اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي ولمنع التهرب الضريبي في شأن الضرائب على الدخل مع حكومة جمهو

نص الاتفاقية (تفريغ آلي)تعرّف ضوئي — قد يحتوي أخطاء

الرقــم: م /٢

التاريخ: ١٤٣٨/١/١٠ف

بيايتاللينخيم:

- س

بمون الله تعالى

نحن سلمان ين عبدالعزيز آل سعود

ملك المملكة العربية العوديه

بناء على المادة (السبعين) من النظام الاساسي للحكم، الصادر بالامر الملكي رتم (٩٠/١)

بتاريخ ٢٧ ١٤١٢١٨ف.

وبناء على المادة (المشرين) من نظام مجلـس الوزراء، الصادر بالامر الملكي رقم (١٣/١)

بتاريخ ١٤١٤I٣I٣ى.

ويناء على المادة (الثامنة عشرة) من نظام مجلـس الشورى، الصادر بالامر الملكي

رتم ٩٦I٣) بتاريخ ٥١٤١٢١٨١٢٧.

ويعد الاطلاع على قرار مجلس الشورى رقم (١٠٤ /٤٨) بتاريخ ١٤٣٧/٩/١٧ف.

ويعد الاطلاء على قراه مجلس، المةداء «قم ( ١٧ ) تاريخ ١٤٣٨/١/٩ف.

رسمنا بما هو آت:

: الموافقة على اتفاقية بين حكومة المملكة العربية السعودية وحكومة جمهورية فنـزويلا

البوليفارية لتجنب الازدواج الضريبي ولمنع التهرب الضريبي في شأن الضرائب على الدخل،

الموقع عليها في مدينة الرياض بتاريخ ١٤٣٧/١/٢٩ ف الموافق ٢٠١٥/١١/١١ ،

بالصيغة المرافقة.

: علـى سمو نائب رئيس مجلس الوزراء والوزراء ورؤساء الاجهزة المعنية

المستقلة - كل فيما يخصه - تنفيذ مرسومنا هذا.

سلمان بن عبدالعزيز آل

أولا

ثانيا

قرار رقم: (١٧)

وتاريخ: ١٤٣٨/١/٩هـ

اتبا يد

مه.

دل .

اياخرلجتالتثنجد:

بجشليرووفيي:

ألاجاننا ع ه

إن مجلس الوزراء

بعد الاطلاع على المعاملة الواردة من الديوان الملكي برقم ٥٠١٦٦ وتاريخ ١٤٢٧/١٠/١٦د، المشتملة

على خطاب معالي وزير المالية رقم ١٠٦١ وتاريخ ١٤٣٧/٢/١٢ه، في شان مشروع اتفاقية بين

حكومة المملكة العربية السعودية وحكومة جمهورية فتزويلا البوليفارية لتجنب الازدواج

الضريبي ولمنع التهرب الضريبي في شان الضرائب على الدخل

وبعد الاطلاع على مشروع الاتفاقية المشار إليه .

وبعد الاطلاع على قرار مجلس الوزراء رقم (٢١٢) وتاريخ ٤٣٥/٥/٢٣اهد

وبعد الاطلاع على المحضر رقم (٤٣٣ ) وتاريخ ١٤٢٧/٤/٣٠ه، المعد في هينة الخبراء بمجلس الوزراء

وبعد النظر في قرار مجلس الشورى رقم (٤٨/١٠٤) وتاريخ ١٤٣٧/٩/١٧ه.

وبعد الاطلاع على توصية اللجنة العامة لمجلس الوزراء رقم (٢٢١٦) و تاريخ ١٤٢٧/١١/٢٣ه

يقرر

الموافقة على اتفاقية بين حكومة المملكة العربية السعودية وحكومة جمهورية فنزويلا البوليفارية

لتجنب الازدواج الضريبي ولمنع التهرب الضريبي في شأن الضرائب على الدخل، الموقع عليها في

مدينة الرياض بتاريخ ١٤٣٧/١/٢٩د الموافق ٢٠١٥/١١/١١م، بالصيغة المرافقة.

وقد أعد مشروع مرسوم ملكي بذلك، صيغته مرافقة لهذا.

رئيس مجلس الوزراء

الذيلت المتلك

رقم الصادر ١٩٤٤

تاريخ الصـاد:: (إ). /W)٤-١

الـمرفـقشات : اظومخنومبه

هر

بتإليبنللهبليةي

برفنية؟

للخلككالبجيججإلتتخويجبن

اللك

(٠٦١)

"عاجلة جدأه

حفظه الله

المالهة

صاحب المعالي

- لوزارة الداخلية

نسخة لصندوق الاستثمارات العامة

سخة للهيثة العامة للرياضة

- لمجلس الشورى

٠. لوزارة العدل

سخة لوزارة الاتتصاد والتخطيط

سخة لوزارة التجارة والاستثمار

سخة للهيئة العامة للاستثمار

- لوزارة الخدمة المدنية

سخة لوزارة الثقافة والإعلا

سخة لوزارة البيشة والماه والزراعه

- لوزارة الخارجية

نسخة لوزارة الطاقة والصناعة والثروة المعدنية

سخة لونارة العمل والتنمية الاجتماعية

- لوزارة التعليم

" لوزارة النقل

للهيثة العامة للطيران المدئي

سا

نسخة للامانة العامة لمجلس الوزراء

سخة لهيئة الخبراء بمجلس الوزراء

نسخة لرثاسة الاستخبارات العامة

سخة لهيئة السوق المالية

نسخة لديوان المراتبة العامة

السلام عليكم ورحمة الله وبركاته:

أبعث لمعاليكم ما يلي:

أولأ: صورة من قرار مجلى الـوذواء رقم (١٧) بتاريخ ١٤٣٨/١/٩فـ القاضي

بالموافقة على اتفاقية بين حكومة المملكة العربية السعودية وحكومة جمهورية فنزويلا

البوليفارية لتجنب الازدواج الضريبي ولمنع التهرب الضريبي في شأن الضرائب علـى

٣٥٣٠ - ث

الذيكات اتلقلككها

رقم الصـادر :e:٩2

تاريج الصأا: ١/د٠/١٤rA

الـمروهبأت:

IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII

بتؤإيببالييةي

رف؛

التلكالعيجالنووبن

الجلياتة

(٠٦١)

الدخل، الموقع عليها في مدينة الرياض بتاريخ ١٤٣٧/١/٢٩ ف الموافق

٢٠١٥/١١/١١ ، بالصيغة المرائقة للقرار.

ثانيا: صورة من المرسوم الملكي رقم (م/٢) بتاريخ ٣٨/١/١٠ ١٤ ف الصادو

بالمصادقة على ذلك.

وآمل إكمال اللازم بموجبه، وتقبلوا تحياتي وتقديري.

رثيس الديوان الملكي

خالد بن عبدالرحمن العيسى

عسم •-Z

قيت

أ٦l::

نسخة للمركز الوطني للوثائق والمحفوظات

٣٥٣ - ث

ررالنبانن

١١ ج

إتفاقية

بين حكومة المملكة العربية السعودية

وحكومة جمهورية فنزويلا البوليفارية

- ب الضريبى

٠ -7:

الدخل

لتجنب الازدوا الضريبى و

فى شأن الضرائب

س.

- ، التجها لسعرري

تح

اد

النرارهيىحه مه

ريببيه لر

لئ

١ - تطبق هذه الاتفاقية على ضرائب الدخل المفروضة لمصلحة كل دولة متعاقدة أو أقسامها

الإدارية أو سلطاتها المحلية بصرف النظر عن طريقة فرضها.

٢- تعد من الضرانب على الدخل جميع الضرانب المفروضة على إجمالي الدخل، أو عطى

عناصر الدخل بما فيها الضرانب على المكاسب الناتجة من التصرف في ملكية الممتلكات

المنقولة أو غير المنقولة والضرائب على إجمالي مبالغ الأجور والرواتب التي تدفعها

إن حكومة المملكة العربية السعودية وحكومة جمهورية فنزويلا البوليفارية

رغبة منهما في إبرام اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي ولمنع التهرب الضريبي فـي شان

الضرائب على الدخل،

قد إتفقتا على ما يلي:

المادة الأولى

الأشخاص الذين

الاتفاقية

تطبق هذه الاتفاقية على الأشخاص المقيمين في إحدى الدولتين المتعاقدتين أو في كلتيهما.

المادة الثانية

سي

الاتفاقية

الضرائب ا

الدره .

المشروعات والضرائب على ارتفاع قيمة رأس المال.

٣- الضرائب الحانية التي تطبق عليها هذه الاتفاقية بشكل خاص هي :

أ) بالنسبة إلى المملكة العربية السعودية:

الزكاة.

ضريبة الدخل بما فيها ضريبة استثمار الغاز الطبيعي.

(يشار إليها فيما بعد بـ "الضريبة السعودية").

الهتربهم السمووي

أرمله

ب)بالنسبة إلى فنزويلا:

- ضريبة الدخل.

(يشار إليها فيما بعد بـ "الضريبة الفنزويلية").

تطبق أحكام هذه الاتفاقية أيضا على أي ضريبة ممائلة أو مشابهة في جوهرها التي

٤ -

تفرضها أي من الدولتين المتعاقدتين بعد تاريخ توقيع هذه الاتفاقية، إضافة إلى الضرائب

الحالية أو بدلا منها. وتبلغ كل سلطة مختصة في الدولتين المتعاقدتين السلطة الأخرى

بالتغييرات الجوهرية التي أدخلت على أنظمتها الضريبية.

المادة الثالثة

تعريفات عامة

لأغراض هذه الاتفاقية، ما لم يقتض سياق النص خلاف ذلك:

أ) يعني مصطلح "المملكة العربية السعودية" إقليم المملكة العربية السعودية ويشمل ذلك

الساطق الواقعة خارج المياه الإقليمية التي تمارس المملكة العربية السعودية عطى

أ-.١٠-

مياهها وقاع بحرها والطبقات الواقعة تحت التربة والموارد الطبيعية ، حقوق السيادة

والولاية بمقتضى نظامها والقانون الدولي.

ب- يعني مصطلح "فنزويلا" بمعناه الجغرافي إقليم جمهورية فنزويلا البوليفارية، بما في

ذلك أراضيها البرية وجزرها وبحيراتها وأنهارها وبحرها الإقليمي والمناطق البحرية

المجاورة ومياهها الداخلية والمياه المشمولة ضمن الخطوط الأساسية المستقيمة التي

تتبعها الجمهورية الفنزويلية البوليفاريه وقاع بحرها وما تحت قاع البحر المذكور

والمجال الجوي فوق تلك المناطق وكذلك المنطقة الاقتصادية الخالصة التي تمارس

عليها جمهورية فنزويلا البوليفارية حقوق السيادة والولاية بمقتضى نظامها والقانون

" مم بعبيته وره

و ه.

الدولي.

أمتفاثيزيه

ثعبي

واهبجا"

"الد لة المتعاقدة الأخرى" المملكة العربية السعودية أو

ج)تعني عبارتا "دولة متعاقدة"و و

جمهورية فنزويلا البوليفارية بحسب ما يقتضيه سياق النص.

د) يشمل مصطلح "شخص" أي فرد، أو أي شركة أو أي كيان آخر من الأشخاص بما

في ذلك الدولة المتعاقدة وأقسامها الإدارية أو سلطاتها المحلية.

ه) يعني مصطلح "شركة" أي شخص اعتباري أو أي كيان يعامل على أنه شخص

اعتباري لأغراض الضريبة.

و) تعني عبارتا "مشروع تابع لدولة متعاقدة" و "مشروع تابع للدولة المتعاقدة الأخرى"

على التوالي مشروعا يباشره مقيم بدولة متعاقدة ومشروعا يباشره مقيم بالدولة

المتعاقدة الأخرى.

ز) تعني عبارة "نقل دولي" أي نقل بسفينة أو طائرة يتولى تشغيلها مشروع تابع لدولة

متعاقدة يوجد مركز إدارته الفعلي في دولة متعاقدة، ما عدا الحالات التي يتم فيها

تشغيل السفينة أو الطائرة فقط بين أماكن تقع داخل الدولة المتعاقدة الأخرى.

ح)يعني مصطلح "مواطن":

- أي فرد حائز على جنسية دولة متعاقدة.

٠- أي شفص أتباري أو ركة اشحاص أر جمعية سنمد دلك الوسع من الانظمة

النافذة في دولة متعاقدة.

ط) يعني مصطلح "السلطة المختصة":

١ - بالنسبة إلى المملكة العربية السعودية، وزارة المالية ويمثلها وزير المالية أو ممثله

المفوض.

٢) بالنسبة إلى فنزويلا، المشرف على إدارة خدمة الجمارك والضرائب الوطنية

الموحدة أو ممثله المفوض.

٢- عند تطبيق هذه الاتفاقية في أي وقت من قبل دولة متعاقدة فإن أي عبارة أو مصطلح لم

يرد له تعريف فيها، وما لم يقتض سياق النص خلاف ذلك، يكون له المعنى نفسه فـي ذلك

(يدهن مروم

ذ )

ب سسر مم م .

- الترسه السهووي

هيامه بساله

الوقت بموجب نظام تلك الدولة المتعاقدة فيما يتعلق بالضرائب التي تطبق عليها هذه

الاتفاقية، ويرجح أي معنى طبقا للأنظمة الضريبية المطبقة لتلك الدولة المتعاقدة علـى أي

معنى معطى للعبارة أو للمصطلح وفقا للأنظمة الأخرى لتلك الدولة المتعاقدة.

المادة الرابعة

١- لأغراض هذه الاتفاقية تعني عبارة "مقيم في دولة متعاقدة":

(أ) أي شخص يخضع وفقا لنظام تلك الدولة المتعاقدة للضريبة فيها بسبب سكنه أو إقامته أو

مكان تأسيسه أو محل إدارته أو أي معيار أخر ذي طبيعة مماثلة. كما تشمل أيضا تلك

الدولة المتعاقدة أو أحد أقسامها الإدارية أو سلطاتها المحلية.

(ب) أي شخص إعتباري مؤسس وفقا لأنظمة دولة متعاقدة ومعفى بشكل عام من الضرائب

في تلك الدولة المتعاقدة وقائم ومستمر فيها إما:

١ - على سبيل الحصر لغرض ديني أو خيري أو تعليمي أو علمي أو لغرض آخر

مماثل.

٢- أو لتوفير معاشات تقاعدية أو منافع أخرى مماثلة لموظفين وفقا لخطة.

لعن لا تشمل مده الععارة أي شقص خاشع للسريية فى تلك النولة المتعاقدة فبما بتلق لقط

بالدخل من مصادر في تلك الدولة المتعاقدة أو راس مال موجود فيها.

٢- عندما يكون فرد وفقا لأحكام الفقرة (١) من هذه المادة مقيما في كلتا الدولتين المتعاقدتين

فإن وضعه عندئذ يتحدد كالآتي:

أ) يعد مقيما فقط في الدولة المتعاقدة التي يتوافر له سكن دائم بها، فإن توافر له سكن دائم

في كلتا الدولتين المتعاقدتين فيعد مقيما فقط في الدولة المتعاقدة التي تكون فيها علاقاتـه

الشخصية والاقتصادية أوثق (مركز المصالح "الحيوية").

ب) إذا لم يكن ممكنا تحديد الدولة المتعاقدة التي فيها مركز مصالحه الحيوية أو لم يتوافر

له سكن دائم في أي من الدولتين المتعاقدتين، فيعد مقيما فقط في الدولة المتعاقدة التـي

فيها سكنه المعتاد.

،ة م :برس-دير8:

سسر مرة فه : ١

إربةالعررمي

إلييا بهلمي

أشهر.

سفمسعرر

. لحر.-

: . بمس ا.م،

سسه بل: ٠

هرها

.» ر.

جـ)إذا كان له سكن معتاد في كلتا الدولتين المتعاقدتين أو لم يكن له سكن معتاد فـي أي

منهما، يعد مقيما فقط في الدولة المتعاقدة التي يكون مواطنا فيها.

د) إذا كان مواطنا في كلتا الدولتين المتعاقدتين أو لم يكن مواطنا في أي منهما، فتسوي

السلطتان المختصتان في الدولتين المتعاقدتين الموضوع بالاتفاق المشترك.

٣. عندما يكون شخص ما - غير الفرد - وفقا لأحكام الفقرة (١) من هذه المادة مقيما فـي

كلتا الدولتين المتعاقدتين فإنه يعد مقيما فقط في الدولة المتعاقدة التي يوجد فيها مركز

إدارته الفعلي.

المادة الخامسة

المنشاة الدانمة

١- لأغراض هذه الاتفاقية، تعني عبارة "المنشأة الدائمة" المقر الثابت للعمل الذي يتم من

خلاله مزاولة نشاط المشروع كليا أو جزئيا.

٢- تشمل عبارة "المنشأة الدائمة" بصفة خاصة:

-يإيبواي

•;h•.\(f

عسه ط

أ) مركز إدارة.

ب)فرع.

ج مكتب.

د) مصنع.

هـ)ورشة.

و) منجم أو محجر أو أي مكان آخر لإستكشاف أو لإستخراج الموارد الطبيعية.

٣- تشمل عبارة "المنشأة الدائمة" أيضا:

أ) موقع بناء أو إنشاء، أو مشروع تجميع أو تركيب، أو أعمالا إشرافية متعلقة بها، لكن

بشرط أن يستمر مثل هذا الموقع أو المشروع أو تلك الأعمال مدة تزيد على ستة

ب) توفير خدمات بما فيها الخدمات الاستشارية من قبل مشروع من خلال موظفين أو

عاملين آخرين يوظفهم المشروع لهذا الغرض، لكن بشرط أن تستمر الأعمال من هذا

النوع (للمشروع نفسه أو لمشروع مرتبط به) في الدولة المتعاقدة لمدة أو مدد تزيد فـي

مجموعها على ستة أشهر خلال أي مدة اثني عشر شهرا.

٤- على الرغم من الأحكام السابقة في هذه المادة، لا تشمل عبارة "المنشأة الدائمة":

أ) استخدام التسهيلات فقط لغرض تخزين أو عرض السلع أو البضائع التـي يملكها

المشررع .

ب) الاحتفاظ بمخزون من السلع أو البضائع التي يملكها المشروع فقط لغرض التخزين أو

العرض .

ج) الاحتفاظ بمخزون من السلع أو البضائع التي يملكها المشروع فقط لغرض المعالجة

من قبل مشروع آخر .

د) الاحتفاظ بمقر ثابت للعمل فقط لغرض شراء سلع أو بضائع أو جمع معلومات

للمشروع .

هم الاحتفافظ بمقر ثالت للعمل فقط لغرض القيام باي نشاط أخر ذي طبيعة تحضيرية أو

مساعدة للمشروع.

و) الاحتفاظ بمقر ثابت للعمل فقط لأي مزيج من الأنشطة المذكورة في الفقرات الفرعية

(أ) إلى (هـ) من هذه الفقرة بشرط أن يكون النشاط الكلي للمقر الثابت للعمل النـاتج

عن هذا المزيج له طبيعة تحضيرية أو مساعدة.

ز) بيع السلع أو البضائع المملوكة للمشروع والمعروضة في سوق أو معرض مؤقت بعد

إغلاق هذا السوق أو المعرض.

- على الرغم من أحكام الفقرتين (١) و (٢) من هذه المادة إذا كان شخص - خلاف الوكيل

المتمتع بوضع مستقل والذي تنطبق عليه الفقرة (٦) من هذه المادة- يعمل فـي دولـة

متعاقدة نيابة عن مشروع تابع للدولة المتعاقدة الأخرى، فإن هذا المشروع يعد أن لديه

صمضوييسمسسهس.

ثمنه

استرج

هنبر

منشأة دائمة في الدولة المتعاقدة المذكورة أولا فيما يتعلق بأية أعمال يقوم بها ذلك

الشخص للمشروع، إذا كان هذا الشخص:

أ) لديه صلاحية ويمارسها بشكل معتاد في تلك الدولة المتعاقدة لإبرام العقود باسم

المشروع، ما لم تكن هذه الأعمال مقصورة على تلك الواردة في الفقرة (٤) من هذه

المادة والتي إذا تمت مباشرتها من خلال مقر ثابت للعمل لا تجعل من هذا المقر

الثابت للعمل منشأة دائمة بمقتضى أحكام تلك الفقرة.

ب) أو ليس لديه مثل هذه الصلاحية لكنه يحتفظ بشكل معتاد في الدولة المتعاقدة المذكورة

أولا بمخزون من السلع أو البضائع التي يورد منها بشكل منتظم السلع أو البضائع

نيابة عن المشروع.

٦ - لا يعد أن لمشروع دولة متعاقدة منشاة دائمة في الدولة المتعاقدة الأخرى بسبب مزاولته

للعمل في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى فقط عن طريق سمسار أو وكيل عام بالعمولة أو

أي وكيل آخر ذي وضع مستقل، بشرط أن يعمل مثل هؤلاء الأشخاص بالأسلوب المعتاد

لعملهم. لكن عندما تكون أعمال مثل هذا الوكيل مكرسة بشكل كامل أو شبه كامل للعمل

نيابة عن المشروع، فانه لا يعد وكيلا ذا وضع مستقل ضمن المعنى المقصود في هذه

النغرة .

_}'

٧ - إن كون شركة مقيمة في دولة متعاقدة تسيطر على شركة أو مسيطر عليها من قبل شركة

مقيمة بالدولة المتعاقدة الأخرى، أو تزاول عملا في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى (سواء

من خلال منشأة دائمة أو غيرها) فإن ذلك الواقع في حد ذاته لا يجعل أيا من الشركتين

منشأة دائمة للشركة الأخرى.

المادة السادسة

الدخل من الممتلكات غير المنقولة

١- الدخل الذي يحصل عليه مقيم في دولة متعاقدة من ممتلكات غير منقولة (بما فـي ذلك

.. - سهالسم

«م

فزاربمىهسالح

الدخل من الزراعة أو استغلال الغابات) الكائنة في الدولة المتعاقدة الأخرى يجوز

إخضاعه للضريبة في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى.

٢. يكون لعبارة "الممتلكات غير المنقولة" المعنى الوارد لها وفقا لنظام الدولة المتعاقدة التـي

توجد بها الممتلكات المعنية. وعلى أي حال، فإن العبارة تشتمل على الملكية الملحقة

بالممتلكات غير المنقولة والثروة الحيوانية والمعدات المستخدمة في الزراعة واستغلال

الغابات والحقوق التي تطبق بشأنها أحكام النظام العام المتعلقة بملكية الأراضي، وحق

الانتفاع بالممتلكات غير المنقولة والحقوق في المدفوعات المتغيرة أو الثابتة مقابـل

الاستغلال أو الحق في استغلال الترسبات المعدنية والمصادر والموارد الطبيعية

الأخرى، ولا تعد السفن والطائرات من الممتلكات غير المنقولة.

٣ - تطبق أحكام الفقرة (١) من هذه المادة على الدخل الناتج من استخدام الممتلكات غير

المنقولة بصورة مباشرة أو تأجيرها، أو استغلالها بأي شكل آخر.

٤ - تطبق أيضا أحكام الفقرتين (١) و (٣) من هذه المادة على الدخل من الممتلكات غير

المنقولة لمشروع، وعلى الدخل من الممتلكات غير المنقولة المستخدمة لأداء خدمات

•;h•.\(f

l::

شخصية مستقلة.

١١.

برا

عسه ط

المادة السابعة

أربا الأعمال

تخضع الأرباح العائدة لمشروع تابع لدولة متعاقدة للضريبة في تلك الدولة المتعاقدة فقط،

كي

ما لم يباشر المشروع نشاطا في الدولة المتعاقدة الأخرى عن طريق منشأة دائمة فيها. فإن

باشر المشروع نشاطا كالمذكور آنفا، فإنه يجوز فرض الضريبة على أرباح المشروع فـي

الدولة المتعاقدة الأخرى، ولكن بالقدر الذي يمكن أن ينسب إلى (أ) تلك المنشأة الدائمة

(ب) أو مبيعات في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى للسلع أو البضائع من نفس النوعية أو من

نوعية مماثلة لتلك التي تباع من خلال تلك المنشأة الدائمة (ج) أو نشاطات أعمال أخرى

المربةا

البه

ووز:نم بررل

تتم مزاولتها في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى من نفس النوعية أو من نوعية مماثلة لتلك

التي تزاولها تلك المنشأة الدائمة.

مع مراعاة أحكام الفقرة (٣) من هذه المادة، عندما يباشر مشروع تابع لدولة متعاقدة

نشاطا في الدولة المتعاقدة الأخرى عن طريق منشأة دائمة قائمة فيها، تحدد كل دولة

متعاقدة أرباح تلك المنشأة الدائمة على أساس الأرباح التي يتوقع تحقيقها لو كان مشروعا

منفردا ومستقلا يباشر الأنشطة نفسها أو أنشطة مشابهة في الظروف نفسها أو في ظروف

مشابهة، ويتعامل بصفة مستقلة تماما مع المشروع الذي يمثل منشاة دائمة له.

٣. عند تحديد أرباح منشاة دائمة يسمح بخصم المصروفات المتكبدة لأغراض أعمال المنشاة

الدائمة بما في ذلك المصروفات التنفيذية والإدارية العمومية، سواء تم تكبدها فـي الدولة

المتعاقدة التي توجد فيها المنشأة الدائمة أو في أي مكان أخر. ولكن لا يسمح بمثل ذلك

الخصم بالنسبة لأية مبالغ مدفوعة، إن وجدت، (خلاف ما دفع مقابل استرداد النفقات

الفعلية) من قبل المنشأة الدائمة للمكتب الرئيس للمشروع أو لأي من مكاتبه الأخرى علـى

شكل إتاوات أو رسوم أو مدفوعات مماثلة أخرى مقابل أستخدام حقوق براءات الإختراع

او حقوق أخرى أو طى ثكل صولات مقبل أداء خدمات معيلة أو مقابل الإدارة أو (فبما

عدا حالة المشررح المصرفي طى شكل دخل من ملقبات الدبن فيما بتعلق بالأموال

المقرضة إلى المنشأة الدائمة. وبالمثل لا يؤخذ في الاعتبار عند تحديد أرباح المنشأة

الدائمة المبالغ (خلاف ما دفع مقابل استرداد النفقات الفعلية) التي تحمل من قبل تلك

المنشأة الدائمة على حساب المكتب الرئيس للمشروع أو أي من مكاتبه الأخرى على شكل

إتاوات أو رسوم أو مدفوعات مماثلة أخرى مقابل استخدام حقوق براءات الإختراع أو

حقوق أخرى، أو على شكل عمولات مقابل أداء خدمات معينة أو مقابل الإدارة، أو (فيما

عدا حالة المشروع المصرفي) على شكل دخل من مطالبات الدين فيما يتعلق بالأموال

المقرضة إلى المكتب الرئيس للمشروع أو أي من مكاتبه الأخرى.

٤- تشمل عبارة "أرباح الأعمال" دون الاقتصار على ذلك، الدخل المتحقق من التصنيع

بو ببم وانهي "..

المرر الهرد

ه: د؟ مدم "ر

والتجارة والأعمال المصرفية (البنكية)، والتأمين، وعمليات النقل الداخلي، وتوفير

الخدمات وتأجير الممتلكات الشخصية المنقولة والملموسة. ولا تشمل هذه العبارة الدخل

المتحقق من الخدمات الشخصية التي يؤديها فرد سواءا بصفته موظفا أو يؤديها

بصفة مستقلة.

٥. ليس في هذه المادة ما يؤثر على تطبيق أي نظام في دولة متعاقدة يتعلق بالضريبة

المفروضة على الأرباح المتحققة لغير المقيمين من نشاط التأمين بشرط أنه إذا تم تغيير

في النظام النافذ في أي من الدولتين المتعاقدتين في تاريخ التوقيع على هذه الاتفاقيـة

(باستثناء التغيير الثانوي بحيث لا يؤثر على الصفة العامة) فإنه يتعين على الدولتين

المتعاقدتين التشاور فيما بينهما بهدف الاتفاق على أي تعديل لهذه الفقرة بشكل ملائم.

٦. لا ينسب أي ربح إلى منشأة دائمة استنادا فقط إلى قيام المنشأة الدائمة بشراء سلع أو

بضائع للمشروع.

٧- لأغراض الفقرات السابقة، تحدد الأرباح التي تنسب إلى المنشأة الدائمة بالطريقة نفسها

عاما بعد عام، ما لم يكن هناك سبب وجيه وكاف يسوغ اتباع طريقة أخرى.

- عندما تشتمل الأرباح على بنود للدخل عولجت بشكل منفصل فى مو اد أخرى فى هذه

٠١١

ااتفاقية، فبن أحكام تللكه المواد لن نتاثر بأحكام هده المادة.

المادة الثامنة

النقل البحرى والجوى

تخضع الأرباح المتحققة من تشغيل سفن أو طائرات فـي النقل الدولي للضريبة فقط فـي

الدولة المتعاقدة التي يوجد فيها مركز الإدارة الفعلي للمشروع.

٢- إذا كان مركز الإدارة الفعلي لمشروع نقل بحري يقع على متن سفينة فإنه يعد واقعا فـي

الدولة المتعاقدة التي يوجد فيها ميناء موطن السفينة، وإن لم يوجد مثل هذا الموطن، فيعد

واقعا في الدولة المتعاقدة التي يقيم فيها مشغل السفينة.

. يرب،،" ة. ٠)

الهزيه العروي

أع

فمررجوهح الد

٣. تطبق أحكام الفقرة (١) من هذه المادة أيضا على الأرباح المتحققة من المشاركة فـي اتحاد

أو عمل مشترك أو وكالة تشغيل دولية.

المادة التاسعة

المشروعات المشتركة

١ـ عندما:

أ) يشارك مشروع تابع لدولة متعاقدة بصورة مباشرة أو غير مباشرة في إدارة مشروع

تابع للدولة المتعاقدة الأخرى أو في السيطرة عليه أو في رأس ماله.

ب) أو يشارك نفس الأشخاص بصورة مباشرة أو غير مباشرة في إدارة أو في السيطرة

على أو في رأس مال مشروع تابع لدولة متعاقدة وفي مشروع تابع للدولة المتعاقدة

الأخرى.

وفي أي من الحالتين، إذا وضعت أو فرضت شروط بين المشروعين فيما يتعلق

بعلاقتهما التجارية أو المالية تختلف عن تلك التي تكون بين مشروعين مستقلين عن

بعضهما، فإن أية أرباح كان من الممكن أن يحققها أي من المشروعين لو لم تكن هذه

الشروط قانمة، ولكنه لم يحققها بسن وحود هذه الشروط، يحوز إدراجها ضمن

أرباح مدا المشررح وبعساعها لتسريية نبعا لنض

٢- إذا أدرجت دولة متعاقدة ضمن أرباح مشروع تابع لها - وأخضعتها للضريبة وفقا لذلك -

أرباح مشروع تابع للدولة المتعاقدة الأخرى تم إخضاعها للضريبة في تلك الدولة

المتعاقدة الأخرى، وكانت هذه الأرباح المدرجة ستتحقق للمشروع التابع للدولة المتعاقدة

المذكورة أولا لو كانت الشروط بين المشروعين هي الشروط ذاتها التي تكون بين

مشاريع مستقلة، فعلى الدولة المتعاقدة الأخرى - عندنذ - إجراء التعديل المناسب على

مبلغ الضريبة المفروض على تلك الأرباح في تلك الدولة المتعاقدة. لتحديد مثل هذا

التعديل يتعين مراعاة الأحكام الأخرى لهذه الاتفاقية، وتتشاور السلطتان المختصتان في

تمم ام

سسسسمه ٠٠ "

الدولتين المتعاقدتين فيما بينهما متى دعت الضرورة لذلك.

. لعترجة السعومى

تمارمههالر

لاى

المادة العاشر

أربا الأ

١ - يجوز أن تخضع أرباح الأسهم التي تدفعها شركة مقيمة في دولة متعاقدة إلى مقيم فـي

الدولة المتعاقدة الأخرى للضريبة في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى.

٢- ومع ذلك، يجوز أيضا أن تخضع أرباح الأسهم تلك للضريبة في الدولة المتعاقدة التي تقيم

فيها الشركة الدافعة للأرباح ووفقا لأنظمة تلك الدولة المتعاقدة. ولكن إذا كان المالـك

المنتفع بأرباح الأسهم مقيما في الدولة المتعاقدة الأخرى، فإن الضريبة المفروضة يجب

الا تتجاوز خمسة في المانة (٥) من إجمالي قيمة أرباح الأسهم. لا تؤثر هذه الفقرة علـى

خضوع الشركة للضريبة فيما يختص بالأرباح التي تدفع منها أرباح الأسهم.

٣. تعني عبارة "أرباح الأسهم" - كما هي مستخدمة في هذه المادة - الدخل من الأسهم أو

أسهم "الانتفاع" أو حقوق "الانتفاع" أو أسهم التعدين أو أسهم المؤسسين أو الحقوق

الأخرى - التي لا تمثل مطالبات ديون - المشاركة فـي الأرباح، وكذلك الدخل من حقوق

المشاركة الأخرى التي تخضع لنفس المعاملة الضريبية مثل الدخل من الأسهم بموجب

-•/i•,\(f ،

انظمة الدولة المتعاقدة المقيمة فيها الشركة الموزعة للارباح

٤ - لا تنطبق أحكام الفقرتين (١) و (٢) من هذه المادة إذا كان المالك المنتفع بأربـاح الأسهم

مقيما في دولة متعاقدة ويزاول عملا في الدولة المتعاقدة الأخرى التي تقيم فيها الشركة

الدافعة لأرباح الأسهم من خلال منشأة دائمة موجودة فيها، أو كان يؤدي في تلك الدولة

المتعاقدة الأخرى خدمات شخصية مستقلة من قاعدة ثابتة فيها، وكانت ملكية الأسهم التي

بسببها أرباح الأسهم مرتبطة فعليا بهذه المنشأة الدائمة أو القاعدة الثابتة. فـي مثل

هذه الحالة تنطبق أحكام المادة السابعة أو المادة الرابعة عشرة من هذه الاتفاقية

وفقا للحالة.

٥- إذا حققت شركة مقيمة في دولة متعاقدة أرباحا أو دخلا من الدولة المتعاقدة الأخرى، فلا

يجوز أن تفرض تلك الدولة المتعاقدة الأخرى أي ضريبة على أرباح الأسهم التي تدفعها

سهب-- مي ذ.

)

الس السهرر

هينة ا ن ارع بررته

فض.

الشركة إلا بقدر ما يدفع من أرباح الأسهم هذه إلى مقيم في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى

أو بالقدر الذي تكون فيه الملكية التي تدفع بسببها أرباح الأسهم مرتبطة ارتباطا فعليا

بمنشأة دائمة أو قاعدة ثابتة موجودة في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى. كما لا يجوز لها

إخضاع أرباح الشركة غير الموزعة للضريبة على أرباح الشركة غير الموزعة حتى لو

كانت أرباح الأسهم المدفوعة أو الأرباح غير الموزعة تمثل كليا أو جزئيا أرباحا أو دخلا

ناشنا في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى.

المادة الحادية عشرة

الدخل من مطالبات الدين

١- يجوز أن يخضع الدخل من مطالبات الدين الناشئ في دولة متعاقدة ومدفوع لمقيم في

الدولة المتعاقدة الأخرى للضريبة في تلك الدولة الأخرى.

ومع ذلك، يجوز أن يخضع مثل هذا الدخل من مطالبات الدين للضريبة في الدولة

المتعاقدة التى ينشأ فيها وطبقا لأنظمة تلك الدولة المتعاقدة، لكن إذا كان المالك المنتفع

بالدخل من مطالبت الدين متيما في الدولة المتعاقدة الأخرى، فيجب ألا تتجاوز هذه

لسريية المتررسة حسة في الملة (هى من إبجملي مبلع الدحل من متطلبت الدين.

٣- على الرغم من أحكام الفقرة (٢) من هذه المادة، فإن الدخل من مطالبات الدين الناشئ فـي

دولة متعاقدة ومدفوع إلى:

أ. حكومة الدولة المتعاقدة الأخرى بما في ذلك أقسامها الإدارية أو سلطاتها المحلية.

ب- أو البنك المركزي في تلك الدولة الأخرى أو أي مؤسسة مالية أخرى مملوكة بالكامل

لتلك الحكومة أو أي مؤسسة مالية تؤدي مهمات ذات طبيعة حكومية .

ج. أو أي مقيم في الدولة المتعاقدة الأخرى فيما يتصل بمطالبات الدين الذي تضمنه أو

تموله حكومة تلك الدولة الأخرى أو البنك المركزي أو أي مؤسسات مالية أخرى

. س ر: اء " :

إ:

مذكورة في الفقرة الفرعية (ب) .

١٤

العر.-

: ساحب.

فى

لا يخضع الدخل المذكور في الحالات أعلاه للضريبة في الدولة المتعاقدة

المذكورة أولأ.

تعني عبارة "الدخل من مطالبات الدين" - كما هي مستخدمة في هذه المادة - الدخل من

٤ .

مطالبات الدين من أي نوع سواء تم تأمينها برهن أم لا، وسواء لها الحق في المشاركة

بأرباح المدين أم لا، وبشكل خاص الدخل من السندات المالية الحكومية، والسندات

وسندات الديون بما في ذلك العلاوات والجوائز المرتبطة بمثل هذه السندات المالية أو

السندات أو سندات الديون. ولا تعد الجزاءات عن الدفعات المتأخرة دخلا من مطالبات

الدين لأغراض هذه المادة.

٥- لا تنطبق أحكام الفقرتين (١) و (٢) من هذه المادة إذا كان المالك المنتفع من الدخل من

مطالبات الدين، مقيما في دولة متعاقدة ويزاول عملا في الدولة المتعاقدة الأخرى التي نشا

فيها الدخل من مطالبات الدين من خلال منشأة دائمة موجودة فيها، أو كان يؤدي في تلك

الدولة الأخرى خدمات شخصية مستقلة من قاعدة ثابتة فيها، وكانت مطالبة الدين التـي

دفع عنها الدخل من مطالبة الدين مرتبطة فعليا بهذه المنشأة الدائمة أو القاعدة الثابتة.

فى مثل، تلك الحالة تنطبق أحكام المادة الساعة أو المادة الرابعة عشرة من هذه الاتفاقية

وفقا للحالة.

٦- يعد الدخل من مطالبات الدين ناشئا في دولة متعاقدة عندما يكون الشخص الدافع مقيما فـي

تلك الدولة. ومع ذلك إذا كان الشخص الذي يدفع ذلك الدخل من مطالبات الدين - سواء

كان هذا الشخص مقيما في دولة متعاقدة أم لا - يملك في دولة متعاقدة منشأة دائمة أو

قاعدة ثابتة مرتبطة بالمديونية الناشئ عنها الدخل من مطالبات الدين المدفوع، وتتحمل

ذلك الدخل هذه المنشأة الدائمة أو القاعدة الثابتة، عندئذ يعد هذا الدخل ناشئ في الدولة

المتعاقدة التي توجد فيها المنشأة الدائمة أو القاعدة الثابتة.

٧ - عندما يكون مبلغ الدخل من مطالبات الدين، بسبب علاقة خاصة بين الجهة الدافعة

والمالك المنتفع أو بينهما معا وشخص آخر، فيما يتعلق بالدين الذي يدفع عنه هذا الدخل،

. ..ع-نيم)

) - سمسر رت لم ٠/

له.

السرهه السدومي

تتجس و،.

يزيد على المبلغ الذي كان سيتم الاتفاق عليه بين الجهة الدافعة والمالك المنتفـع فـي غياب

تلك العلاقة، فإن أحكام هذه المادة تنطبق فقط على المبلغ المذكور أخيرا، في مثل هذه

الحالة، فإن الجزء الزائد من المدفوعات يظل خاضعا للضريبة طبقا لأنظمة كل دولة

متعاقدة مع وجوب مراعاة الأحكام الأخرى لهذه الاتفاقية.

المادة الثانية عشرة

الاتاوات

١. يجوز أن تخضع الإتاوات التي تنشأ في دولة متعاقدة وتدفع إلى مقيم في الدولة المتعاقدة

الأخرى للضريبة في تلك الدولة الأخرى.

٢- ومع ذلك، يجوز أن تخضع تلك الإتاوات أيضا للضريبة في الدولة المتعاقدة التي تنشا فيها

وفقا لأنظمة تلك الدولة المتعاقدة، لكن إذا كان المالك المنتفع من الإتاوات مقيما فـي الدولة

المتعاقدة الأخرى، فإن الضريبة المفروضة يجب ألا تزيد عن ثمانية في المائة (٨) من

المبلغ الإجمالي للإتاوات.

٣- يعني مصطلح "إتاوات" - كما هو مستخدم في هذه المادة - المدفوعات من أي نوع التي

بنم سلمها مقبل استعمى أر حق امتسل أي حق لشر عل أنبي أر ففي لر طمي بمافي

١٠ و

ذلك الأفلام السينمائية، أو أفلام أو أشرطة البث الإذاعي أو التليفزيوني أو أي براءة

إختراع أو علامة تجارية، أو تصميم أو نموذج، أو مخطط، أو تركيبة أو معالجة سرية،

أو مقابل استعمال أو حق استعمال معدات صناعية، أو تجارية أو علمية أو مقابـل

المعلومات المتعلقة بالتجارب الصناعية، أو التجارية أو العلمية.

٤- لا تنطبق أحكام الفقرتين (١) و (٢) من هذه المادة إذا كان المالك المنتفع من الإتاوات،

مقيما في دولة متعاقدة، ويزاول عملا في الدولة المتعاقدة الأخرى التي نشأت فيها هذه

الإتاوات من خلال منشأة دائمة موجودة فيها، أو كان يؤدي في تلك الدولة المتعاقدة

الأخرى خدمات شخصية مستقلة من خلال قاعدة ثابتة فيها، وكان الحق أو الملكية التـي

لهز ٥ م

نسسر(م ٠

ورا .

اعـمر جه السعرري

إعر

فرار ييعلس اله

١٦

تدفع عنها الإتاوات مرتبطة فعليا بهذه المنشأة الدائمة أو القاعدة الثابتة، في مثل هذه الحالة

تنطبق أحكام المادة السابعة أو المادة الرابعة عشرة من هذه الاتفاقية وفقا للحالة.

٥. تعد الإتاوات قد نشأت في دولة متعاقدة إذا دفعها مقيم في تلك الدولة المتعاقدة. ومع ذلك

فإذا كان الشخص الذي يدفع الإتاوات، سواء كان مقيما في دولة متعاقدة أم لا، يملك فـي

دولة متعاقدة منشأة دائمة أو قاعدة ثابتة مرتبطا بها الالتزامات التي تدفع عنها تلك

الإتاوات، وكانت تلك المنشأة الدائمة أو القاعدة الثابتة تتحمل عبء دفع هذه الإتاوات،

عندها تعد هذه الإتاوات قد نشأت في الدولة المتعاقدة التي توجد فيها المنشأة الدائمة أو

القاعدة الثابتة.

٦. عندما يكون مبلغ الإتاوات - بسبب علاقة خاصة بين الجهة الدافعة والمالك المنتفع أو

بينهما معا وبين شخص آخر - فيما يتعلق بالاستخدام أو الحق أو المعلومات التي يدفع

مقابلا لها، يزيد على المبلغ الذي كان سيتم الاتفاق عليه بين الجهة الدافعة والمالك المنتفـع

في غياب تلك العلاقة فإن أحكام هذه المادة تنطبق فقط على المبلغ المذكور أخيرا. وفي

مثل هذه الحالة، فإن الجزء الزائد من المدفوعات يظل خاضعا للضريبة طبقا لنظام كل

:•\(l ,•i ،

دولة متعاقدة، مع وجوب مراعاة الأحكام الأخرى لهذه الاتفاقية.

_}'

المادة الثالثة عشرة

الأربا الرأسمالية

١- الأرباح المتحققة لمقيم في دولة متعاقدة من نقل ملكية ممتلكات غير منقولة، المذكورة فـي

المادة السادسة من هذه الاتفاقية، والواقعة في الدولة المتعاقدة الأخرى، يجوز أن تخضع

للضريبة في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى.

٢. الأرباح الناتجة من نقل ملكية ممتلكات منقولة تشكل جزءا من الممتلكات التجارية لمنشأة

دائمة يمتلكها مشروع تابع لدولة متعاقدة في الدولة المتعاقدة الأخرى أو الناتجة من نقل

ملكية ممتلكات منقولة متعلقة بقاعدة ثابتة متوافرة لمقيم من دولة متعاقدة في الدولة

، عسم٣٠٧

سع

، لسبةلسهرمي

يمس إ

اماهههة -

لاى

المتعاقدة الأخرى لغرض أداء خدمات شخصية مستقلة بما في ذلك الأرباح من نقل ملكية

مثل هذه المنشأة الدائمة (بمفردها أو مع كامل المشروع) أو مثل هذه القاعدة الثابتة، يجوز

أن تخضع للضريبة في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى.

٣ الأرباح الناتجة من نقل ملكية سفن أو طائرات تعمل في النقل الدولي، أو من نقل ملكيـة

ممتلكات منقولة متعلقة بتشغيل مثل هذه السفن أو الطائرات، تخضع للضريبة فقط في

الدولة المتعاقدة التي يوجد فيها مركز الإدارة الفعلي للمشروع.

٤- على الرغم من أحكام الفقرة (٢) من هذه المادة فإن الأرباح الناتجة من نقل ملكية أسهم

تمثل حصة في رأسمال شركة مقيمة في دولة متعاقدة يجوز أن تخضع للضريبة في تلك

الدولة المتعاقدة.

-- الأرباح المتحققة من نقل أي ملكية غير تلك المشار إليها في الفقرات السابقة تخصع

للضريبة فقط في الدولة المتعاقدة التي يقيم فيها ناقل الملكية.

المادة الرابعة عشرة

الغدات الشفصية المستقلة

١- الدخل الذي يكتسبه شفص معيم في دولة متعاقدة فيما يتعلق بخدمات مهنية أو انشطة

أخرى ذات طبيعة مستقلة يخضع للضريبة فقط في تلك الدولة المتعاقدة فيما عدا أي من

الحالات التالية، حيث يجوز أن يخضع مثل هذا الدخل أيضا للضريبة في الدولة المتعاقدة

الأخرى:

أ) إذا كان الشخص لديه قاعدة ثابتة متوافرة له بصفة منتظمة في الدولة المتعاقدة

الأخرى لأداء أنشطته، في تلك الحالة، يجوز أن يخضع الدخل للضريبة في الدولة

المتعاقدة الأخرى، ولكن فقط بالقدر الذي ينسب إلى تلك القاعدة الثابتة.

ب) إذا كانت إقامة الشخص في الدولة المتعاقدة الأخرى لمدة أو لمدد تصل إلى أو تزيد

في مجموعها عن (١٨٣) يوما في أي مدة إثني عشر شهرا تبدأ أو تنتهي في السنة

(أ..٠: مصس" بمرء

إمر .

ب - ستصتت»

- المترجة اسمرري

لهبجة

فى

المالية المعنية. في تلك الحالة، فإن مقدار الدخل المتحقق فقط من أنشطته المؤداة فـي

تلك الدولة المتعاقدة الأخرى، يجوز أن يخضع للضريبة في الدولة المتعاقدة الأخرى.

٢- تشمل عبارة "الخدمات المهنية" بوجه خاص الأنشطة المستقلة في المجالات العلمية أو

الأدبية أو الفنية أو التربوية أو التعليمية وكذلك الأنشطة المستقلة التي يزاولها الأطباء

والمحامون والمهندسون والمعماريون، وأطباء الأسنان والمحاسبون.

المادة الخامسة عشرة

الخدمات الشخصية غير المستقلة

١ - مع مراعاة أحكام المواد السادسة عشرة والثامنة عشرة والتاسعة عشرة والعشرون

والحادية والعشرون من هذه الاتفاقية فإن الرواتب والأجور والمكافآت المماثلة الأخرى

التي يكتسبها مقيم في دولة متعاقدة - فيما يتعلق بوظيفة - تخضع للضريبة فقط في تلك

الدولة، ما لم تتم مزاولتها في الدولة المتعاقدة الأخرى، فإذا تمت مزاولتها في الدولة

المتعاقدة الأخرى يجوز أن تخضع مثل هذه المكافات المكتسبة للضريبة في تلك

الدولة الأخرى.

٢- عطى الرغم من أحكام الفقرة (١) من هذه المادة، فإن المكافات التي يكتسبها مقيم في دولة

متعاقدة فيما يتعلق بوظيفة يتم مزاولتها في الدولة المتعاقدة الأخرى، تخضع للضريبة فقط

في الدولة المذكورة أولا في الحالة التالية:

أ) إذا كان المستفيد موجودا في الدولة الأخرى لمدة أو لمدد لا تتجاوز في مجموعها

(١٨٣) يوما في أي مدة إثني عشر شهرا تبدأ أو تنتهي في السنة المالية المعنية.

ب) وأن تكون المكافآت مدفوعة من قبل صاحب عمل غير مقيم في الدولة الأخرى أو

نيابة عنه.

جـ)وأن لا تكون المكافآت قد تحملتها منشأة دائمة أو قاعدة ثابتة يملكها صاحب العمل فـي

الدولة الأخرى.

٩ ١

المرم السمرري

ب))

ه ؛ لنا ؟ هص مه

٣- على الرغم من الأحكام السابقة في هذه المادة، فإن المكافات المكتسبة فيما يتعلق بوظيفة

تمارس على متن سفينة أو طائرة تعمل في النقل الدولي أو على متن قارب يعمل في النقل

بالممرات المائية الداخلية يجوز أن تخضع للضريبة في الدولة المتعاقدة التي يوجد فيها

مركز الإدارة الفعلي للمشروع.

المادة السادسة عشرة

أتعاب أعضاء مجلس الادارة

اتعاب أعضاء مجس الإدارة والمدفوعات المماثلة الأخرى التي يكتسبها مقيم في دولة

متعاقدة بصفته عضوا في مجلس إدارة شركة مقيمة في الدولة المتعاقدة الأخرى، يجوز

إخضاعها للضريبة في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى.

المادة السابعة عشرة

الفنانون والرياضيون

١ عطى الرغم من أحكام المادتين الرابعة عشرة و الحامسة عشرة من هذه الاتفاقية، فبن

نسسل «لني يتضبه مقبر في نرلة متعافدة. بصفته تنكا مى المسرح ألر السيما أر الإداعة

أو التليفزيون أو بصفته موسيقيا أو رياضيا - من أنشطته الشخصية التي يمارسها في

الدولة المتعاقدة الأخرى يجوز إخضاعه للضريبة في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى.

٢- عندما يستحق دخل يتعلق بأنشطة شخصية زاولها فنان أو رياضي بصفته تلك ولم يكن

ذلك الدخل للغنان أو الرياضي نفسه ولكن لشخص آخر، فإن ذلك الدخل وعلى الرغم من

أحكام المواد السابعة والرابعة عشرة والخامسة عشرة من هذه الإتفاقية يجوز إخضاعه

للضريبة في الدولة المتعاقدة التي تمت فيها مزاولة الفنان أو الرياضي لتلك الأنشطة.

٣. الدخل الذي يكتسبه مقيم في دولة متعاقدة من أنشطة يمارسها في الدولة المتعاقدة الأخرى،

وفقا لما ورد في الفقرتين (١) و (٢) من هذه المادة يعفى من الضريبة في تلك الدولة

سممسرار٤٠

يهي. -

- إلي.-

ر مح

دوح

جي..

ك إرع

١/!211) د .

المتعاقدة الأخرى إذا كانت الزيارة إلى تلك الدولة المتعاقدة الأخرى مدعومة كليا أو بشكل

أساسي بأموال عامة من الدولة المتعاقدة المذكورة أولا أو أحد أقسامها الإدارية أو سلطتها

المحلية أو تتم وفقا لاتفاقية ثقافية أو اتفاق بين حكومتي الدولتين المتعاقدتين.

المادة الثامنة عشرة

معاشات التقاعد

مع مراعاة أحكام الفقرة (٢) من المادة التاسعة عشرة من هذه الإتفاقية، فإن معاشات

التقاعد والمكافات الأخرى المشابهة التي تدفع لمقيم في دولة متعاقدة مقابل خدمة سابقة،

تخضع للضريبة فقط في تلك الدولة.

٢- على الرغم من أحكام الفقرة (١) من هذه المادة فإن معاشات التقاعد والمدفوعات الأخرى

التي تتم بناة على برنامج عام يمثل جزءا من نظام التأمينات الاجتماعية لدولة متعاقدة أو

أحد أقسامها الإدارية أو سلطتها المحلية تخضع للضريبة فقط في تلك الدولة المتعاقدة.

١:

أي..

المادة التاسعة عشرة

الخدمات الحكومية

عسه ط

برا

١ - أ) الرواتب والأجور والمكافآت الأخرى المشابهة - خلاف معاش التقاعد - التـي تدفعها

دولة متعاقدة أو أحد أقسامها الإدارية أو سلطتها المحلية لفرد فيما يتعلق بخدمات أداها

لتلك الدولة المتعاقدة أو القسم أو السلطة تخضع للضريبة فقط في تلك الدولة المتعاقدة.

ب) ومع ذلك فإن مثل هذه الرواتب والأجور والمكافآت الأخرى المشابهة تخضع

للضريبة فقط في الدولة المتعاقدة الأخرى إذا أديت الخدمات في تلك الدولة المتعاقدة

الأخرى وكان الفرد مقيما في تلك الدولة المتعاقدة وكذلك:

١) أحد مواطنيها.

٢) أو لم يصبح مقيما في تلك الدولة المتعاقدة فقط لغرض تأدية الخدمات.

١ ٢

ببب.

-- انمترجة اسمرر

» -م مره،

رء ٢٠٩

٢- أ) أي معاش تقاعد يتم دفعه من قبل، أو من أموال توفرها، دولة متعاقدة أو أحد أقسامها

الإدارية أو سلطتها المحلية لفرد فيما يتعلق بخدمات أداها لتلك الدولة المتعاقدة أو

القسم أو السلطة يخضع للضريبة فقط في تلك الدولة المتعاقدة.

ب) ومع ذلك فإن معاش التقاعد هذا يخضع للضريبة فقط في الدولة المتعاقدة الأخرى إذا

كان الفرد مواطنا ومقيما في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى.

٣. تنطبق أحكام المواد الخامسة عشرة والسادسة عشرة والسابعة عشرة والثامنة عشرة من

هذه الاتفاقية على الرواتب والأجور، والمكافآت الأخرى المشابهة، ومعاشات التقاعد فيما

يتعلق بخدمات تم تأديتها ومرتبطة بعمل تزاوله دولة متعاقدة أو أحد أسامها الإدارية أو

سلطتها المحلية.

المادة العشرون

الطلاب

١- المدفوعات التي يتسلمها طالب أو متدرب مهني أو حرفي والذي يكون أو كان مباشرة

فبل زيارة دولة متعاقدة مقيما في الدولة المتعاقدة الأخرى، ويتواجد في الدولة المتعاقدة

المذكورة أولا فقط لغرض تعليمه أو تدريبه، هذه المدفوعات التي تكون لغرض معيشته

أو تعليمه أو تدريبه لا تخضع للضريبة في تلك الدولة المتعاقدة بشرط أن تكون مثل هذه

المدفوعات ناشنة من مصادر خارج تلك الدولة المتعاقدة.

٢- المدفوعات التي يتسلمها طالب أو متدرب مهني أو حرفي والذي يكون أو كان مباشرة

قبل زيارة دولة متعاقدة مقيما في الدولة المتعاقدة الأخرى والذي يتواجد في الدولة

المتعاقدة المذكورة أولا فقط لغرض تعليمه أو تدريبه، والتي تمثل مكافأة فيما يتعلق

بخدمات مؤداة في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى، لا تخضع للضريبة في تلك الدولة

المتعاقدة الأخرى، بشرط أن تكون الخدمات مرتبطة بالتعليم أو التدريب وتكون ضرورية

لأغراض المعيشة.

لن أمج م مي.

إى

كهتاتتة..

اسهرد

الع.-

يند ا لفهم«بوكحن.

المادة الحادية والعشرون

المعلمون والباحثون

المكافأت التي يستلمها معلم أو باحث يكون أو كان مقيما في دولة متعاقدة قبل دعوته

للدولة المتعاقدة الأخرى أو زيارتها بغرض التعليم أو عمل أبحاث، والمستلمة فيما يتعلق بتلك

الأنشطة لا تخضع للضريبة في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى لمدة لا تتجاوز سنتين.

المادة الثانية والعشرون

الدخل الآخر

١- بنود الدخل لمقيم في دولة متعاقدة التي لم تتناولها المواد السابقة من هذه الاتفاقية تخضع

للضريبة فقط في تلك الدولة المتعاقدة أينما كان منشؤها.

٢- لا تنطبق أحكام الفقرة (١) من هذه المادة على الدخل - بخلاف الدخل من الممتلكات غير

المنقولة المحددة في الفقرة (٢) من المادة السادسة من هذه الاتفاقية - إذا كان مستلم ذلك

الدخل مقيما في دولة متعاقدة ويمارس عملا في الدولة المتعاقدة الأخرى من خلال منشأة

دائمة توحد فيها، أو يؤدي فى تلك الدولة المتعاقدة الأخرى خدمات شخصية مستقلة مر

ادة ثبنة لفيها، ويعرن الحق أر الستلكات الني يدمع سن أجلها النغل مرتبطة فعليا بمئل

١١

هذه المنشأة الدائمة أو القاعدة الثابتة. في مثل هذه الحالة، تطبق أحكام المادة السابعة أو

المادة الرابعة عشرة من هذه الاتفاقية وفقا للحالة.

المادة الثالثة والعشرون

أساليب إزالة الازدوا الضر

١ - عندما يكتسب مقيم في دولة متعاقدة دخلا يخضع للضريبة في الدولة المتعاقدة الأخرى

فقا لأحكام هذه الاتفاقية، تخصم الدولة المذكورة أولأ من الضريبة على دخل ذلك المقيم

مبلغا مساويا لضريبة الدخل المدفوعة في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى.

٢- لا يجوز أن يتجاوز الخصم ذلك الجزء من ضريبة الدخل كما هو محتسب قبل الخصم

يىهسصن

المنسوب إلى الدخل الذي قد يخضع للضريبة في الدولة الأخرى.

-السربة السدرري

إى

مسس

تشس

٣. في حالة المملكة العربية السعودية ليس في أساليب إزالة الازدواج الضريبي ما يخل

بأحكام نظام جباية الزكاة بالنسبة للمواطنين السعوديين.

المادة الرابعة والعشرون

اجراءات الاتفا المتبادل

١- عندما يتبين لشخص أن إجراءات إحدى الدولتين المتعاقدتين أو كلتيهما تؤدي، أو سوف

تؤدي بالنسبة له إلى فرض ضريبة لا تتفق مع أحكام هذه الاتفاقية، يمكنه - بصرف

النظر عن وسائل المعالجة المنصوص عليها في الأنظمة المحلية لتلك الدولتين - أن

يعرض قضيته على السلطة المختصة التابعة للدولة المتعاقدة التي يقيم فيها. ويجب

عرض القضية خلال ثلاث سنوات من أول إشعار بالإجراء الذي أدى إلى فرض ضريبة

تخالف أحكام هذه الاتفاقية.

٢- يتعين على السلطة المختصة، إذا بدى لها أن الاعتراض مبررا، وإذا لم تكن هي نفسها

قادرة على التوصل» الى حل مد ضر، السعى لتسوية القضية عن طر يق الاتفاق المتبادل،

السلطة المفتصة بالدولة المتعاقدة الأخرى بهدف تجنب فرض الضربية التي تخالف

احكام هذه الاتفاقية. وينفذ أي اتفاق يتم التوصل إليه بالرغم من أي حدود رمنية واردة في

الأنظمة المحلية للدولتين المتعاقدتين.

٣. يتعين على السلطتين المختصتين في الدولتين المتعاقدتين أن تسعيا عن طريق الاتفاق

المتبادل فيما بينها إلى تذليل أي صعوبة أو شك ينشا متعلقا بتفسير أو تطبيق هذه الاتفاقية.

ويجوز أيضا أن تتشاورا معا لإزالة الازدواج الضريبي في الحالات التي لم ترد في هذه

الاتفاقية.

٤- يجوز للسلطتين المختصتين في الدولتين المتعاقدتين أن تتصلا ببعضهما من أجل التوصل

إلى اتفاق حول الفقرات السابقة.

للسلطات المختصة في الدولتين المتعاقدتين باتفاق متبادل أن تقررا الأسلوب

٥ـ يجوز

بيمرررب.

رتقمتسده

ث أمدهس امه

المناسب لتطبيق هذه الاتفاقية وبصفة خاصة المتطلبات التي يخضع لها المقيمون في

الدولة المتعاقدة كي يحصلوا في الدولة المتعاقدة الأخرى على التخلي أو الإعفاء الضريبي

المنصوص عليه في هذه الاتفاقية.

المادة الخامسة والعشرون

تبادل المعلومات

1- يتعين على السلطتين المختصتين في الدولتين المتعاقدتين تبادل المعلومات الضرورية عن

طريق القنوات الدبلوماسية سواء لتنفيذ أحكام هذه الاتفاقية أو لتنفيذ الأنظمة المحلية

للدولتين المتعاقدتين المتعلقة بالضرائب التي تغطيها هذه الاتفاقية، ما دام أن فرض

الضريبة تلك لا يخالف أحكام هذه الاتفاقية. ويتم تبادل هذه المعلومات دون التقيد بالمادة

الأولى من هذه الاتفاقية. وتعامل أي معلومة تتلقاها الدولة المتعاقدة على أنها سرية بنفس

الطريقة التي تعامل بها المعلومات التي تحصل عليها وفقا لأنظمتها المحلية، ولا يجوز

الكشف عنها إلا للأشخاص، أو السلطات (يما فى ذلك المحاكم والأجهز ة الادار ية) المعنيين

بالربط أو التحصيل أو التتفيذ أو إقامة الدعاوى أو تحديد الاضر ض فيما بتعلق

سر ١

بتسرانب التي تعليها هذه الانمفية ولا يستقدم مرلا الأشعاص أر السلطت تللك

المعلومات إلا لهذه الأغراض فقط، ويجوز لهم كشف هذه المعلومات في مداولات محكمة

عامة أو في أحكام قضائية.

٢- لا يجوز بأي حال تفسير أحكام الفقرة (١) من هذه المادة بما يؤدي إلى إلزام دولة متعاقدة

بما يلي:

أ) تنفيذ إجراءات إدارية مخالفة للأنظمة والممارسات الإدارية في تلك الدولة المتعاقدة أو

في الدولة المتعاقدة الأخرى.

. )تقديم معلومات لا يمكن الحصول عليها بموجب الأنظمة أو التعليمات الإدارية المعتـادة

في تلك الدولة المتعاقدة أو في الدولة المتعاقدة الأخرى.

الرد «

رلم.-

تمرمسس

إ)

ج) تقديم معلومات من شأنها كشف أي سر يتعلق بالتجارة أو الأعمال أو الصناعة أو

الأسرار التجارية أو المهنية أو العمليات التجارية أو معلومات قد يكون الكشف عنها

مخالفا للسياسة العامة.

٣- إذا طلبت دولة متعاقدة معلومات بموجب هذه المادة، تستخدم الدولة المتعاقدة الأخرى

إجراءاتها الخاصة بتجميع المعلومات للحصول على المعلومات المطلوبة، حتى لو كانت

تلك الدولة المتعاقدة الأخرى لا تحتاج تلك المعلومات لأغراض الضريبة الخاصة بها.

ويخضع الالتزام الوارد في الحكم السابق للحدود الواردة في الفقرة (٢) من هذه المادة،

ولكن لا تفسر هذه الحدود باي حال على أنها تسمح لدولة متعاقدة بالامتناع عن توفير

المعلومات لمجرد أنه ليس لتلك الدولة مصلحة محلية فيها.

؛- لا يجوز بأي حال من الأحوال تفسير أحكام الفقرة (٢) من هذه المادة على أنها تسمح

للدولة المتعاقدة أن تمتنع عن تقديم المعلومات لمجرد أنها محفوظة لدى بنك أو مؤسسة

مالية أخرى، أو لدى مفوض أو شخص يعمل بصفة وكيل أو أمين، أو بسبب كونها

مرتبطة بمصالح ملكية لشخص ما.

٥ المعلومات المستلمة وفقا لهذه المادة تستخدم فقط لأخراض الضرائب.

المادة السادسة والعشرون

أعضاء البعثات الدبلوماسية والقنصلية

_}'

الامتيازات المالية الممنوحة لأعضاء البعثات الدبلوماسية أو القنصلية بموجب القواعد

العامة للقانون الدولي أو بموجب أحكام اتفاقيات خاصة لن تتأثر بهذه الاتفاقية.

المادة السابعة والعشرون

أحكا متنوعة

ليس في هذه الاتفاقية ما يؤثر على تطبيق الأحكام المحلية لمنع التهرب الضريبي أو

التجنب الضريبي الخاصة بتحديد المصاريف أو الخصومات الناشئة عن العمليات بين مشاريع

-سعسعاسس

هر بداسعور .

فغتر

ونب

"وبإممره

دولة متعاقدة ومشاريع موجودة في الدولة المتعاقدة الأخرى، إذا كان الغرض الرئيس أو أحد

الأغراض الرئيسية من إنشاء هذه المشاريع أو العمليات المنفذة بينها هو الحصول على مزايا

بموجب هذه الاتفاقية لا تتوافر بدونها.

المادة الثامنة والعشرون

النفاذ

١ - تبلغ كل دولة متعاقدة الدولة المتعاقدة الأخرى كتابة عن طريق القنوات الدبلوماسية

باستكمال الإجراءات اللازمة وفقا لنظامها لدخول هذه الاتفاقية حيز النفاذ. وتصبح هذه

الاتفاقية نافذة في اليوم الأول من الشهر الثاني التالي للشهر الذي تم فيه تلقى الإخطار

الأخير.

تصبح أحكام هذه الاتفاقية نافذة:

أ) فيما يتعلق بالضرائب المستقطعة عند المنبع، على المبالغ المدفوعة فـي أو بعد اليوم

الأول من شهر يناير الذي يلي تاريخ دخول هذه الاتفاقية حيز النفاذ.

ب) فيما يتعلق بالضرائب الأخرى عن السنوات الضريبية التي تبدأ في أو بعد اليوم الأرل

سن شهر يناير الذي يلني التاريخ الذي تصبح فيه الاتفاقية نافذة

المادة التاسعة والعشرون

الا ء

١ - تظل هذه الاتفاقية نافذة المفعول لمدة غير محددة ويجوز ي من الدولتين المتعاقدتين

إنهاء الاتفاقية من خلال القنوات الدبلوماسية بتقديم إشعار خطي بطلب الإنهاء للدولة

المتعاقدة الأخرى في موعد لا يتعدى ٣٠ يونيو في أي سنة ميلادية تبدأ بعد مرور خمس

ب.

سنوات بعد السنة التي أصبحت فيها الاتفاقية نافذة.

٢- في مثل هذه الحالة فإن الاتفاقية تتوقف عن التطبيق:

إلعر.-

فههرارهيهح

أ) فيما يتعلق بالضرائب المستقطعة عند المنبع، على المبالغ المدفوعة بعد نهاية السنة

الميلادية التي تم فيها تقديم إشعار إنهاء الاتفاقية.

ب) فيما يتعلق بالضرائب الأخرى عن السنوات الضريبية التي تبدأ بعد نهاية السنة

الميلادية التي تم فيها تقديم إشعار إنهاء الاتفاقية.

إثباتا لذلك قام الموقعان أدناه، المفوضان حسب الأصول، بتوقيع هذه الاتفاقية.

حررت في الرياض بتاريخ ٢٩ محرم ١٤٣٧ هـ الموافق ١١ نوفمبر ٢٠١٥ م من

نسختين أصليتين باللغات العربية والأسبانية والإنجليزية وجميع النصوص متساوية الحجية.

وفي حالة الاختلاف في التفسير يعتد بالنص الإنجليزي.

عن حكومة المملكة العربية السعودية عن حكومة جمهورية فنزويلا البوليفارية

•i•,\(lf

د لفو ركو توريس

وزير السلطة الشعبية .قتصاد والمالية

ا.

١ -

إبراهيم بن عبدالعزيز العساف

وزير المالية

س م ٨

) ث

الربو السهرمي

سي

، لو

٢٨

ليالفمانتن

CONVENTION

BETWEEN

ARABIA SAUDI OF KINGDOM THE OF GOVERNMENT THE

AND

OF REPUBLIC BOLIVARIAN THE OF GOVERNMENT THE

١٠::

VENEZUELA

سوسفصدويس

ر ،

- س

TAXATION DOUBLE OF AVOIDANCE THE

EVASION TAX OF PREVENTION THE AND

INCOME ON TAXES TO RESPECT WITH

ي اعنرجهالوري

لألف ارمجلحا ه

ث إلز ءللإث. دمر

the of Government the and Arabia Saudi of Kingdom the of Government The

,Venezuela of Republic Bolivarian

the and taxation double of avoidance the for Convention a conclude to Desiring

income; on taxes to respect with evasion tax of prevention

:follows as agreed Have

1 Article

Covered Persons

the of both or one of residents are who persons to apply shall Convention This

.tates. Contracting

2 Article

Covered Taxes

a of behalf on imposed income on taxes tO apply shall Convention This

-l

,authorities local or subdivisions administrative its of or State Contracting

.evied. are they which in manner the of irrespective

i ١.

total on imposed taxes all income on taxes as regarded be shall There -2

alienation the from gains on taxes including ,income of elements on or ,income

or wages of amounts total the on taxes ,property immovable or movable of

.ppreciation. capital on taxes as well as ,enterprises by paid salaries

:particular in are apply shall Convention this which tO taxes existing The

:Arabia Saudi of Kingdom the of thecase in (a)

Zakat; the -

tax; investment gas natural the including tax income the -

tax"(; Saudi" the as tO referred hereinafter)

:Venezuela of case the in (b)

tax; income the -

.("ax. Venezuelan" the as tO referred hereinafter)

or identical any tO apply also shall Convention this of provisions The

State Contracting either by imposed are which taxes similar _»s#$aqtially

سي

ثب

لا

) -

,of place in or ,to addition in Convention this of signature of date the after

States Contracting both in authorities competent The .axes. existing the

in made been have that changes significant any of other each notify shall

,aws. taxation respective their

3 Article

Definitions General

otherwise context the unless ,Convention this of purposes the For

:requires

the of territory the means ArabiaU Saudi of Kingdom" term the

the outside area the includes also which Arabia Saudi of Kingdom

its exercises Arabia Saudi of Kingdom the where ,waters ten•itorial

sub-soil ,bed sea ,waters their in rights jurisdictionat and sovereign

law; international and law its of virtue by resources natural and

territory the ,sense geographical its in means VenezueIati" term the

(b)

land its including ,Venezuela of Republic BoIivarian the of

contiguous ,sea territorial ,rivers and lakes ,islands ,territory

the within included waters and. waters internal ,zone maritime

of Republic Bolivarian- the by adopted- lines base- straight

and ,aforementioned the of seabed the under seabedand ,Venezuela : :

economic exclusive the as well as- ,areas these over space air the

in exercises Venezuela of Republic Bolivarian the which over ,zone

sovereign ,law international and legislation its with accordance

jurisdiction; or rights

"tate. Contracting other the" and "tate. Contracting a" terms the

(C)

of Republic BoIivarian the or Arabia Saudi of Kingdom the mean

requires; context the as Venezuela

any or company any ,individual any includes "person" term the

(d)

administrative its ,State the including ,persons of body other

authorities; local or subdivisions

which entity any or corporate anybody means "company" term the

(e)

purposes; tax for corporate body as treated is

the of enterprise" and "tate. Contracting a of enterprise" terms the

on carried enterprise an respectively mean "tate. Contracting other

by on carried enterprise an and State Contracting a of resident a by

State; Contracting other the of resident a

ديد

ها

إلم.-

(E)

(h)

or ship a by transport any means "traffic international" terrn the

has which State Contracting a of enterprise an by operated aircraft

except ,State Contracting a in management effective of place its

the in places between solely operated is aircraft or ship the when

State; Contracting other

:means "national" term the

-i

- ii

Contracting a of nationality the possessing individual any

State;

status its deriving association or partnership ,person legal any

State; Contracting a in force in laws the from such as

:means "authority competent" term the

-i

of Ministry the ,Arabia Saudi of Kingdom the of case the in

his or Finance of Minister the by represented Finance

representative; authorized

lntegrated the of Superintendent the ,Venezuela of case the in

Administration Custom and Tax of Service National

de lntegrado Nacional Servicio del Superintendente)

his or ,(Tributaria-SENIAT y Aduanera Administracion

.epresentative. authorized

Contracting a by time any at Convention this of application the regards As

otherwise context the unless ,shall therein defined not term any ,state

that of -law the under timg that at has it that meaning the have ,requires

any ,applies Convention this which to taxes the of purposes the for State

a over prevailing State that of laws tax applicable the under meaning

.tate. that of laws other under term the tO given meaning

Resident

Contracting a of resident" terrn the ,Convention this of purposes the For

:means "State

(a)

that in taxes tO liable is State that of law the under ,who person any

,incorporation of place ,residence ,domicile his of reason by State

and ,nature similar a of criterion other any or management of place

local or subdivision administrative any and State that includes also

ايو ىهويعدييس

thereof; authority

هسسم

- سه

(b)

and State Contracting a of laws the under organized person legal a

established is and State that in tax from exempt generally is that

:either State that in maintained and

,scientific ,educational ,charitable ,religious a for exclusively

or purpose; similar other or

employees tO benefits similar other or pensions provide tO

.lan. a tO pursuant

State that in tax to liable is who person any include not does ,however ,term This

.erein. situated capital or State that in sources from income of only respect in

an ,Article this of (1) paragraph of provisions the of reason by Where

be shall status his then ,States Contracting both of resident a is individual

:follows as determined

in State Contracting the of only resident a be to deemed be shall he a)

a has he if him; to available home permanent a has he which

he ,States Contracting both in him to availabfe home permanent

with State Contracting the of only resident a be tO deemed be shall

of center") closer are relations economic and personal his which

interests"(; 'vital'

'vital' of center his has he which in State Contracting the if

(b)

home permanent a not has he if or ,determined be cannot interests

tO deemed be shall he ,State Contracting either in him to available-

an has he which in state contracting- the of only resident a be

abode; habitual

(C)

(d)

neither in or States Contracting both in abode habitual an has he if

Contracting the of only resident a be to deemed be shall he ,them of

national; a is he which of State

,them of neither of or States Contracting both of national a is he if

the settle shall States Contracting the of authorities competent the

.greement. mutual by question

a ,Article this of (1) paragraph of provisions the of reason by Where

,States Contracting both of resident a is individual an than other person

place its which in State the of only resident a be to deemed be shall it then

.ituated. is management effective of

ة سترة

سه السهودمي

لمر.-

5 Article

Establishment Permanent

"establishment permanent" term the ,Convention this of purposes the For

an of business the which through business of place fixed a means

.n. carried partly or wholly is enterprise

:especially includes "stablishment. permanent" term The

(a)

(b)

(c)

(d)

(e)

management; of place a

branch; a

office; an

factory; a

workshop; a

of extraction or exploration of place other any or quarry a ,mine a

.esources. natural

:includes also "establishment permanent" term The

(a)

م)

or ,project installation or assembly ,construction a ,site building a

such where only but ,therewith connection in ,activities supervisory

six than rntre per\od a for continue activities or projfft ,site

,•months

an by ,services consultanéy lncluding ,services of furnishing the

the by engaged ,personnel other or employees through enterprise

nature that of activities where only but ,purpose such for enterprise

Contracting a within (project connected a or same the for) continue

months six than more aggregating periods or period a for State

.eriod. month-l2 any within

term the ,article this of provisions preceding the Notwithstanding

:include tO not deemed be shall establishmenttt permanent"

of display or storage of purpose the for solely facilities of use the

(a))

enterprise; the tO belonging merchandise or goods

tO belonging merchandise or goods of stock a of majntenance the

(b)

display; or storage of purpose the for solely enterprise the

(c)

tO belonging merchandise or goods of stock a of maintenance the

another by processing of purpose the for solely enterprise the

epterprise; -

أ ذ)

يسم .

— ع.

لم. ،

.. سال

(d)

(e)

(f)

(E)

purpose the for solely business of place fixed a of maintenance the

,information collecting of or merchandise or goods purchasing of

enterprise; the for

purpose the for solely business of place fixed a of maintenance the

preparatory a of activity other any ,enterprise the for ,on carrying of

character; auxiliary or

any for solely business of place fixed a of maintenance the

(e) tO (a) subparagraphs in mentioned activities of combination

business of place fixed the of activity overall the that provided

auxiliary or preparatory a of is combination this from resulting

character;

enterprise the to belonging merchandise or goods of sale the

the after exhibition or fair temporary occasional an at displayed

.xhibition. or fair said the of closing

,Article this of 2 and l paragraphs of provisions the Notwithstanding

whom tO status independent a.n of agent an than other - person a where

an of behalf on State Contracting a in acting is -

applies 6 paragraph

deemed be shall enterprise that ,State Contracting other the of enterprise

Contracting first-mentioned the in establishment permanent a have tO

the for undertakes person thay which activities any of respect in State

person•._ IG 'such if ;nterprisé;

١::

(a)

(b)

conclude to authority an State that in exercises habitually and has

such of activities the unless ,enterprise the of name the in contracts

Article this of 4 paragraph in mentioned those to limited are person

not would business of place fixed a through exercised if ,which

under establishment permanent a business of place fixed this make

or paragraph; that of provisions the

-first the in maintains habitually but ,authority such no has

he which from merchandise or goods of stock a State mentioned

.nterprise. the of behalf on merchandise or goods delivers regularly

a have tO deemed be not shall State Contracting a of enterprise An

it because merely State Contracting other the in establishment pennanent

general ,broker a through State other that in business on carries

provided ,status independent an of agent other any or agent commission

are persons such c.-::••-:=*hat..

الز..

: يرك!

.usiness. their of course ordinary the in acting

ة ره

or wholly devoted are agent an such of activities the when ,However

an considered be not will he ,enterprise that of behalf on wholly almost

.aragraph. this of meaning the within status independent an of agent

State Contracting a of resident a is which company a that fact The

other the of resident a is which company a by controlled is or controls

State other that in business on carries which or ,State Contracting

of not shall ,(otherwise or establishment permanent a through whether)

.ther. the of establishment permanent a company either constitute itself

6 Article

Property lmmovable from lncome

immovable from State Contracting a of resident a by derived lncome

the in situated (forestry or agriculture from income including) property

.tate. Contracting other that in taxed be may State Contracting other

has it which meaning the have shall "property immovable" term The

is question in property the which in State Contracting the of law the under

to accessory property include case any in shall term This ,ituated.

and agriculture in used equipment and livestock ,property immovable

landed respecting iaw general of provisions the which tO rights ,forestry

or variable to rights and property inmovable of usufract ,apply property

,work tO right the or ,of working the for consideration as payments fixed

aircraft and Ships ,esources. natural other and sources ,deposits mineral

.roperty. immovable as regarded be not shall

income to apply shall Article this of (1) paragraph of provisions The

immovable of form other any in use or letting ,use direct the from derived

.roperty.

the tO apply also shall Article this of 3 and 1 paragraphs of provisions The

from income to and enterprise an of property immovable from income

personal independent of perfonnance the for used property immovable

.ervices.

- سس سماسم

٤":

بم

«فزاريمودس الد

.ادمت.-

من

7 Article

Profits Business

in only taxable be shall State Contracting a of enterprise an of profits The

Contracting other the in business on carries enterprise the unless State that

enterprise the If .herein. situated establishment permanent a through State

taxed be may enterprise the of profits the ,aforesaid as business on carries

that (a) to attributable is as them of much SO only but State other the in

or goods of State other that in sales (b) establishment; permanent

that through sold .those as kind similar or same the of merchandise

that in on carried activities business other (c) or establishment; permanent

that through effected those as kind similar- or same the of State other

.stablishment. permanent

an where ,Article this of 3 paragraph of provisions the tO Subject

other the in business on carries State Contracting a of enterprise

,therein situated establishment permanent a through State Contracting

permanent that tO attributed be State Contracting each in shall there

a were it if make to expected be might it which profits the establishment

activities similar or same the in engaged enterprise separate and distinct

independently wholly dealing and conditions similar or same the under

permanent Å is it which of enterprise the with

سم

there ,establishment permanent a of profits the of determination the ln

the for incurred are which expenses deductions as allowed be shall

including establishment permanent the of business the of purposes

the in whether ,incurred SO expenses administrative general and executive

.lsewhere. or situated is establishment perrnanent the which in State

if ,amounts of respect in allowed be shall deduction such no ,However

by (expenses actual of reimbursement towards than otherwise) paid ,any

of any or enterprise the of office head the tO establishment permanent the

in payments similar other or fees ,royalties of way by ,offices other its

for ,commission of way by or ,rights other or patents of use the for return

a of case the in except ,or ,management for or performed services specific

to regard with debt-claims from income of way by ,enterprise banking

shall account no ,Likewise .stablishment. permanent the tO lent moneys

,establishment permanent a of profits the of determination the in ,taken be

actual of reimbursement towards than otherwise) charged amounts !fQ

العربه السعرر

ييإيي

ب.ب) "

the of office head the tO establishment permanent the by ,(expenses

other or fees ,royalties of way by ,offices other its of any or enterprise

way by or ,rights other or patents of use the for return in payments similar

,management for or performed services specific for commission of

from incomp of way by ,enterprise banking a of case the in except ,or

enterprise the of offce head the to lent moneys tO regard with debt-claims

.ffices. other its of any or

derived income to limited not is but ,includes "profits business" term The

operation the from ,insurance ,banking ,mercantile ,manufacturing from

of rental the and services of fumishing the ,transportation inland of

the include not does term a Such .roperty. movable personal tangible

employee an as either individual an by services personal of performance

.apacity. independent an in or

a of law any of operation the affect shall Article this in Nothing

-non by derived income on imposed tax tO relating State Contracting

in law relevant the if that provided activities insurance from residents

this of signature of date the at State Contracting either in force

affect to not as SO respects minor in than otherwise) varied is Convention

other each with consult shall states Contracting the (character general its

be may ltS paragraph thi? of amendment any to agreemg tO view a with

,ppropriate.

of reason by establishment permanent a tO attributed be shall profits No

or goods of establishment permanent that by purchase mere the

.nterprise. the for merchandise

attributed be tO profits the ,paragraphs preceding the of purposes the For

method same the by determined be shall establishment permanent the tO

.ontrary. the to reason sufficient and good is there unless year by year

in separately with dealt are which income of items include profits Where

Articles those of provisions the then. ,Convention this of Articles other

.icle. this of provisions the by affected be not shall

إى

ة!

/لع.-

سلمزس

or State; Contracting other the

8 Article

Transport Air And Shipping

shall traffic intemational in aircraft or ships of operation the from Profits

effective of place the which in State Contracting the in only taxable be

.ituated. is enterprise the of management

a aboard is enterprise shipping a of management effective of place the If

in State Contracting the in situated be to deemed be shall it then ,ship

such no is there if ,or ,situated is ship the of harbour home the which

is ship the of operator the which of State Contracting the in ,harbour home

.esident. a

profits tO apply also shall Article this of l paragraph of provisions The

international an or business joint a ,pool a in participation the from

.gency. operating

Article9

Enterprises Associated

:Where

or directly participates- State Contracting- a of enterprise• ian (a)

of enterprise an of capital or control ,management the in indirectiy

بحا

f_'

the in indirectly or directly participate persons same the

(b)

Contracting a of enterprise an of capital or control ,management

,State Contracting other the of enterprise an and State

two the between imposed or made are conditions case either in and

from differ which relations financial or commercial their in enterprises

any then ,enterprises independent between made be would which those

the of one tO accrued have ,conditions those for but *would which profits

may ,accrued SO not have ,conditions those of reason by ,but ,enterprises

.accordingly taxed and enterprise that of profits the in included be

that of enterprise an of profits the in includes State Contracting a Where

other the of enterprise an which on profits - accordingly taxes and - State

the and State other that in tax tO charged been has State Contracting

enterprise the tO accrued have would which profits are included SO profits

سيقاق

تننتضي

two the between made conditions the if State first-mentioned the• of

between made been have would which those been had enterprises

appropriate an make shall State other that then ,enterprises independent

ln .rofits. those on therein charged tax the of amount the tO adjustment

other the to had be shall regard due ,adjustment such determining

the of authorities competent the and Convention this of provisions

.ther. each consult necessary if shall States Contracting

10 Article

Dividends

tO State Contracting ofa resident a is which company a by paid Dividends

other that in taxed be may State Contracting other the of resident a

.tate. Contracting

of State Contracting the in taxed be also may dividends such ,However

tO according and resident a is dividends• the paying company the which

a is dividends the of owner beneficial the if but ,State that of laws the

exceed not shall charged SO tax the ,State Contracting other the of resident

.ividends. the of amount grOSS the of percent 5

ofthe respect in company the of taxation the affect not shall paragraph This

.oaid. are ividendsÆ thec which of out profits

وا

,shares from income means Article this in used as "dividends" term The

'founders ,shares mining ,rights "jouissance" or shares "jouissance"

as ,profits in participating ,debt-claims being not rights other or shares

same the tO subjected is which rights corporate other from income as well

of State the of laws the by shares from income as treatment taxation

.esident. a is distribution the making company the which

the if apply -not shall Article this of 2 and l paragraph of provisions The

,State Contracting a of resident a being ,dividends the of owner beneficial

company .the which of State Contracting other the in business on carries

establishment permanent a through ,resident a is dividends the paying

personal independent State other that in performs or ,therein situated

of respect in holding the and ,therein situated base fixed a from services

dividends the which

س،ييشهسصسيسعييسسعس

٤ مص

! .1 لحب، ري يه.

الم.-

د:

فرامت

such with connected effectively is paid are

of provisions the case such ln .ase. fixed or establishment permanent

.pply. shall ,be may case the as ,Convention this of 14 Article or 7 Article

derives State Contracting a of resident a is which company a Where

may State other that ,State Contracting other the from income or profits

insofar except ,company the by paid dividends the on tax any impose not

the as insofar or State other that of resident a to paid are dividends such as

connected effectively is paid are dividends the which of respect in holding

,State other that in situated base fixed a or establishment permanent a with

company's the on tax a to profits undistributed company's the subject nor

undistributed the or paid dividends the if even ,profits undistributed

other such in arising income or profits of partly or wholly consist profits

.tate.

Debt-Claims from lncome

a to paid and State Contracting a in arising debt-claims from lncome

.tate. other that in taxed be may State Contracting other the of resident

the in taxed be also may debt-claims from income such ,However

that of laws the tO according and arises it which in State

-debt from income the of owner beneficial the if but ,State Contracting

shall charged so tax the ,State Contracting other the of resident a is claims

.ebt-claims. from income the of amount gross the of cent per 5 exceed not

income ,Article this of 2 paragraph of provisions the Notwithstanding

tO paid and State Contracting a in arising debt-claims from

its including State Contracting other the of Govemment the

authorities; local or subdivisions administrative

institution financial other any or State other that of Bank Central the b)

institution financial any or government that by owned wholly

or nature; govemmental a of functions perfoming

debt-claim tO respect with State Contracting other the of resident a.ny c)

the ,State other that of Government the by financed or guaranteed

in mentioned institutions financial other any or Bank Central

(b) subparagraph

.tate. Contracting first-mentioned the in tax from exempted be shall

means Article this in used as "Debt-Claims from lncome" term =::c-Th?—..4

المتربه!

اسس»

5.)

by secured not or whether ,kind every of debt-claims from income

debtor's the in participate to right a carrying not or whether and mortgage

income and securities government from income ,particular in and ,profits

to attaching prizes and premiums including ,debentures or bonds from

payment late for charges Penalty .ebentures. or bonds ,securities such

this of purpose the for debt-claims from income as regarded be not shall

.icle.

the if apply not shall Article this of 2 and 1 paragraphs of provisions The

a of resident a being ,debt-claims from income the of owner beneficial

in State Contracting other the in business on carries ,State Contracting

permanent a through ,arises debt-claims- from income the which

independent State other that in perforns or ,therein situated establishment

in debt-claim the and ,therein situated base fixed a •from services personal

such with connected effectively is paid is income such which of respect

of provisions the ,case such ln .ase. fixed or establishlnent perrnanent

.pply. shall ,be may case the as ,Convention this of 14 Article or 7 Article

State Contracting a in arise to deemed be shall debt-claims from lncome

person the ,however ,Where .tate. that of resident a is payer the when

,not or State Contracting a of resident a is he whether ,income such paying

in base fixed a or establishment permanent a state Contracting a in has

paid is income such which on indebtedness the which with connection

establishment permanent such by borne is income such and ,incurred was

in State the in arise tO deemed be shall income such then ,base fixed or

.ituated. is base fixed or establishment permanent the which

the and payer the between relationship special a of reason by ,Where

the ,person other some and them of both between or owner beneficial

debt-ciaim the tO regard having ,debt-claims from income the of amount

agreed been have would which amount the exceeds ,paid is it which for

such of absence the in owner beneficial the and payer the by upon

•last the to only apply shall Article this of provisions the ,relationship

shall payments the of part excess the ,case such ln .ount. mentioned

regard due ,State Contracting each of laws the to according taxable remain

.onvention. this of provisions other the tO had being

المربة اسعرر

"فماربمههـى الويه

12 Article

Royalties

other the of resident a to paid and State Contracting a in arising Royalties

.tate. other that in taxed be may State Contracting

in State Contracting the in taxed be also may royalties such ,However

if but ,State Contracting that of laws the to according and arise they which

Contracting other the of resident a is royalties the of owner beneficial the

amount grOSS the of cent per 8 exceed not shall charged SO tax the ,State

.oyalties. the of

kind any of payment means Article this in used as "royalties" term The

any ,use to right the or ,of use the for consideration a as received

cinematograph including work scientific or artistic ,literary of copyright

any ,broadcasting television or radio for used tapes or films or ,films

for or ,process or formula secret ,plan ,model or design ,mark trade ,patent

scientific or ,commercial ,industrial ,use to right the or ,of use the

or commercial ,industrial concerning information for or ,equipment

xperience. scientific

the if apply not shall Article this of 2 and l paragraphs of provisions The

,state Contracting a of resident a being ,royalties the of owner beneficial

royalties the which in State Contracting other the in business on carries

in performs or ,therein situated establishment permanent a through ,arise

situated base fixed a from services personal independent State other that

paid are royalties the which of respect in property or right the and ,therein

.ase. fixed or establishment permanent such with connected effectively is

,Convention this of 14 Article or 7 Article of provisions the ,case such ln

.pply. shall ,be may case the as

payer the when State Contracting a in arise tO deemed be shall Royalties

the paying person the ,however ,Where ,tate. that of resident a is

a in has ,not or State Contracting a of resident a is he whether ,royalties

connection in base fixed a or establishment permanent a State Contracting

such and ,incurred was royalties the pay tO liability the which with

then ,base fixed or establishment permanent such by borne are royalties

permanent the which in State the in arise tO deemed be shall royalties such

.ituated. is base fixed or establishment

. س مرسسرةء".،.

المج،-

ابهن

ي "

و: .

،دتتسجب

the and payer the between relationship special a of reason by Where

the ,person other some and them of both between or owner beneficial

for information or right ,use the to regard having ,royalties the of amount

agreed been have would which amount the exceeds ,paid are they which

such of absence the in owner beneficial the and payer the by upon

-last the tO only apply shall Article this of provisions the ,relationship

shall payments the of part excess the ,case such ln .ount. mentioned

regard due ,State Contracting each of laws the to according taxable remain

.onvention. this of provisions other the tO had being

13 Artic1e

Gains CapitaI

of alienation the from State Confracling a of resident a by derived Gains

and Convention this of 6 Article in to referred property immovable

.tate. other that in taxed be may State Contracting other the in situated

the of part forming property movable of alienation the from Gains

a of enterprise an which establishment permanent a of property business

movable of or State Contracting other the in has State Contracting

Contracting a of resident a to available base fixed å to penaining property

performing of purpose the for State contracting other the in State

of alienation the from gains such including ,services personal independent

of or (enterprise whole the with or alone) establishment permanent a such

.tate. Contracting other that in taxed be may ,base fixed such

international in operated aircraft or ships of alienation the from Gains

or ships such of operation the tO pertaining property movable or ,traffic

place the which in State Contracting the in only taxable be shall ,aircraft

.ituated. is enterprise the of management effective of

from gains ,Article this of 2 paragraph of provisions the Notwithstanding

a is which company a in share a constitute that shares of alienation the

.tate. that in taxable be may State Contracting a of resident

referred that than other property any of alienation the from derived Gains

Contracting the in only taxable be shall paragraphs preceding the in tO

.esident. a is alienator the which of State

- حةالسعه

٧، .

ف!ربجاع

14 Article

Services Personal lndependent

State Contracting a of resident a is who individual an by derived lncome

independent an of activities other or services professional of respect in

following the in except State that in only taxable be shall character

other the in taxed be also may income such when ,circumstances

State Contracting

the in him tO available regularly base fixed a has individual the if (a)

activities; his performing of purpose the for State Contracting other

that tO attributable is as income the of much SO only ,case that in

or State; Contracting other that in taxed be may base fixed

period a for is State Contracting other the in stay individual's the if (b)

in days 183 aggregate the in exceeding or tO amounting periods or

year fiscal the in ending or commencing period twelve-month any

derived is as income the of much SO only ,case that in concemed;

in taxed be may State other that in performed activities his from

State; other that

independent ,especially includes

'ervicesl. professional" term. The

the as well as activities teaching or educational ,artistic ,literary ,scientific

,Chitects# ,engineers ,lawyers ,physicians lof activities independent

.accountants and dentists

15 Aa•ticle

Services Personal Dependent

this of 21 and 20 ,19 ,18 ,16 Aticles of provisions the to Subject

a by derived remuneration similar other and wages ,salaries ,Convention

be shall employment an of respect in State Contracting a of resident

other the in exercised is employment the unless State that in only taxable

remuneration such ,exercised SO is employment the If .tate. Contracting

.tate. other that in taxed be may therefrom derived is as

,Articie this of l paragraph of provisions the Notwithstanding

an of respect in State Contracting a of resident a by derived remuneration

only taxable be shall State Contracting other the in exercised employment

: if State first-mentioned the in

هجولاهه..

-لى.

ا نبا: بهلي م

:: -"- .

سمسم مه أب ٠ .

ا م

(a))

(b)

(C)

not periods or period a for State other the in present is recipient the

period twelve-month any in days 183 aggregate the in exceeding

and concerned; year fiscal the in ending or commencing

not is who employer an ,behalfof on• or ,by paid is remuneration the

and State; other the of resident a

a or establishment pennanent a by borne not is remuneration the

.tate. other the in has employer the which base fixed

remuneration ,Article this of provisions preceding the Notwithstanding

aircraft or ship a aboard exercised employment an of respect in derived

inland in engaged boat a aboard or ,traffic international in operated

the which in State Contracting the in taxed be may ,transport waterways

.ituated. is enterprise the of management effective of place

16 Article

Fees 'Directors

Contracting a of resident a by derived payments similar other and fees 'Directors

which company a of directors of board the of member a as capacity his in State

.tate. other that in taxed be may State Contracting other the of resident a is

أ.

أي..

17 Article

Sportspersons and Artistes

برا

,Convention this of 15 and 14 Articles of provisions the Notwithstanding

such ,entertainer an as State Contracting a of resident a by derived income

as or ,musician a or ,artiste television or radio ,picture motion ,theatre a as

other the in exercised such as activities personal his from ,sportsperson a

.tate. other that in taxed be may ,State Contracting

entertainer an by exercised activities personal of respect in income Where

or entertainer the tO not accrues such as capacity his in sportsperson a or

,may income that ,person another tO but himself sportsperson

this of 15 and 14 ,7 Articles of provisions the notwithstanding

of activities the which in State Contracting the in taxed be ,Convention

.xercised. are sportsperson or entertainer the

activities from State Contracting a of resident a by derived lncome

and l paragraphs in egyjsaged as State Contracting other the in exercised

بم

. تتمعر.

)زي

..- .

(

الارام بمال

State Contracting other that in tax from exempt be shall ,Article this of 2

mainly or wholly supported is State Contracting other that to visit the if

an ,State Contracting first-mentioned the of funds public by

place takes or ,thereof authority local a or subdivision administrative

of Govemments the between arrangement or agreement cultural a under

.tates. Contracting the

18 Article

Pensions

,Convention this of 19 Article of 2 paragraph of provisions the tO Subject

a of resident a to paid remuneration similar other and pensions

taxable be shall employment past of consideration in State Contracting

.tate. that in only

pensions ,Article this of 1 paragraph of provisions the Notwithstanding

the of part is which scheme public a under made payments other and paid

administrative an or State Contracting a of system security social

.tate. that in only taxable be shall thereof authority local a or subdivision

19 ticleÆ

Service Govemment

٠٠١١

paid ,pension a thÅn other ,remuneration similar other and wages ,salaries (a) .)

authority local a or subdivision admimstrative an or State Contracting a by

or State that tO rendered services of respect in individual an tO thereof

State; that in only taxable be shall authority or subdivision

be shall remuneratiorr similar other and wages ,salaries such However (b)

in rendered are services the if State Contracting other the in only taxable

:who State that of resident a is individual the and State other that

or State; that of national isa (i)

of purpose the for solely State that of resident a become not did (ii)

.ervices. the rendering

an or State Contracting a ,by created funds of out or ,by paid pension Any (a) 2.

in individual an to thereof authority local a or subdivision administrative

shall authority or subdivision or State that to rendered services of respect

State; that in only taxable be

Contracting other the in only taxable be shall pension such ,However (b)

.tate. other that ,of amtiqnal and ,of resident a is individual the if State

- ة

الناساتشح

دعم

shall Convention this of 18 and 17 ,16 ,15 Articles of provisions The

,pensions to and ,remuneration similar other and wages ,salaries tO apply

by on carried business a with connection in rendered services of respect in

authority local a or subdivision administrative an or State Contracting a

.hereof.

20 Article

Students

was or is who apprentice or trainee or student a which Payments

other the of resident a State contracting a visiting before immediately

solely State first-mentioned the in present is who and State Contracting

his of purpose the for receives training or education his of purpose the for

,State that in taxed be not shall training or education ,maintenance

.tate. that outside sources from arise payments such that provided

was or is who apprentice or trainee ,student the by received Payments

other the of resident a State Contracting a visiting before immediately

Contracting mentioned first the in present is who and State Contracting

which and training or education his of purpose the for sorely State

other that in perfomed services of respeet in remuneration constitute

services the provided ,state other that in taxable not are State Contracting

for necessary are and- training or education with cormected are

.urposes. maintenance

21 Article

Researchers and Teachers

a in resident was or is who researcher or teacher a which Remunerations

State Contracting other the visiting or to invited being tO prior State Contracting

such of respect in receives research conducting or teaching of purpose the for

not period a for State Contracting other that in taxed be not shall activities

. years 2 exceeding

- مةالسهورر

لمى.

نط ١»

22 Article

lncome Other

not ,arising wherever ,State Contracting a of resident a of income of ltems

taxable be shall Convention this of Articles foregoing the in with dealt

.tate. that in only

,income to apply not shalL Article this of 1 paragraph of provisions The

of 2 paragraph in defined as property immovable from income than other

a being ,income such of recipient the if ,Convention this of 6 Article

other the in business on carries ,State Contracting a of resident

or ,therein situated establishment pemanent a through State Contracting

fixed a from services personal independent State other that in performs

the which of respect in property or right the and ,therein situated base

permanent such with connected effectively is paid is income

or 7 Article of provisions the case such ln .ase. fixed or establishment

.pply. shall ,be may case the as ,Convention this of 14 Article

23 Article

Taxation Double of Elimination for Methods

in ,which income' denves State- Contracting- a' of resident a Where

the in taxed be may ,convention this of provisions the with accordance

tax a as ,allow shall State mentioned first the ,State Contracting other

the to equal amount an ,resident that of income the on tax the from credit

State; other that in paid tax income

as tax income the of part that exceed ,however ,not shall credit tax Such

the tO attributable is which ,given is credit tax the before computed

.tate. other that in taxed be may which income

elimination for methods the ,Arabia Saudi of Kingdom the of case the ln

Zakat the of provisions the tO prejudice not will taxation double of

.ationals. Saudi regards as regime collection

24 Article

Procedure Agreement Mutual

the of both or one of actions the that considers person a Where

in not taxation in him for result will or result States Contracting

فج م

م . هم محونشتشت

الونج

ه ي : /

of irrespective ,may he ,Convention this of provisions the with accordance

his present ,States those of law domestic the by provided remedies the

a is he which of State Contracting the of authority competent the tO case

first the from years three within presented be must case The .esident.

the with accordance in not taxation in resulting action the of notification

.onvention. this of provisions

to it to appears objection the if ,endeavour shall authority competent The

tO ,solution satisfactory •a at arrive to able itself not is it if and justified be

the of authority competent the with agreement mutual by case the resolve

is which taxation of avoidance the to view a with ,State Contracting other

be •shall reached agreement Any .onvention. this with accordance in not

the of law domestic the in limits time any notwithstanding implemented

.tates. Contracting

to endeavour shall States Contracting both of authorities competent The

the to as arising doubts or difficulties any agreement mutual by resolve

consult also may They ,onvention. this of application or interpretation

in for provided not cases in taxation double of elimination the for together

.onvention. this

communicate may States Contracting the of authorities competent The

of sense the in agree'hent an reaching of purpose the for other each with

.paragraphs preceding the

mutual by may States Contracting the of authorities competent The

Convention this of application of mode appropriate the settle agreement

Contracting a of residents the which tO requirements the ,especially ,and

reliefs tax the ,State other the in ,obtain to order in subjected be shall State

.onvention. this by for provided exemptions or

25 Article

lnformation of Exchange

exchange shall States Contracting the of authorities competent The 1.

canying for necessary is as information such channel diplomatic through

the of laws domestic the of or Convention this of provisions the out

as insofar Convention bLÜ(is covered taxes conceming States Contracting

ببوفي

درةA

اسرر.

ن بمريوممسهرر . ميو

سجع عب.

exchange The .onvention. this to contrary not is thereunder taxation the

Any .onvention. this of 1 Article by restricted not is information of

as treated be shall State Contracting a by received information

the under obtained information as manner same the in confidential

or persons tO only disclosed be shall and State that of laws domestic

with concerned (bodies administrative and courts including) authorities

respect in prosecution or enforcement the ,of collection or assessment the

this by covered taxes the ,to relation in appeals of determination the or ,of

for only information the use shall authorities or persons Such onventiom.

court public in information the disclose may They .urposes. such

.ecisions. judicial in or proceedings

construed be Article this of l paragraph of provisions the shall case no ln

:obligation the State Contracting a on impose tO as SO

(a)

(b)

(C)

and laws the with variance at measures administrative out carry to

State; Contracting other the of or that of practice administrative

in or laws the under obtainable not is which information supply to

other the of or that of administration the of course normal the

State; Contracting

,business ,trade any disclose would which information supply to

or ,process trade or secret professional or commercial ,industrial

public to beQ would whlCh ?f disclosure the ,information -

.policy

نا

this with accordance in State Contracting a by requested is information If

gathering information its use shall State Contracting other the ,Article

State other that though even ,inforrnation requested the obtain tO measures

obligation The .urposes. tax own its for information such need not may

of limitations the to subject is sentence preceding the in contained

be limitations such shall case no in but Article this of 2 paragraph

information supply tO decline to State Contracting a permit tO construed

.information. such in interest domestic no has it because solely

tO construed be Article this of 2 paragraph of provisions the shall case no ln

because solely information supply tO decline to State Contracting a permit

or nominee ,institution financial other ,bank a by held is information the

tO relates it because or capacity fiduciary a or agency an in acting person

.erson. a in interests ownership

- داهرر

ستوش

{ ":

أ؟

..مسمة، سنعتتن ث»»حد. ٠

فاربجلس

Article this of provisions the to according exchanged information The

.urposes. tax for only used be shall

26 Article

Posts Consular and Missions Diplomatic of Members

of members of privileges fiscal the affect shall Convention this in Nothing

international of rules general the under posts consular or missions diplomatic

.greements. special of provisions the under or law

27 Article

provisions Miscellaneous

domestic the of application the affect shall Convention this in Nothing

of limitation the concerning avoidance tax and evasion tax prevent tO provisions

a of enterprises between transactions from arising deductions any and expenses

the if ,State Contracting other the in situated enterprises and State Contracting

or enterprises such of creation the of purposes main the of one or purpose main

under benefits the obtain tO was ,them between undertaken transactions the of

.available be otherwise not would that ,Convention this

أي..

١..

28 Artic1e

Force into Entry

عسه ط

برا

مسوس ب

through writing in other the notify shall States Contracting the of Each

law its by required procedures the of completion the channels diplomatic

enter shall Convention The .onvention. this of force into entry the for

in month the following month second the of day first the on force into

.eceived. was notifications these of latter the which

:apply shall Convention the of provisions The

(a)

(b)

paid amounts of respect in ,source at withheld taxes to regard with

upon date the following next January of day first the after or on

and force; into enters Convention the which

on beginning years taxable of respect in ,taxes other to regard with

which upon date the following next January of day first the after or

.orce. into enters Convention the

س سيخوسعس

-السربةا لسمور

١. سسمسم

«الو..

-نهت

29 Article

Termination

the of either but indefinitely force in remain shall Convention This

diplomatic the through Convention the tenninate may States Contracting

of notice written State Contracting other the tO giving by ,channel

years five starting year calendar any of June 30 than later not termination

.orce. into entered Convention the which in year the after

:apply to cease shall Convention the event such ln

paid amounts of respect in ,source at withheld taxes tO regard with (a)

and given; is notice such which in year calendar the of end the after

beginning years taxable of respect in ,taxes other to regard with (b)

.iven. is notice such which in year calendar the of end the after

have ,thereto authorized duly being ,undersigned the whereof witness ln

.onvention. this signed

to corresponding 1437H Muharramå29 on Riyadh at duplicate in Done

,languages English and ,Spanish ,Arabic the in, ,2015 November of day llth the

the ,interpretation of divergencel of case ln ,uthentic. equally being texts all

prevail shall text English

the of Government the For

Arabia Saudi of Kingdom

Al-Assaf A. lbrahim

Finance of Minister

الترجهالسمور

ب سهب توت» -

ارا.

the of Government the For

of Republic Bolivarian

Venezuela

orres arco Rodolfo

Minister

for power eoplets

Finance and Economy

بلبالهن

PROYECTO

CONVENIO DE

ENTRE

SAUDITA ARABIA DE REINO DEL GOBIERNO EL

BOLIVARIANA REPÜBLICA LA DE GOB!ERNO EL

VENEZUELA DE

PARA

TRIBUTACIÖN DOBLE LA EV]TAR

FISCAL EVASIÖN LA YPREVENIR

RENTA LA SOBRE IMPUESTOS DE MATERIA EN

سسرري ٠

الصررو السووى

مسة7نيهوه

- سمة م زم م

تم

.t&"

Bolivarjana RepübIica fa de Gobierno el y Saudita Arabia de Reino del Gobierno EI

,Venezuela de

la prevenir y tributaciön doble la evitar para Convenio un concluir de Deseosos

renta; la sobre impuestos de materia en fiscai evasiön

:siguiente lo acordado Han

1 Articulo

comprendidas Personas

O uno de residentes sean que personas tas a åaplicar Convenio presente EI

.ontratantes. Estados ambos

2 Articulo

comprendidos lmpuestos

un por establecidos renta la sobre impuestos los a aplica se Convenio Este

,ocales. autoridades O administrativas subdivisiones sus O ,Contratante Estado

.ecaudaciån. de sistema el sea que cualquiera

a/ graven que aquellos todos renta la sobre impuestos consideran Se

tas sobre impuestos los incluidos ,renta la de parte O ,renta la de totalidad

los •inmueblest O- muebtes bienes de enajenaci6n la de derivadas ganancias

compafifast porL pagados saFrios O sueldos los de total monto el sobre mpuestos im

لة ٠

.plusvalias las sobre impuestos tos como asi

ا.

impuestos siguientes los en particularj en ,aplica se Convenio Este

:existentes

:Saudita Arabia de Reino del caso el en (a)

zakat; ei -

en inversiön la sobre impuesto el incluyendo renta la sobre impuesto et -

("saudi impuesto" ,denominados sucesivo lo en) natural gas

:Venezueta de caso el en (b)

renta; ]a sobre impuesto el -

.("enezoianos. fimpuestos denominados sucesivo lo en)

cualquier a aplicarän se también Convenio presente del disposiciones Las

por establecidos stmilares sustancialmente O idéntica naturateza de impuesto

se que Convenio presente deE firma la de después Contratante Estado cualquier

العربد السهرري

لأ

de competentes autoridades Las .xistentes. impuestos los a sustituyan O afiadan

significativas modificaciones las sobre notificarån se Contratantes Estados ambos

tributarias legislaciones respectivas sus en introducidas

3 Articulo

Generales Definiciones

una exija contexto el que menos a ,Convenio este de efectos A

:diferente interpretaciån

ج/

(b)

(c)

(d)

(e)

de Reino del territorio el significa Sauditan Arabia de Reino" término el

aguas las de fuera reaå el incluye también que Saudita Arabia

y jurisdicciön su ejerce Saudita Arabia de Reino el donde territoriales;

y subsuelo ,marinos fondos ,aguas SUS sobre soberanos derechos

derecho el y legislaciön su de virtud en ,naturales recursos

.internacional.

territorio el ,geogråfico sentido su en significa "UVenezuela término el

territorio el incluyendo ,Venezuefa de BoIivariana Repüblica la de

continua zona ,territorial mar ,f]uvial y lacustre ,insular e continental

las de dentro incluidas aguas tas ,interiores marinas reaså maritimat

de BoIivariana Repüblica la por adoptadas recta base de lfneas

el y ,pais mencionado del marinos subsuelos y lechos los ,Venezuela

,exclusiva econömica zona la como asil reastä estas de aéreo espacio

jurisdiccjön tiene Venezuela de Bolivariana Repüblica la cual fa sobre' '"

derecho yel juridico ordenamiento SLI con conformidad de soberania y

.internacional.

significa "Contratante Estado otro let' y "Contratante Estado" término el

VenezueIa de Bolivariana Repüblica ia y Saudita Arabia de Reino el

contexto; }de derive se segün

y compafiias ,naturales personas las significa "persona" término el

sus ,Estado el incluyendo personas de asociaci6n Otra cualquier

.ocales. autoridades O administrativas dependencias

entidad O juridica persona cualquier significa "compaöfa" término el

.ributarios. efectos a juridica persona una como considerada sea que

otro del t'empresa y Contratantelt Estado un de empresa" términos los

empresa una ,respectivamente ,significan 'ontratantet. Estado

empresa una y Contratante Estado un de residente un por explotada

.ontratante. Estado otro det residente un por explotada

.-س دز:١٠

يح

٨) بمدا مهه

يةا -

رد

(9)

(h)

transporte cualquier significa "internacional Etråfico' término el

su tenga que empresa una. por aeronave O buque un por efectuado

el cuando salvo ,Contratante Estado un en efectiva direccién de sede

el en situados lugares entre solamente opere se aeronave O buque

Contratante; Estado Otro

:significa 'nacionalt" término el

Estado un de nacionalidad la posea que naturat persona cualquier - i

Contratante;

cuya asociaciön O personas de sociedad ,juridica persona cualquier - ii

Estado un de vigente legistaciön la de derive se tal de condiciön

Contratante;

:significa "competente autoridad" término el

,inanzas. de Ministerio et ,Saudita Arabia de Reino del caso el i—en

representante su O Finanzas de Ministro el por representado

autorizado;

Servicio del Superintendencia la ,Venezueta de caso el en— أن

(SENIAT) Tributaria y Aduanera Administraciön de Entegrado Nacional

.utorizado. representante su O

cualquier en ConvenioJ ptesente del apficaciön la a concierne que lo En

definido éest no que término cualquier ,Contratante Estado un por ,momento

una infiera és contexto su de que menos a ,åtendr Convenio el en

de legislacién la en atribuya le se que significado el ,diferente interpretaciön

,Convenio et aplica se que tos a impuestos los a relativo Estado ese

de apiicable tributaria legistaciån la en atribuya le se que significado cuatquier

te que término al dado stgnificado el sobre prevalezca que Estado ese

.stado. ese de leyes otras atribuyan

4 Articufo

Residente

Estado un de residente" término el ,Convenio este de efectos los A

:significa "Contratante

éest ,Estado ese de legislaciån la de virtud en ,que persona cualquier

,residencia ,domicitio su de razön por mismo el en impuestos a sujeta

: : ٠، ب - بلاؤ

ن" سمس ارفه، : ٠

"متربهامسعرر .

اسوة

٠" لل اهيه

(b)

أ l

de criterio Otro cualquier O direcciön de sede ,constituciån de lugar

cualquier a y Estado propio al también inctuye e anå}ogat naturaleza

.ocal. autoridad O administrativa subdivisiön

Estado un de leyes las bajo organizada juridica persona una

ese en impuestos de exenta es genera\mente que y Contratante

:Estado ese en mantiene y establece se que y Estad0l

religiososl

,benéficos

motivos por exclusivamente

O simi!ares; otros u ,cientificos educacionalest

a anålogos beneficios otros u pensiones proveer para

.lan. un a conforme empleados

a sujetas estén que personas Eas a incluye no expresiön esta ,embargo Sin

O fuentes de obtengan que renta la por exclusivamente Estado ese en imposiciön

EstadoL citado el en situadas capital

una Articul0l este de (1) parågrafo del disposiciones las de virtud en Cuando

situaciån su ,Contratantes Estados ambos de residente sea natural persona

:manera siguiente ta de åresolver se

(a)

(c)

(d)

Estado del exclusivamente residente åconsiderar se persona dicha

si disposiciön; su a permanente vivienda una tenga donde Contratante

Estados ambos en disposiciön su a permanente vivienda una tiene

con Estado del exclusivamente residente åconsiderar se ,Contratantes

estrechas mås comerciales y personales relaciones mantenga que el

vitales'"(;' intereses SUS de centro")

dicha que el en Contratante Estado el determinarse puede no si

de dispone no si O ,'vitales' intereses SUS de centro el tiene persona

se ,Contratantes Estados los de ninguno en permanente vivienda una

reside donde Contratantes Estado del residente es que åconsiderar

habitualmente;

no si O Contratantest Estados ambos en habitualmente reside si

Estado del sölo residente åconsiderar se ,ellos de ninguno en reside

nacional; sea que del Contratante

de es o) no si O ,Contratantes Estados ambos de nacional es si

Estados los de competentes autoridades las ell0SI de ninguno

.cuerdo. comün de caso el resolver deberån Contratantes

,Articulo presente del (1) parågrafo del disposiciones las de virtud en Cuando

ambos de residente sea ,naturai persona una de distinta persona una

cual el en Estado del sÖlo residente åconsiderar se ,Contcatantes Estados

.fectiva. direcci6n de sede la situado åest

مسمس

سسرو: د الر

5 Articulo

permanente Establecimiento

- مسسعس

الع٠

significa pemanenten estabtecimiento" término el ,Convenio este de efectos A

parte una O totalidad la realice empresa una donde negocios de fijo lugar un

.ctividad. su de

:especial en ,incluye 'permanentel establecimiento" término EI

direcciån; de sede una (a)

sucursal; una (b)

oficina; una (c)

fåbrica; una (d)

taller; un (e)

la con relacionado lugar otro cualquier O cantera una ,mina una f)

naturales recursos de exploraciån O extradiciön

:incluye también "permanente aestablecimiento término EI

د/

(b)

las O ,montaje O instalaciön de proyecto un ,construccién una ,obra Una

esa de proyecto un con re)acionadas supervisién de actividades

un exceda actividad O proyecto ,obra dicha cuando soto ,naturaleza

.eses. seis los a mayor periodo

por ,consultoria de servicios los incluyendo ,servicios de prestaciån La

personal otro u empleados de través a empresa una de parte

de actividades ias cuando sålo ,fin tal para empresa la con comprometido

un de dentro (continuaciån su O proyecto mismo el para) naturaleza esa

seis de mås adicionen que periodos O periodo un por Contratante Estado

ahos doce de periodo un en meses

término el ,articulo este a anteriores disposiciones las de pesar A 4.

*l ور

:iqcfuye nt "permanente Uestablecimiento

exhibir O atmacenar de objeto nicoü el con instalaciones de utilizaciön la (a

,•empresa la a pertenecientes mercancias O bienes

pertenecientes mercancias O bienes de depésitos de mantenimiento ei b)

exhibirlos; O almacenarlos de objeto nicoü el con empresa la a

a pertenecientes mercancfas O bienes de depåsitos de mantenimiento el c)

otra por procesados sean que de objeto nicoü el con empresa la

empresa;

de objeto nicoü el con negocjos de fijo lugar un de mantenimiento ei (d)

empresa; la para informaciån recopi!ar O ,mercancias O bienes comprar

de objeto nicoü el con negocios de fijo lugar un de mantenimiento el (e)

caråcter de actividad Otra cualquier ,empresa la para ,realizar

,auxiliar O preparatorio

para nicamenteü negocios de fijo lugar un de mantenimiento el (f)

el desde mencionadas actividades las de combinaci6n cualquier

actividad la que siempre (e) subparågrafo el hasta (a) subparågrafo

مهو .

سسسسر مدع

ب.

به

العب..

لا سبر

ومالو

يم، ١ .مسشيميميت. ٠٠..

<'V

combinacién dicha de resutte que negocios de fijo lugar un de general

:auxiEiar u preparativo caråcter de sea

,empresa la a pertenecientes mercancia O bienes de venta la

(و)

,!tempora O ocasional forma de ,exhibiciön O feria una en presentadas

.xhibicién. O feria dicha de cierre del después

,ArticuEo este de 2 y 1 parågrafos los de disposiciones las obstante No

condiciån de disfrute que - agente un de distinta persona una cuahdo

por Contratante Estado un en actüe 6: parågrafo al conforme independiente

que äconsiderar se Contratantet Estado otro de empresa una de cuenta

Estado primer el en permanente estabiecimiento un tiene empresa dicha

persona esa que actividades las a respecto con mencionado Contratante

:persona dicha si, empresa la para realice

(a)

(b)

concluir para poder «Estado ese en habitualmente ejerce y ,tiene

de actividades las que menos a ,empresa la de nombre en contratos

este de 4 parågrafo el en mencionadas las a limiten se persona dicha

una de través a ejercen se )s ,actividades dichas que y Articulo

en instaEaciån dicha a convertir puedan no ,negocios de fija instalaciön

dicho de disposiciones las a conforme permanente estabtecimiento un

O parågrafo;

primer el en habitualmente mantiene pero ,poder dicho tiene no

que mercancfas O bienes de existencia una mencionado Estado

.mpresa. la de cuenta por regularmente despacha

n" tiene CoÅtratante Estado n" de empresa una que åconsiderar se NG' .8

simple el por Contratante Estado Otro el en permanente estabtecimiento

través a Estado dicho en comerciales actividades sus realice que de hecho

goce que agente otro cua)quier O general comisionista un corredori un de

actüen personas dichas que siempre ,independiente condiciön una de

dicho cuando ,obstante NO .ctividad. su de ordinario marco del dentro

esa de cuenta por actividades sus todas casi O todas realice agente

condiciån de goza que agente un como considerado åser no ,empresa

.arågrafo. este de significado del dentro independiente

controle Contratante Estado un de residente compafiia una que de hecho EI 7.

O ,Contratante Estado otro del residente compafiia una por controEada sea O

ya) Estado otro ese en industriales O comerciales actividades reaEice que de

no ,(manera otra de O permanente establecimiento un de través a sea

estabtecimiento un en compaäias dichas de ninguna a solo si por convierte

.tra. la de permanente

زا:. وبمبه ذ:ز "ر.

6 Articulo

مه السمور .محرر

المر.-

سسس م

مىإز

لا

lnmuebles Bienes de Rentas

bienes de obtenga Contratante Estado un de residente un que rentas Las

(sitvicuttura la O agricu]tura la de provenientes rentas las incluidas) inmuebles

ese en impuestos de objeto ser podrån ,Contratante Estado otro el en situados

.ontratante. Estado otro

la atribuya ie que significado el åtendr inmuebles'l. bienes" término EI

en bienes los encuentren se donde Contratante Estado del legislaciön

bienes de accesorios los ,caso todo en ,åinctuir término Dicho .uestiån.

,silvicultura la y agricultura la en utilizados equipos los y ganado el inmueblest

general derecho del disposiciones as! apliquen se que los a derechos los

a derechos los y inmuebles bienes de usufructo el ,raices bienes a relativas

O explotaciån ia por contraprestaciån en variables O fijos pagos percibir

Los .aturales. recursos otros y fuentes ,minerales yacimientos de concesiån

.inmuebles. bienes considerados serån no aeronaves las y buques

en aplicables serån Articulo presente def (1) parågrafo del disposiciones Las

otra cualquier en uso O préstamo ,directo IJSO del derivada renta la de caso el

.inmobiliarias propiedades de modalidad

se también ArticuIo presente del 3 y 1 parågrafos los de disposiciones Las

utilizadas inmobiliarias propiedades de derivada renta la de caso el en åaplicar

.independientes. personales servicios de prestacién la para

7 Artfcuto

٦ ي،

Empresariales Beneficios

a sujeta åestar Contratante Estado un de empresa una de renta م

cabo a lleve empresa la que menos a Estado ese en solamente impuestos

un de través a Contratante Parte Otra la en comerciafes actividades

a lleva empresa la Si .3ltima. staé en situado permanente establecimiento

la ,anteriormente menctonado ha se como comerciales actividades cabo

pero Estado otro el en impuestos a sujeta åestar empresa la de renta

establecimiento este (a) a imputables sean que en medida la en solamente

O bienes de Estado otro ese en realizadas ventas Eas a (b) permanente;

dicho de través a vendidos aquellos a similar O tipo mismo del mercancias

comerciales actividades otras a (c) O permanente; estabfecimiento

se que aquellas a similar O tipo mismo del Estado otro ese en reatizadas

.ermanente. establecimiento ese de través a efectüan

el en ,Articulo presente del 3 parågrafo del disposiciones las a Conforme

cabo a lleve Contratante Estado un de empresa una que de caso

رو؟ )

إده ٤ ٥ ي -

«فاربمرلس!

un de través a Contratante Estado otro el en comerciales actividades

Estado cada en ltimatü staé en situado permanente establecimiento

que renta la permanente establecimiento dicho a atribuirån se Contratante

separada y distinta empresa una fuese si obtener podido habria steé

O iguales condiciones en ,similares O actividades mismas las a dedicada

la con independiente totalmente manera de relacionase se que ,similares

.ermanente. establecimiento un es cual ia de empresa

åpermitir se ,establecido establecimiento un de renta la determinar de fin A 3.

establecimiento del comerciales fines para incurridos gastos los deducir

en administraciån de y djrecciån de gastos los inctuyendo ,permanente

el situado éest donde Estado el en sea ya incurridos generall

se no obstantet No .ugar. otro cualquier en O permanente establecimiento

el que ,hubiere los si ,montos los por deducciån ninguna realizar• åpermitir

gastos reembolsar para salvo) pagado haya permanente establecimjento

oficinas otras sus de cualquiera O empresa la de matriz casa la a (reales

de uso del cambio a similares pagos O honorarios ,regalias mediante

de concepto por ,comisiones mediante. O ,derechos otros u patentes

salvo ,O ,administraciön de concepto por O prestados especificos servicios

dinero por intereses de concepto por .bancaria entidad una de caso el en

la determinar para ,Asimismo .ermanente. establecimiento al prestado

las cuenta en tomarån se no ,permanente establecimiento un de renta

et por (reales gastos reemboEsar para salvo) cobradas cantidades

de cualquiera O empresa la de matriz casa la a permanente establecimiento

del cambio a similares pagos o honorarios ,regalias mediante oficinas SEJS

de concepto por ,comisiones mediante o ,derechos otros patentes de uso

salvo ,O ,administraciån de concepto por O ,prestados especificos servicios

dinero por intereses de concepto por ,bancaria entidad una de caso el en

otras SUS de cuaiquiera a O empresa ta de matriz casa la a prestado

.ficinas.

derivada renta la a ,otros entre incluyet "empresariales ingresos" término EI

la de ,seguros los ,bancario sector !e ,comercio el ,manufactura la de

de alquiEer el ,servicios de prestaciön la ,interno transporte de operaci6n

la incluye no término Dicho .angibles. personales mobiliarios bienes

de calidad en sea ya ,indjviduo un de personates servicios de prestaciön

.independiente. entidad O empleado

de aplicaciån ta åafectar articu!o presente del disposiciones las de Ninguna

la sobre impuestos los a reEaciön con Contratante Estado del ley ninguna

de actividades las de derivados residentes no los de derivada renta

م. ببيه هن ن":

س لرء و

المري لعددى،

نفزرمهسابد

cuafquier en materia esta en vigente ley la si cuando y siempre segurost

Convenio presente del firma Ea de fecha a/ para varia Contratante Estado

tos ,(general caråcter su afecten no que menores aspectos en salvo)

acordar a vistas con mutuamente consultarån se Contratantes Estados

.orresponda. segün parågrafo presente del enmienda cualquier

la por permanente establecimiento un a atribuido åser le beneficio Ningün

.mpresa. la para mercancia O bienes de realice este que compra mera

beneficios los ,anteriores parågrafos los en expuestos propésitos los Para

el bajo definidos serån permanente estabEecimiento al atribuidos serån que

.ontrario. lo justifique se que salvo aio cada método mismo

mencionadas son que ingresos de partidas incluyen beneficios los Cuando

las entonces ,Convenio presente del Artfculos otros en separada forma de

las por afectados oresuitarån no Articulos dichos de disposiciones

.rticufo. presente del disposiciones

8 A!ticuto

Aéreo y Maritimo Transporte

el en aeronaves O buques de explotaciön la de provenientes beneficios Los

Estado el en impuestos a sujetos estarån solamente internacional tråfico

la de efectiva direcciån de sede la encuentre se donde Contratante

.ompahi?.

-إ::

.ي. -

se trankpårte de compafiia una de efectiva direcciån de sede aا Si .2

situada åest que åconsiderar se entonces ,barco un de bordo a encuentra

no si ,O origen de puerto el sitüa se que el en Contratante Estado el en

el residente es cual del Contratante Estado el en ,origen de puerto tal existe

.arco. del operador

serån también aiticulo presente del 1 parågrafo !de disposiciones Las 3.

un ,"upool un en participaciön la de derivados beneficios los a aplicables

.xplotaci6n. de internacional organismo un O conjunto negocio

:Cuando 1.

ده... لرالايه مز

9 Articufo

Asociadas Empresas

خلصتزة

رلجرلسز

(a)

(b)

dos las entre financieras O comerciales re)aciones las que de caso el en y

difieran que impuestas O aceptadas condiciones a sujetas estén empresas

una que beneficios los ,independientes empresas tas convengan que las de

que pero condiciones dichas existir no de obtenido haya empresas las de

dicha de beneficios los en incluirse podrån ,etlas a debido produjeron se no

.impuestos. a sujetos estar tanto lo por y empresa

de empresa una de beneficios los en incluya Contratante Estado un Cuando 2.

los por beneficios los - impuestos a someta tanto lo por y - Estado ese

a sometida estado ha Contratante Estado otro del empresa una cuales

constituyan incluidos beneficios los y ,stado. otro ese en impuestos

si Estado primer del empresa la por obtenidos sido habrian que beneficios

las sido hubiesen empresas ambas entre convenidas condiciones las

un hacer ådeber Estado otro et ,independientes empresas por convenidas

.eneficios. dichos sobre gravado impuesto def monto del adecuado ajuste

demås las cuenta en tenerse deberån ,ajuste dicho determinar Para

los de competentes autoridades las y Convenio este de disposiciones

.necesario ser de ,si consultarse deberån Contratantes Estados

O directa participe Contratante Estado un de empresa una

)de empresa una de capitat O control ,direcciön la en indirectamente

O Contratante; Estado otro

la en indirectamente O directa participen personas mismas tas

Contratante Estado un de empresa una de capitat O controt direcciénl

.ontratante. Estado otro del empresa una de y

"• /

عسيسس

2. المترجهالسمىر

ا هماربهولح له

10 Artfcuio

Dividendos

Estado un de residente empresa una por pagados dividendos Los

sujetos estar podrån Contratante Estado Otro del residente un a Contratante

.stado. otro ese en impuestos a

a sometidos estar podrån también ,embargo sin ,dividendos TaIes

los pague que empresa ia resida donde Contratante Estado el en impuestos

et si petO ,Estado ese de legistaciån la con Convenio de y dividendos

impuesto el ,efectivo beneficiario el es dividendos los de perceptor

.ividendos. los de bruto monto !de %5 del exceder åpodr no establecido

a apltcables impuestos los afectarån no parågrafo este de disposiciones Las

los paguen se que los a cargo con beneficios los por empresa la

.ividendos.

renta la significa 'dividendost" término el ,articulo este en usa se Segün

,minas de acciones ,disfrute de bonos O acciones ,acciones de proveniente

que ,crédito de los excepto ,derechos otros u fundadores los de acciones

otros de proveniente renta la como asi ,beneficios los en participar permitan

renta la que tributario régimen mismo al sujetos corporativos derechos

aا residente sea cual !de -tstado !de eyes! las por acciones de proventente

\'\,\(

istribuyt. los que empresa

apficables serån no Articu!o este de 2 y 1 parågrafo del disposiciones Las 4.

Estado un de residente ,dividendos ios de efectivo beneficiario el cuando

Contratante Estado otro !e en comerciales actividades realice ,Contratante

un de través a ,dividendos los paga que compafifa la resida donde

otro ese en preste O ,Estado dicho en situado permanente establecimiento

fija base una de través a ,independientes personales servicios Estado

la a respecto con participacién la cuando y ,Estado otro dicho en situada

dicho con efectivamente vinculada éest dividendos dichos paguen se )cua

las aplicarån se ,caso tal En .ija. base ö permanente establecimiento

segün ,Convenio presente del 14 articuto del O 7 articufo !de disposiciones

.orresponda.

obtenga Contratante Estado un de residente empresa una Cuando 5.

otro ese ,Contratante Estado Otro del provenientes renta O beneficios

. معسي في:"

المترمم الفومي

«محي

lös sobre impuesto ningün establecer åpodr no Contcatante Estado

dichos que en medida la en salvo ,empresa la por pagados dividendos

medida la en O Estado otro ese de residente un a pagados sean dividendos

dividendos dichos paguen se cual la a respecto con participacién la que en

una O permanente estabtecimiento un con vinculada efectivamente éest

los impuesto a someter åpodr ni ,Estado otro el en situado fija base

pagados dividendos los si inctuso ,empresa la de distribuidos no beneficios

en ,parcialmente O total ,consisten distribuidos no beneficios los O

.stado. otro dicho de procedentes rentas O beneflcios

11 Articulo

lntereses

un a pagados y Contratante Estado un de procedentes intereses Los

en impuestos a sujetos estar podrån Contratante Estado Otro !de residente

.stado. otro ese

impuestos a sometidos estar podrén también intereses dichos ,obstante No

la con conformidad de procedan que del Contratante Estado Otro ese en

un es intereses dichos de receptor el si pero ,Estado dicho de legislaciön

åpodr no estabfecido impuesto el Contratantel Estado Otro del residente

.intereses. los de bruto monto del %5 del exceder

presente del, 2 parågrafo dev disposiciones las de lndependientemente

se yyye Contratante Estado un en surjan que_ intereses los /rticul0.

:paguen

ع لا

(a)

(b)

(c)

وله incluyendo ,ContrÅtante Estado otro del Gobierno اa

locales; autoridades O administrativas sübdivisiones

otra cualquier O Contratante Estado otro del CentraI Banco aE

cualquier O gobierno ese de propiedad sea que financiera instituciön

caråcter de funciones desempefie que financiera institucién

O gubernamental;

concepto por Contratante Estado otro del residente cualquier a

otro ese de Gobierno el por financiados O asegurados intereses de

instituciones ]as de otra cua}quier O Central Banco el Estad0i

(b) subparågrafo el en mencionadas financieras

por mencionado Contratante Estado el en jmpuestos de exentos estarån

vez primera

este en usa se Segün 4.

créditos de rendimientos

يممميد ةيي

ملا»..

los significa "intereses" término el articulor

garantias sin O con ,naturaleza cualquier de

لمتربهالسعور

بح

روي

,y deudor det beneficios los en participar a no O derecho con y hipotecarias

las y gubernamentales valores titutos de derivadas rentas las ,particular en

premios y primas incluyendo .obligaciones y bonos de derivadas

de intereses Los .bligaciones. u bonos vatorest tftuEos los con relacionados

.rt)culo. este de efectos a intereses considerarån se no mora

serån no Articulo presente del 2 y 1 parågrafos Eos de disposiciones Las 5.

residente siendo ,intereses los de efectivo beneficiario el cuando aplicables

Estado otro el en comerciales actividades realice ,Contratante Estado un de

un de través a interesest los procedan donde de Contratante

otro ese en preste O ,Estado dicho en situado permanente establecimiento

fija base una de través a ,independientes personales servicios Estado

se cual la a respecto con deuda la que siempre ,Estado dicho en situada

dicho con efectivamente vinculada éest intereses

los paguen

las aplicarån se ,casos tates En .ija. base O pemanente establecimiento

sea segün ,Convenio presente del 14 Articulo O 7 Articuio del disposiciones

.aso. el•

Contratante Estado un de procedentes considerarån se intereses Los 6.

No .stado. dicho de residente un sea pague los que persona la cuando

de residente no O sea ,intereses los pague que persona fa cuando ,obstante

establecimiento un Contratante Estado un en tenga ,Contratante Estado un

da que deuda la öincurri cual al respecto con fija base una O permanente

fija base O permanente estabEecimiento dicho y intereses tos a origen

intereses esos que åconsiderar se entonces ,intereses dichos/ asuma

la o permanente establecimiento el situado éest donde Estado del proceden

ها

.fija base

el y pagador el entre existentes especiales relaciones las a debido Cuando 7.

los de monto el ,persona otra alguna y ambos entre O efectivo beneficiario

del exceda ,paguen se cual el por crédito el cuenta en teniendo ,intereses

no si efectivo beneficiario el y paga quien convenido habrian que monto

solamente artfculo este de disposiciones tas re]acionest dichas existiesen

pagos los de excedente el ,caso tal En .onto. ltimoü este a aplicarån se

cada de legislaciön la COn Convenio de impuestos a sujeto åcontinuar

este de disposiciones •demås las cuenta en teniendo ,Contratante Estado

.onvenio.

12 Articulo

Regalias

١""

؛ ب

ر ٩::::

دنة

خهدوهه

المر.-

residente un a pagadas y Contratante Estado el con relacionadas Regalias Las

.stado. otro el en impuestos a sujetas ser deben Contratante Estado otro !de

en pais el en impuestos a sujetas ser debe también regal]as tales ,embargo Sin

Contratantel Estado del fegislaciön la con Convenio de y produjeron se cual el

Estado otro del residente un es regalfas tas de activo beneficiario el si pero

del ciento por 8 el exceder ådeber no imponga se que impuesto el Contratantey

.egatias. tas de bruto monto

cualquier a referencia hacer para ArticÜlo este en usa se 'regaliasl" término EI

del uso de derecho el O det USO el por retribucién como recibida pago de forma

peliculas incluyendo ,cientifico O artistico ,literario trabajo cualquier

O radio la en difusiån su para utilizadas cintas O filmaciones ,cinematogråficas

,plan ,modelo O diseho ,registrada marca ,patente cuatquier ,televisiön la

equipo de LISOI al derecho el O ,USO el por O proceso; O secreta förmula

experiencias con relacionada informaciön de O cientifico; O comercial ,industrial

.ientificas. O comercia)es ,industriales

اه cuando aplicables serån no y2 1 parågrafos ٥s de disposiciones وما

y Contratante Estado un de residente sea regalias las de efectivo beneficiario

donde de Contratante Estado otro el en comerciales actividades realice

en situado permanente establecimiento un de través a regalias fas procedan

independientes personales servicios Estado otro ese en preste O ,Estado dicho

con bien O derecho el y ,Estado dicho en situada fija base una de través a

dicho con efectivamente vinculado éest regalias ias paguen se cual al respecto

las aplicarån se ,casos tales En •.ija. ébas O permanente establecimiento

usegün conveni?v. este de 14 articulo del O 7 aNfulo del disposiciones

.orresponda.

el cuando Contratante Estado un de procedentes considerarån se rega]ias Las

de pagador el cuando obstantet No .stado. dicho de residente un sea pagador

Estado un en tenga ,Contratante Estado un de residente no O sea rega!iast as!

la a respecto con fija base una O permanente estabiecimiento un Contratante

establecimiento dicho y regalias las pagar de obligaci6n la en åincurri cual

que äconsiderar se entonces ,regalias esas soporte fija base O permanente

establecimiento el situado éest donde Estado del proceden regalias esas

.ija. base la O permanente

et y pagador ei entre existentes especiales relaciones las a debido Cuando

las de monto el ,persona otra alguna y ambos entre O efectivo beneficiario

se cual el por informaciön O derecho ,uso el cuenta en teniendo ,regalias

ef y pagador el entre convenido sido habia que monto del exceda ,paguen

سن

ها

تثاتتسثية

( سليب

وب.

de disposiciones las ,refaciones dichas de ausencia en efectivo beneficiario

el ,caso tal En .onto. ltimoü este a aplicarån se solamente Articulo este

aأ con Convenio de ,impuestos a sujeto estar åpodr pagos los de excedente

demås las cuenta en teniendo ,Contratante Estado cada de legislaciön

.onvenio. este de disposiciones

13 Articulo

Capitat de Ganancias

ta de obtenga Contratante Estado un de residente un que ganancias Las

que y 6 Artjculo el en mencionados inmuebles bienes los de enajenaciån

a sujetas estar podrån ,Contratante Estado otro el en situados estén

.stado. Otro dicho en impuestos

que muebles bienes de enajenaciön la de procedentes ganancias Las

una que permanente establecimiento un de propiedad la de parte formen

O ,Contratante Estado otro el en tenga Contratante Estado un de empresa

residente el cual la de fija base una a pertenezcan que muebles bienes de

para Contratante Estado Otro el en disponga Contratante Estado un de

ganancias las incluyendo ,independientes personales servicios prestar

O solo) permanente establecimiento dicho de enajenaciån la a procedentes

a sujetas estar podrén ,fija base dicha .de O (empresa la toda con junto

.ontratante. Estado Otro ese en impuestos

aeronaves O buques de enajenaciån la de procedentes ganancias Las

a) a destinados muebles bienes de O ,internacional träfico e] para utUizados

a sometido åestar sofamente «aeronaves O buques dichos de exp!otaciön

aا lsea que el en Contratante Estado el en imposiciön

.mpresa. la de efectiva administraciån

ganancias las ,Artfculo este de 2 parågrafo del disposiciones las de pesar A

de acciön una constituyen que acciones de enajenaciön la de provenientes

a sujeta ser debe ,Contratante Estado un en focalizada compahia una

.stado. dicho en impuestos

de distintos bienes de enajenaciön la de provenientes ganancias Las

estarån so!amente precedentes parågrafos los en mencionados aquellos

ente !e resida cual el en Contratante Estado el en impuestos a sujetas

.najenante.

14 Articulo

lndependientes Personales Servicios

سسردبه،ن

٧ ررريس

العربة السهووي

أ .

Contratante Estado un de residente natural persona una que rentas Las

de actividades otras u profesionales servicios de prestaci6n la por obtenga

ese en impuesto a sujetas estarån solamente independiente caråcter

a sujetas estar podrån también rentas dichas ,obstante No .stado.

:Contratante Estado otro el en impuestos

para fija base una de ,regular manera de ,dispone individuo ef si (a)

tales en Contratante; Estado otro el en actividades sus de ejercicio et

åser fija base dicha con re!acionado ingreso el solamente ,casos

O Contratante; Estado el en imputable

mås O uno por Estado otro ese en permanece individuo el si (b)

en dias 183 a total en correspondan O excedan que periodos

aöO eE en termine O comience que meses doce de periodo cualquier

derivado ingreso el solamente casost tales en correspondiente; fiscal

ei en imputable åser Estado dicho en reatizadas actividades sus de

Estado; otro

actividades las especialmentet ,incluye profesionaleslt servicios" término اE

O educativo «artistico ,literario ,cientifico caråcter de independientes

,abogados ,médicos de independientes actividades ias como asi docentet

.ontadores. y odontålogos ,arquitectos ,ingenieros

Conforme

عس سس

15 Artfculo

?ependientes Profesionales Servicios

los ,21 y 20 ,19 ,18 /16 articuios los de disposiciones las a

un del residente un que similares remuneraciones yotras sueldos ,usuarios

a sujetos estarån sotamente empfeo un por reciba Contratante Estado

otro el en ejerza se empleo el que menos a ,Estado ese en impuestos

la ,Contratante Estado otro el en ejerce se empleo el Si .ontratante. Estado

en impuestos a sujeta estar åpodr concepto ese por recibjda remuneraciön

.stado. otro dicho

las ,Articulo este de 1 parågrafo el en dispuesto lo de pesar A

un por reciba Contratante Estado un de residente un que remuneraciones

a sujetas estarån solamente Contratante Estado otro el en ejercido empleo

:mencionado Estado primer el en impuestos

mås O uno por Estado otro ei en permanece beneficiario el si

(a)

cua!quier en ,dfas 183 excedan no total en que periodos

afio el en termine O comience que meses doce de periodo

y correspondiente; fiscal

و.. "))

- سها

يين

افراربعاحميتخ

7(f

(b)

(c)

pesar A

un de nombre en O por pagadas son remuneraciones las si

y Estado; otro del residente sea no que empteador

establecimiento un por sufragadas son no remuneraciones las

.stado. otro el en tenga patrono et que fija base O permanente

las ,Articuio este de anteriores disposiciones las de

O buque un de bordo a ejercido empleo un por rectbidas remuneraciones

que bote un de bordo a O ,intemacionaf tråfico el en opere que aeronave

Estado el en imputadas serån ,adentro tierra acuåtico transporte el •en opere

esta de efectiva administraciån la encuentre se cual el en Contratante

.mpresa.

16 ArticuEo

Directores de Honorarios

un de residente un que anålogos pagos otros y Directores los de honorarios Los

u directiva junta una de miembro de condiciån su en reciba Contratante Estado

podrån ,Contratante Estado otro el en residente compahia una de simiiar rganoö

.stado. Otro ese en impuestos a sujetos estar

17 Articuto

Deportistas y Artistas

las Conveni0l este de 15 y 14 articulos los en dispuesto lo de pesar A

por ,artista cornm obtenga Contratante -Estado un de residente un que rentas

por ,deportista o müsico como o ,televisiån O radio ,cine ,teatro de ,ejemplo

podrån ,Contratante Estado Otro el en ejercidas personales actividades sus

.stado. otro ese en impuestos a sujetas estar

un por ejercidas personates actividades ias de derivadas rentas las Cuando

le se no tal de caråcter su en deportista un O espectåculo del !profesiona

dichas ,persona Otra a sino deportista O profesional propio al atribuyen

estar podrån 15 y 14 ,7 artfculos los de disposiciones las de pesar a ,rentas

las ejerzan se donde Contratante Estado el en impuestos a sujetas

.eportista. O espectåculo del profesional del actividades

de provenientes Contratante Estado un de residente un de rentas Las

se como taf ,Contratante Estado otro !e en realizadas actividades

de exentas estarån ,ArticuIo este de 2 y 1 parågrafos los en contemplan

Estado otro dicho a visita la si Contratante Estado otro ese en impuestos

otro del püblico fondos por parcialmente O total sufragada es Contratante

subdivisi6n una por ,lugar primer en mencionado Contratante Estado

سسسي:

. لعخملسهرري

ده

el en desarrolla se O ,misma la de local autoridad una por O administrativa

Estados tos de Gobiernos los entre arreglo O cultural acuerdo un de marco

.ontratantes.

18 ArticuIo

Pensiones

las ,Convenio este de 19 Articulo del 2 parågrafo det disposiciones las a Sujeto

que Contratante Estado un de residente un a pagados pagos otros y pensiones

por contraprestaciån en ,Contratante Estado otro el en fuente una de procedan

.stado. este en solamente impuestos a sujetos estarån anterior empleo un

pensiones las ,Articulo este de 1 parågrafo del provisiones las de pesar A

de parte forme que püblico esquema un bajo realizados pagos otros y pagadas

subdivisiön una O Contratante Estado un de sociat seguridad de sistema un

en solamente imputable åser misma ta de local autoridad una O administrativa

.stado. dicho

19 Articulo

Gubernamentales Servicios

que ,pensiones a distintas remuneracionesr otras y salarios Los (a)

un de local autoridad O politica subdivisiån una O Contratante Estado un

prestados servicios los por natural persona una a pague Contratante Estado

limpuestos a sujetas• estarån O subdivisiön- ,0Estado ese a

١١

ود .

Estado; ese en solamente

solamente remuneraciones yotras salarios ,sueidos dichos ,obstante N٥ (■)

servicios los si Contratante Estado otro el en impuestos a sujetas estarån

ese de residente un es persona la y Estado Otro ese en prestados SOn

:que Estado

O Estado; ese de nacional un es (i)

el con solamente Estado ese de residente en öconvirti se no (ii)

.eryicios. los prestar de objeto

fundos por O ,Contratante Estado un por pagada pensi6n CuaIquier (a)

O administrativas subdivisiones SIJS de una por O ,este por creados

dicho a prestados servicios por natural persona una a locales autoridades

en impuestos a sujetas estarån solamente ,autoridad O subdivisiån ,Estado

.stado. ese

بر ه

لاب. ة

مريت:"

-ة

لع..»

سرر اهر ره نه..-.

et en impuestos a sujeta åestar solamente pensiön dicha ,obstante No (b)

de nacionat y residente es natural persona la si Contratante Estado otro

.stado. otro dicho

serån Convenio este de 18 y 17 161 ,15 articulos los de disposiciones Las

y similares remuneraciones otras a y salarios ,sueldos los a aplicabtes

una a respecto con prestados servicios con relacionen se que pensiones

por O Contratante Estado un por ejercida industrial O comercial actividad

.stado. dicho de iocal autoridad O administrativa subdivisiön una

20 Articuto

Estudiantes

O encuentra se que aprendiz O pasante ,estudiante un reciba que pagos Los

,Contratante Estado un visitando antes inmediatamente encontraba se que

encuentre se que y •Contratante Estado Otro de residente sea que O

con solamente mencionado previamente Contratante Estado el en presente

su a dediquen se que y ,entrenamiento recibir O estudiar de finalidad la

en impuestos a sujetos estarån no entrenamiento O educaciön ,manutenciån

fuentes de procedan pagos dichos que siempre ,Contratante Estado ese

.ontratante. Estado ese de fuera situadas

O encuentra se que aprendiz O pasante estudiantea un reciba que pagos Los

,Contratante Estado un visitando antes inmediatamente encontraba se que

presente encuentra se que y Contratante Estado otro de residente es que O

la con solamente mencionado opreviamente Contratante Estado el en

una constituyan yque ,entrenamiento recibir O- estudiar de finalidad

no Contratante Estado otro el en realizados servicios por remuneracién

los cuando y siempre ,Estado otro ese en impuestos a sujetos estarån

sean y entrenamiento }e O educaciån la con re!acionen se servicios

.manutenciån de fines para necesarios

21 Articuio

lnvestigadores e Docentes

sido haya O sea que investigador O docente un que reciba remuneraciones Las

Estado Otro al invitado sido haber de antes Contratante Estado un de residente

relacionadas estén que y ,investigaciån de O educativos motivos COCI Contratante

Estado otro ese en impuestos a sujetas estarån no actividades dichas con

.fios. 2 exceda no que periodo un durante Contratante

...سئيي::نو. -6

. مب .

التربة اسهر

ميكة.سسسسسرفن:

إيى عث مهس

22 Articulo

Rentas Otras

,Contratante Estado un de residente un de rentas de elementos Los

contemplados estén no que ,procedencia St-l sea que cualqutera

estarån ,Convenio este de precedentes artfculos fos en expresamente

.Estado ese en solamente imposicién a sometidos

a apticabtes serån no Articulo eSte de 1 parågrafo del dispostciones Las

se segün inmuebtes bienes de procedentes aquellas de distintas rentast

el cuando ,Convenio este de 6 Articuro del 2 parågrafo el en definen

realice y Contratante Estado un de residente sea renta dicha de receptor

un de través a Contratante Estado otro el en comerciales actividades

Estado otro ese en preste O ,sttuado alli permanente establecimiento

en situada fija base una de través a independientes personales servicios

la paga se cual al respecto con propiedad de derecho el y ,Estado dicho

O permanente estab!ecimiento dicho con efectivamente vinculado éest renta

del O 7 articulo del disposiciones las apticarån se ,caso tal En .ija. base

.orresponda. segün ,Convenio este de 14 articulo

23 Articulo

Tributaciån Ddble la de EIiminaciån de Métodos

de ,que rentas obtenga Contratante Estad0 un de residente un Cuando

a someterse /puedar ,Convenio este 'en. dispuesto lo con conformidad

mencionado Estado primer ,Contratante Estado otro el en imposiciön

este de renta ta sobre impuesto del proveniente fiscal crédito como ,åpermitir

este en paga se que renta la sobre impuesto al igual cantidad una ,residente

Estado; Otro

la sobre impuesto del parte la de exceder åpodr no crédito tal ,obstante No

estar pueda que y renta la a atribuible sea que crédito del antes calculado renta

.stado. otro ese en imposiciön a sometido

doble la de eliminaciån de métodos los ,Saudita Arabia de Reino del caso el En

deE recaudaciön de régimen del disposiciones las perjudicarån no tributaciån

-audfes. nacionales los a refiere se que io en zakat

24 Articulo

Mutuo Convenio de Procedimiento

سد

- وسوه :

: د. .

اب

-11.

O uno por adoptadas acciones las que considere persona una Cuando

un etta para implicar pueden O implican Contratantes. Estados ambos

dicha ,Convenio este de disposiciones las a ajuste se no que impuesto

derecho el por previstos recursos los de independientemente ,persona

autoridad la a SO% su presentar åpodr ,Estados esos de interno

ådeber caso EI .esidente. sea que del Contratante Estado del competente

primera la de partir a anos 3 de periodo un de dentro presentarse

se no que impuesto at origen dado haya que medida la de notificacién

.onvenio. este de disposiciones las a ajuste

elta si y fundada parece le reclamaciön la si ,competente autoridad La

lo åhar ,satisfactoria so!uciån una adoptar de condiciones en åest no misma

autoridad la con mutuo Convenio mediante caso el resolver por posibfe

que impuesto un evitar a miras con ,Contratante Estado otro del competente

ser ådeber ,surja que Convenio Cualquier .onvenio. este a ajuste se no

Ley la en previsto tiempo de limite cualquier de pesar a implementado

-ontratantes. Estados los de doméstica

de tratarån Contratantes Estados ambos de competentes autoridades Las

se que dudas y dificultades las mutuo Convenio mediante resolver

.onvenio. este de aplicaciån O interpretaciån la a respecto con presenten

a/ eliminar a miras con consultarse podrån autoridades dichas ,Asimismo

este en previstos, estén no que. casos- aquellos en .tributaci6n doble

.Convenio

١.

podrån Contratantes' Estados los de competentes autoridades وما

los refieren se que a Convenios los lograr de fin a si entre comunicarse

.nteriores. parågrafos

podrån Contratantes Estados los de competentes autoridades Las

este de aplicaciön la para apropiado modo el Convenio mutuo de establecer

del residentes tos cuales fos bajo requisitos los especialmente ,y Convenio

,Estado otro el en ,obtener de fin e] con sujetos estarån Contratante Estado

este mediante proporcionadas exenciones las O fiscal desgravaciån ga

.onvenio.

سس ى

25 Articulo

lnformacién de intercambio

ب ر امترباسرر .

راى

"افا مجلى الد

a intercambiarån Contratantes •Estados los de competentes autoridades Las

a llevar para necesaria infomaciån la diplomåticos canales los de través

los de interno derecho el en O Convenio este de disposiciones tas cabo

este en comprendidos impuestos los a tespecto con Contratantes Estados

sean no aquél por exigidos impuestos los que en medida la en ,Convenio

åest no informacién de intercambio EI .onvenio. este a contrarios

por recibida informaciön La .Convenio. este de 1 Atticulo el por restringido

que forma misma la de ,secreto en mantenida äser Contratante Estado un

åser y Estadot ese de interno derecho al conforme obtenida informaciån la

y tribunales incluyendo) autoridades O personas a solamente revelada

los recaudar O establecer de encargadas (administrativos rganosö

su por velar de como asi ,Convenio este por cubiertos impuestos

relacionados recursos los determinar de O ,penalizaciån StJ O cumplimiento

podrån solamente autoridades O personas Estas .impuestos. dichos con

en O tribunales los de pübticas audiencias en informaciön dicha revelar

.iudiciaies. sentencias

COTiO interpretadas serån caso ningün en 1 parågrafo !de disposiciones Las

:de Contratante Estado un de obiigacién una

(a)

(b)

(c)

y leyes las con incompatibies administrativas medidas adoptar

Contratante; Estado otro del O ese de administrativa pråctica la

a conforme obtener pueda se OO que informaciön suministrar

normal jadministrativa pråctica la de ejercicio el len oc teyes sus

١١

Contratante; Estado otro del O ese de

,mercantil secreto cualquier revele que informaciön suministrar

,profesional O comercial

,industrial

,empresarial

sea revelaciön CtJ(ta informaciön O mercantil procedimiento

.blicasü. polfticas las a contraria

Articulot este con Convenio de informaciön solicita Contratante Estado un Si

de recolecciån de medidas SUS åuti]izar Contratante Estado otro el

no Estado otro el aunque ,soEicitada informacién la obtener para informaciön

La .ributarios. propösitos propios SUS para informacién dicha necesite

en pero 21 parågrafo !de limitaciones las a sujeta åest precedente ob!igaciån

que para permiso un como interpretada åser informaciån dicha caso ningün

nicamenteü informaciön la suministrar a niegue se Contratante Estado un

.informaciön dicha en interno interés ningün tiene no porque

ب. ,•::v

سر

ما. . :

ا:: 5ب

فا

-فـعتر ببية «ممهو. "مر

ف،

اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي ولمنع التهرب الضريبي في شأن الضرائب على الدخل مع حكومة جمهورية فنزويلا البوليفارية لعام 1438هـ

المصدر الرسمي