ممرم مسسمعورر

إع

ساومؤههمة

وييي إم

بير؟

و الودردريسه

اله - -

نرمبشزب،

kapitalrna irketin} deyenö dividendleri sahibi faktiki dividendlerin gger (b)

valyutada diger hansl har meblogin bu ya V9 dollan $AB 300.000 aZl en

mumiü dividendlerin qoymu;dursa investisiya moblotdo. beraber ekvivalentino

faizindan; (#b) 5 meblaginin

(yeddi) 7 mebleginin mumiü dividendlarin ,hallarda digar bütün (c)

.izindenå.

Cålb øvergiy 9irketin münasibetde menfeete dgnilenö dividendler ,hisso Bu

«tmir. tesir edilmesino

,sohmlardon termini

"dividendl9r" edilsn. istifade maddede Bu 3.

åtdémonf9 ,olmayan t9l3bleri borc ya VO (paylanndan) sehmlerinden tesisqilorin

bölü;düron gelirleri ,cümlåden O ,galirlori hüquqlardan diger veren hüququ i$irak

sehmlerdon ,olaraq müvafiq qanunvericiliyine Dövletin oldugu rezident 9irketin

korporativ diger edilen colb vergitutmaya qaydada eyni edildiyi celb golirlorin

.ildirir. gelirleri edilen elde hüquqlardan

faktiki dividendlerin ,müddoalarl hissalorinin ci-2 V9 l-ci addenin، Bu .4

9irkétin daygnö dividendlari ,olmaqla rezidenti dövletin gelan Raz1hga sahibinin

orada fealiyyøtini sahibkarhq dövletde diger golon aéRaz1l1 oldugu rezident

diger homin ya éV kegirdiyi hoyata åvasitosil nümayondolik daimi yerlo;an

gösterdiyi xidmetler ferdi müsteqil vasitosilc baza daimi yerlapn orada ådövletd

nümayendolik daimi cür bu holdinqin olan baEl1 ila donilmosiö dividendlerin éV

,halda Bu .dilmir. tötbiq halda oldugu elaqeli olaraq faktiki ile baza daimi ya åV

_madd9lorinin ciV-14 ya V9 ci-7 Konvensiyamn bu ,olaraq aslll praitdon

ا إر

.dilir. tetb!q müddealan

١i٠.

diger gelan RaZlllga 5irkat olan rezidenti dövletin gelgn Raz1l1ga eger .5

9irkot hotta ,dövlét digsr hømin ,edirse olda galir ya åV menfaet dövlotdon

tamamilo menfaeti bölü*di.irülmemii onun ya V9 dividendlor danilonö torefindan

oldugu ibaret galirdan ya éV menfaat yara_nan dövlätda diger hemin qismon ya VQ

ya åV denildiyiö rezidentina dövletin digor hemin dividendlerin ,bele halda

yerlopn dövlstdo digar hemin holdinqin olan bagll éil donilmesiö dividendlorin

hallar oldugu laqeliä olaraq faktiki åil baza daimi ya öV nümayandélik daimi

tetbiq vergi hansl hor dividendlero danilonö torofinden irkot$ no ,edilmoklo istisna

#bölü;dürülmami 9irk3tin monf09tini }bölü$ürülmomi 9irketin äd øn ,edo

.ilmaz. edo colb vergiye zreü menfeeti

11 Madde

galir teiablorindan Borc

يلاس ابزه.

ممله لور ميس

.لروللاة اهدءد-

نزبن

يلاي متزك يرابيزيوإمز

•r; مزيز

ف٤

- عبي ميخ

م ز-٠.:s ودـي5يه

.'.stgcv

تهرئ ٠٠ مد: خات د

ر لبة

ايه به

يبز لابثي.

- مي

"-فز يمدد ال

شح -

dövl9tin digor gelon Raz1lrga V9 yaranan dövlotdo golen Raz1lnga I.

colb vergiyo ådövl9td diger homin golir t9loblerindsn borc denilenö rezidentins

.ilar. edil9

iÉyarand1 onlann hemqinin gelir taleblerindon borc cür bu ,bel9 Bununla.2

celb vergiya qaydada müvafiq qanunvericiliyino onun åV dövlétda golon aÉRaml1

diger gelen Raz1l1Ea sahibi faktiki golirin toläblerindon borc lakin ,bilar edilo

mebleginin mumiü gelirin toloblerinden borc vergi tutulan ,rezidentidirse dövletin

.lmamaliår. altlq faizinden (yeddi) 7

bir ,olmayaraq aslll müddealarmdan hissgsinin ci-2 maddonin Bu 3.

,hökumetino dövlåtin digar gelon Raml1ga V9 yaranan ådövl9td gelen Raz1lrga

dövlatin digor golon aÉRazLl1 hemin tamamile ya éV Bank1na Merkezi yaxud

tosdiqlanmi; torofindon hökumot ya V9 müessiseye olan mexsus hökumotine

Fkilen birinci adl galir teleblorindon borc denilonö esasen müqavilasina kredit

.dilir. azad vergidon dövlätde goløn Ranhga

ipoteka temini "olir. teleblorinden borc" edilon istifada ämadded Bu 4.

-verib hüququ i;tirak menf99tinde borclulann V9 olub-olmamaslndan tominatlmn

öV golirleri tölablerindon borc nöV istonilon ,olmayaraq aslll vermemesinden

borc ya VO istiqrazlardan éV gelirleri kaélzlanndan qiymotli hökumetin ,xüsusilo

ya éV istiqrazlar ,1zlarÉka qiymotli cür bu cümledan O ,gelirlori hdeliklerindenö

dani}lgrgö Gecikdirilmi9 .ildirir. udu;larr V9 mükafatlar :zrü hdélikleriö borc

.dilmir. hesab gelir teleblorinden borc günü meqsedi maddenin bu cørimolor göre

t9loblorindan borc müddoalan hisselerinin ci-2 åV l-ci maddonin Bu 5.

horc ,olmaqla rezidenti dövletin gelan Raz1hga sahibinin aktiki golirin

sahibkarhq dövletda diger igeleno aÉ1l1ÜR yarandlél galirin toloblorindan

ya وv kefirdiyi heyata vasitosil9 nümayandolik daimi yerle,en orada foaliyyotini

ferdi müstoqil vasitasila- baza dalmi yerlasan- orada dövlgtde dig9T homin

borc olan baÉl1 ile dønilmesiö gølirin toloblerinden borc éV gösterdiyi xidmetler

elaqeli olaraq faktiki éil baza daimi ya V9 nümayandelik daimi cür bu hdaliyininö

-7 Konvensiyamn bu ,olaraq aslll praitdon ,halda Bu .dilmir. tétbiq halda oldugu

.dilir. tåtbiq müddealarl maddelerinin üc-l4 ya V9 ci

rezidenti dövletin golon RazlI1ga deyicisiö gelirin tåloblorindon Borc 6.

hamin ,bele Bununla .dilir. hesab }yaranml dövletd9 hsmin faizlar ,halda oldugu

asllk olub-olmamastndan rezidenti dövletin gelen RE1llga 9XS deyønö geliri

bazaya daimi ya éV nümayend9liyo daimi dövlotda galen Razil1ga ,olmayaraq

ya VO nümayondelik daimi cür bu borcun donilonö g9lir cür bu V9 olduäu sahib

daimi cür bu xorclarin zroü denilmosiö gglirin bu VO yarandlE1 baéll ile baza daimi

daimi gelir bela ,halda gekildiyi torofindon baza daimi ya VO nümayend9lik

.dilir. hesab #yaranml dövletde yerla;diyi bazamn daimi ya äV in nümayondäli

ب» .

Ä4h&*R* ٥n

ريؤيجينذن

، اب.

افزدرمردس الد

"-ثزتتخلئ،د وم ة يتندي

٩٩

c#f سهره «

وسدري

hansi hor öil ikisi her onlarm ya V9 arasmda sahib faktiki V9 doyiciö Oger 7.

laqedaré äil telébi borc ,sobåbindon münasibatlar xüsusi arasmda FXS digar

halda olmadlél münasibötler bu ,meblegi gelirin teleblorindon borc donilgnö

bu ,aråqdlrsa mableÉden bilacok raztlasdlrlla arasmda sahib faktiki åV doyiciö

,halda Bu .dilir. tetbiq meblege pkilan sonuncu adl yalmz müd&alarl maddsnin

qaydada müvafiq müddealaru digor Konvensiyamn bu hissesi arttq deni$lerinö

qanunvericiliyino birinin hör dövletlerdon galen aÉRaz1l1 ,ahnmaqla 9'néZét

.dilir. celb vergiY9 qaydada müvafiq

12 øMadd

Royaltiler

dövlotin digar galen Raza1Irga V9 yaranan dövlotdg gelen Raz1l1ga 1.

.ilor. edilo celb vergiye dövl9td9 digor homin royaltilor denilenö rezidentine

gelen Raz1l1ga yarandltl onlann homqinin royaltilor cür bu ,bela Bununla 2.

,bilor edil9 colb vergiY9 da qaydada müvafiq qanunvericiliyino onun VO dövl3tde

,rezidentidirsa dövlotin digar golsn RU1hga sahibi faktiki royaltilorin lakin

.lmamalldlr. artlq faizindon (on) 10 mablgginin mumiü royaltilorin vergi tutulan

,odabiyyat hanst her termini "royaltilor" olunan istifade maddede Bu 3.

hüquqlanmn müalliflik zroü kinofilmlor cümlodon O ,eserler elmi ya ve incasenét

,filmlor ya VO lentler edilan istifade yaymlarrnda radio ya V3 televiziya ya V3

,model ya éV dizayn ,markasl ticar:t ,patent hansl hor ,proqramlart kompyuter

ya V9 evezind9 hüququ åistifad ya öV istifadäsi prosesin ya ve formula mexfi ,plan

hüququ istifada ya éV istifadesi avadanlléln elmi ya V9 kommersiya ,sanaye

informasiyt dair tecrübeyo elmi ya V9 kommersiya ,enaye. yaxud ,vezinde.

١١-. "

.bildirir dani5lariö növ istsnilen alman ovgzinda

faktiki oyaltilerin، ,müddealari hissalarinin ci-2 l-ci maddenin Bu .4

عس ط

yarandlél royaltilerin ,olmaqla rezidenti dövletin golon .Raz1lrga sahibinin

daimi yerlapn orada fæliyyotini sahibkarhq dövletda diger gelon aÉRaz1l1

orada dövl9td9 diger hemin ya ve keqirdiyi hoyata övasitesil nümayendelik

royaltilgrin éV gösterdiyi xidmgtlor ferdi müsteqil vasitesile baza daimi yerlepn

ya öV nümayendålik daimi cür bu omlaktn ya éV hüquq olan baéh ile denilmesiö

,halda Bu .dilmir. tatbiq halda oldugu olaqoli olaraq faktiki il9 baza daimi

maddelsrinin üc-I4 ya V9 ci-7 Konvensiyamn bu ,olaraq aslll ;oraitden

.dilir. tötbiq müddaalan

,halda oldugu rezidenti Dövl9tin gelen RazLllga doyicisiö Royaltilorin 5.

doyanö royaltilari ,bele Bununla .dilir. hesab yaranm19 Dövletde hemin royaltiler

,olmayaraq aslll olub-olmamasmdan rezidenti Dövlétin gelon a، Raz 93XS

: .؛v.72

ن: نوـب٠أه

- ها

"-٤ جييه نا

ا يبتر.

هبيي" ا4

ألوامر مئه .

-نغةب!. ! نييكة

اتفاقية بين حكومة المملكة العربية السعودية وحكومة جمهورية أذربيجان لتجنب الازدواج الضريبي ولمنع التهرب الضريبي في شأن الضرائب على الدخل وعلى رأس المال لعام 1436هـ

المصدر الرسمي